Roma, 28/02/2014. Servizi Commerciali e Amministrativi

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1 Roma, 28/02/2014 E' legge la delega fiscale Via libera definitivo del Parlamento alla legge di delegazione fiscale, volta a realizzare un sistema "equo, trasparente e orientato alla crescita". La legge entrerà in vigore nel quindicesimo giorno dalla pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale. Da quella data decorreranno i dodici mesi di tempo a disposizione del Governo per emanare i decreti legislativi di attuazione. Convertito il decreto Milleproroghe Convertito in legge e pubblicato in G.U. il cosiddetto decreto Milleproroghe (D.L. n. 150/2013). Tra le principali novità introdotte alla Camera, si segnalano: - la proroga degli sfratti dal 30 giugno al 31 dicembre 2014; - la proroga a fine 2014 anche per l entrata in vigore della riforma del noleggio con conducente per le auto; - il rinvio a gennaio 2015 del sistema di tracciabilità dei rifiuti (Sistri), per i produttori iniziali di rifiuti pericolosi, per i Comuni e per le imprese di trasporto; - la cancellazione della proroga, inizialmente prevista a fine 2014 e 2015, per il ricorso alle fonti rinnovabili nella realizzazione di edifici o in interventi di ristrutturazione rilevanti; - stop anche al trasferimento di 35 milioni di euro dal fondo salva esodati al finanziamento della social card. - l emanazione di un apposito decreto dei Ministeri delle Finanze e della Giustizia, da adottare entro 20 giorni dalla conversione in legge del D.L., con il quale verrà riconosciuta l equipollenza tra l esame di Stato dei dottori commercialisti con quello per l iscrizione nel registro dei revisori legali. D.L. 30 dicembre 2013, n. 150, convertito in legge Non aumentano le accise sulla birra L Agenzia delle Dogane ha disposto la cancellazione dell aumento dell accisa sulla birra, previsto a decorrere dal 1 marzo Diversamente, mantengono piena efficacia gli incrementi delle aliquote di accisa sui prodotti alcolici intermedi e sull alcole etilico fissati dalla determinazione n Agenzia delle Dogane, determinazione 25 febbraio 2014, n Agenzia delle Dogane, nota 25 febbraio 2014, n. RU/22057 Nuove detrazioni IRPEF erogazioni liberali partiti E stata pubblicata in Gazzetta Ufficiale la legge n. 13/2014, di conversione del D.L. n. 149/2013, c.d. Decreto abolizione finanziamento ai partiti. Diventano, quindi, effettive tutte le modifiche apportate dal Parlamento, in particolare quelle che interessano le detrazioni IRPEF per le erogazioni liberali ai partiti politici. Sino al 2012, le erogazioni liberali in denaro effettuate in favore dei partiti e movimenti politici potevano essere detratte, nella misura del 19%, dall IRPEF per importi compresi tra 51,65 euro e ,38 euro. Successivamente, è stato previsto, dal un lato, l aumento (dal 19 al 24% per l anno 2013; al 26% a decorrere dal 2014) della percentuale dell importo detraibile, dall altro, la diminuzione del limite (massimo e minimo) di contributo detraibile, compreso tra 50 e euro (art. 15, comma 1-bis TUIR come introdotto dalla legge 6 luglio 2012, n. 96).

2 Non rientrano tra le erogazioni che danno diritto alla detrazione i versamenti effettuati a fronte del tesseramento ai partiti politici. Ora, con la pubblicazione in G.U. della legge 21 febbraio 2014, n. 13, di conversione del D.L. 28 dicembre 2013 n. 149 che ha abolito il finanziamento pubblico ai partiti politici, sono scattate, dal 2014, nuove detrazioni IRPEF per le erogazioni liberali ai partiti. Legge 21 febbraio 2014, n. 13 (G.U. 26 febbraio 2014, n. 47) Disconoscimento dell opzione per il consolidato Il gruppo di imprese nei confronti del quale, a seguito di un accertamento dell Agenzia delle Entrate, è stata disconosciuta l opzione per il regime di consolidato nazionale, può chiedere il riconoscimento dei versamenti d imposta precedentemente effettuati dalla società capogruppo. Agenzia delle Entrate, circ. 21 febbraio 2014, n. 3/E Expo 2015, online i modelli per l esenzione IVA Sul sito dell Agenzia delle Entrate sono disponibili in lingua inglese e francese i modelli con cui i Paesi partecipanti all Esposizione Universale di Milano 2015 possono richiedere l esenzione IVA per gli acquisti di beni e servizi e per le importazioni. Agenzia delle Entrate, comunicato 21 febbraio 2014 Tassazione atti immobiliari: regole operative L Agenzia delle Entrate illustra le modifiche alla tassazione applicabile, ai fini delle imposte di registro, ipotecaria e catastale, agli atti di trasferimento o di costituzione a titolo oneroso di diritti reali immobiliari. Le nuove misure si applicano dal 1 gennaio 2014 per gli atti pubblici formati o autenticati e per gli atti giudiziari pubblicati o emanati a partire dalla stessa data. Per quanto riguarda, invece, le scritture private non autenticate occorre considerare la data di richiesta della registrazione. Agenzia delle Entrate, circ. 21 febbraio 2014, n. 2/E Exit Tax: casi di sospensione Assonime fa il punto sulle modifiche che hanno interessato la disciplina relativa al trasferimento all estero della residenza delle società; in particolare, vengono discusse alcune difficoltà applicative della sospensione dell Exit Tax, in quanto il trasferimento di sede non sempre comporta, congiuntamente, la perdita della residenza fiscale. Assonime, circ. 20 febbraio 2014, n. 5 Sospesa la ritenuta del 20% sui bonifici esteri L Agenzia delle Entrate sospende l operatività della ritenuta del 20% sui redditi derivanti da investimenti e attività estere di natura finanziaria applicata automaticamente dagli intermediari finanziari, facendo slittare l applicazione della norma al 1 luglio Gli acconti eventualmente già trattenuti da intermediari finanziari saranno rimessi a disposizione degli interessati dagli stessi intermediari. Agenzia delle Entrate, provv. 19 febbraio 2014, n Scambio punti fedeltà senza imposta sostitutiva La conversione dei punti maturati nell ambito di un operazione a premio con punti di un altra operazione a premio non configura il riconoscimento di un premio: il valore dei punti assegnati non deve essere assoggettato a imposta sostitutiva. Agenzia delle Entrate, ris. 19 febbraio 2014, n. 23/E

3 IMU/TASI: coefficienti immobili di classe D Sono stati pubblicati i coefficienti da utilizzare per la determinazione della base imponibile ai fini IMU per gli immobili classificati ad uso industriale (opifici, capannoni, alberghi, ecc.), normalmente posseduti da imprese. Da quest anno i coefficienti si applicano anche ai fini della nuova TASI. Min. Finanze, decreto 19 febbraio 2014 (G.U 24 febbraio 2014, n. 45) Albi professionali: olio senza tassa governativa I tecnici e gli esperti di oli d oliva non devono pagare la tassa sulle concessioni governative per l iscrizione nei rispettivi elenchi nazionali (di 168 euro) in quanto l iscrizione non abilita allo svolgimento dell attività professionale. Agenzia delle Entrate, ris. 18 febbraio 2014, n. 22/E IVA di gruppo: rimborso crediti Il credito IVA chiesto a rimborso prima dell ingresso nella procedura di liquidazione di gruppo, se rifiutato dall Ufficio con diniego successivo per mancanza dei presupposti, non può confluire nelle liquidazioni periodiche della società che l ha maturato e conseguentemente non può essere trasferito al gruppo. A tal fine, nel mod. IVA 2014 è stato inserito il campo 2 del rigo VL 8. Agenzia delle Entrate, ris. 18 febbraio 2014, n. 21/E Specifiche tecniche UNICO, IRAP, 770 e CNM L Agenzia delle Entrate ha approvato le specifiche tecniche per la trasmissione telematica delle dichiarazioni UNICO SC, UNICO SP, UNICO ENC, IRAP, 770 e CNM relative al periodo d imposta Agenzia delle Entrate, provv. 17 febbraio 2014, nn ; 22906; 22907; 22908; 22919; 22911; Valute estere: il cambio di gennaio E' stato accertato il cambio delle valute estere per il mese di gennaio La misura è stabilita con provvedimento pubblicato sul sito internet dell Agenzia delle Entrate. Agenzia delle Entrate, provv. 14 febbraio 2014 Donazione e risoluzione per mutuo consenso L atto di risoluzione per mutuo consenso di un precedente atto di donazione, per il quale non è previsto alcun corrispettivo, deve essere assoggettato a registrazione in termine fisso, con applicazione dell imposta in misura fissa. Diversamente, nell ipotesi in cui dalla risoluzione del contratto derivino prestazioni patrimoniali in capo alle parti, ovvero venga pattuito un corrispettivo per la risoluzione del precedente atto di donazione, troverà applicazione l imposta proporzionale di registro. Agenzia delle Entrate, ris. 14 febbraio 2014, n. 20/E Risparmio gestito in continuità con la liquidazione La messa in liquidazione coatta amministrativa di una SIM è improduttiva di effetti sul regime fiscale applicabile al patrimonio da questa gestito. Laddove il contribuente abbia optato per i regime del risparmio gestito, pertanto, i commissari liquidatori sono tenuti

4 a continuare ad applicare il medesimo regime cui era sottoposto il patrimonio prima dell inizio della procedura di liquidazione. Agenzia delle Entrate, ris. 13 febbraio 2014, n.19/e Ricorso improcedibile senza mediazione tributaria Per gli atti notificati a partire dal 2 marzo 2014, il ricorso effettuato direttamente in CTP, senza passare dalla procedura di mediazione, sarà improcedibile e non più inammissibile. Ciò significa che solo dopo il compimento di 90 giorni dal ricevimento dell istanza da parte dell Ufficio decorrono i termini previsti per il compimento degli atti processuali e per l adozione dei provvedimenti giudiziali. Agenzia delle Entrate, circ.12 febbraio 2014, n. 1/E Voluntary Disclosure: modello in bozza L Agenzia delle Entrate ha pubblicato in bozza la versione non definitiva del modello per regolarizzare le attività finanziarie e gli investimenti detenuti all estero, al 31 dicembre 2012 o prima di questa data, in violazione della normativa sul monitoraggio fiscale (D.L. n. 4/2014). Eventuali osservazioni sul modello di richiesta e sulle schede allegate possono essere inviate - entro il 15 marzo L Agenzia comunica che le richieste presentate utilizzando il modello in consultazione saranno comunque ritenute valide ai fini del perfezionamento della procedura anche se il modello definitivo dovesse essere successivamente modificato. Agenzia delle Entrate, comunicato 12 febbraio 2014 San Marino fuori dalla black-list La Repubblica di San Marino è stata espunta dalla cd. black list fiscale (art. 1, D.M. 4 maggio 1999). Elemento determinante per tale iniziativa è stata la ratifica, il 3 ottobre 2013, della Convenzione tra Italia e San Marino per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le frodi fiscali, nonché la realizzazione di numerosi interventi di adeguamento sostanziale del quadro normativo sanmarinese ai più avanzati standard internazionali in materia di trasparenza e scambio di informazioni. Min. Finanze, comunicato 12 febbraio 2014 Comunicazione IVA produttori agricoli Rinviata l abrogazione dell obbligo di comunicazione delle operazioni rilevanti a fini IVA per i produttori agricoli. La norma che conteneva la soppressione di tale obbligo, (introdotto dal D.L. n. 179/2012), era stata inserita nel D.d.l. Stabilità 2014, ma era stata infine eliminata. L Agenzia delle Entrate si è nuovamente espressa in maniera favorevole all abrogazione, in considerazione delle esigenze legate a motivi di semplificazione; tuttavia, la soppressione potrebbe collidere con le esigenze connesse alla rintracciabilità dei prodotti agricoli e alimentari, finalizzata alla prevenzione delle frodi nel settore agroalimentare. Camera dei Deputati, Commissione Finanze, interrogazione 12 febbraio 2014, n Procedura automatizzata rimborsi di imposta E stata estesa la procedura automatizzata di pagamento a tutti i rimborsi di tasse, imposte dirette e indirette, di competenza dell Agenzia delle Entrate che, fino ad oggi, in assenza di disposizioni normative che prevedano apposite modalità di erogazione, erano erogati dagli uffici fiscali utilizzando i fondi di bilancio.

5 Agenzia delle Entrate, provv. 7 febbraio 2014, prot. n Servizi Commerciali e Amministrativi Imposta sugli intrattenimenti: importi 2010 Sono provvisoriamente confermate, per l'anno 2014, le categorie di appartenenza e i relativi imponibili forfetari dell'imposta sugli intrattenimenti concernenti l'utilizzazione degli apparecchi meccanici ed elettromeccanici da divertimento ed intrattenimento, contenute nel decreto direttoriale n. 398/CGV del 10 marzo AAMS, nota 11 febbraio 2014 Monitoraggio fiscale con autocertificazione I contribuenti possono ricorrere all autocertificazione per evitare l'applicazione delle ritenute di ingresso sui redditi derivanti dagli investimenti detenuti all'estero e dalle attività estere di natura finanziaria. Da parte sua, l'intermediario - tenuto ad accettare le autocertificazioni dei contribuenti suoi clienti - procederà ad ulteriori indagini sul contenuto dell autocertificazione solo quando, in base ad altre informazioni in suo possesso, ritenga che quanto indicato nella dichiarazione ricevuta non corrisponda al vero; nessuna responsabilità ricadrà, invece, sull intermediario quando non abbia ragione di dubitare della validità e veridicità delle informazioni autocertificate dal contribuente. Assofiduciaria, comunicazione 6 febbraio 2014, Com_2014_010 Processo telematico: il regolamento Con la pubblicazione del regolamento ministeriale, entra nel vivo il processo tributario telematico. Le modalità informatiche interesseranno la trasmissione, la comunicazione, la notificazione e il deposito di atti e provvedimenti del processo tributario, nonché di quelli relativi al procedimento attivato con l'istanza di reclamo e mediazione. L utilizzo del processo telematico non è obbligatorio; peraltro, la parte che utilizza in primo grado le modalità telematiche è tenuta ad utilizzare le medesime modalità per l'intero grado del giudizio nonché per l'appello, salvo sostituzione del difensore. Tutte le nuove regole graviteranno intorno al Sistema Informativo della Giustizia Tributaria (S.I.gi.T.). Il decreto entra in vigore il 1 marzo Min. Finanze, decreto 23 dicembre 2013, n. 163 (G.U. 14 febbraio 2014, n. 37) Sisma 2012: operativo il credito d imposta Sono pienamente operative le modalità di attuazione del credito d imposta in favore delle imprese e dei lavoratori autonomi che, a seguito del sisma del maggio 2012, hanno subito la distruzione ovvero l'inagibilità dell'azienda, dello studio professionale, ovvero la distruzione di attrezzature o di macchinari utilizzati per la loro attività. Min. finanze, decreto 23 dicembre 2013 (G.U. 12 febbraio 2014, n. 35) On-line la versione aggiornata di Intraweb 2014 Disponibile il software per la gestione delle dichiarazioni INTRASTAT: l Agenzia delle Dogane ha rilasciato la versione aggiornata per la compilazione, il controllo e l invio telematico degli elenchi riepilogativi degli scambi intracomunitari di beni e servizi. Agenzia delle dogane, sito web Sercamitalia Cooperativa