IL RENDICONTO FINANZIARIO. Esercizio n. 1

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1 IL RENDICONTO FINANZIARIO Prof. Fabrizio Di Lazzaro

2 STATO PATRIMONIALE ATTIVO PASSIVO A) CREDITI VERSO SOCI PER VERSAMENTI ANCORA DOVUTI B) IMMOBILIZZAZIONI A) PATRIMONIO NETTO I - Capitale II - Riserva da sopraprezzo azioni I - Immobilizzazioni immateriali III - Riserve di rivalutazione ) costi di impianto e di ampliamento IV - Riserva legale ) costi di ricerca, di sviluppo e di pubblicità V - Riserve statutarie ) diritti di brevetto industriale e diritti di utilizz. delle opere dell'ingegno VI - Riserva per azioni proprie in portafoglio ) concessioni, licenze, marchi e diritti VII - Altre riserve ) avviamento VIII - Utili (perdite) portati a nuovo ) immobilizzazioni in corso e acconti IX - Utile (perdita) dell'esercizio ) altre totale patrimonio netto fondi ammortamento II - Immobilizzazioni materiali 1) terreni e fabbricati B) FONDI PER RISCHI E ONERI 1) per trattamento di quiescenza e obblighi simili ) impianti e macchinari ) per imposte, anche differite ) attrezzature industriali e commerciali ) altri ) altri beni totale fondi rischi e oneri ) immobilizzazioni in corso e acconti fondi ammortamento III- Immobilizzazioni finanziarie (200) (360) C) T.F.R. 90 1) partecipazioni D) DEBITI 2) crediti ) obbligazioni ) altri titoli ) obbligazioni convertibili ) azioni proprie ) debiti verso soci per finanziamenti

3 ATTIVO PASSIVO totale immobilizzazioni ) debiti verso banche: -esigibili oltre l'esercizio successivo esigibili entro l'esercizio successivo C) ATTIVO CIRCOLANTE 5) debiti verso altri finanziatori I - Rimanenze 6) acconti ) materie prime, sussidiarie e di consumo ) debiti verso fornitori (esigibili entro l'esercizio successivo) ) prodotti in corso di lavorazione e semilavorati ) debiti rappresentati da titoli di credito ) lavori in corso su ordinazione ) debiti verso imprese controllate ) prodotti finiti e merci ) debiti verso imprese collegate ) acconti ) debiti verso controllanti II - Crediti 12) debiti tributari ) verso clienti ) debiti verso istituti di previdenza e sicurezza sociale ) verso controllate ) altri debiti ) verso collegate totale debiti ) verso controllanti bis) crediti tributari ter) imposte anticipate ) verso altri III - Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni 1) partecipazioni in imprese controllate ) partecipazioni in imprese collegate ) partecipazioni in imprese controllanti ) altre partecipazioni ) azioni proprie ) altri titoli E) RATEI E RISCONTI

4 ATTIVO PASSIVO IV - Disponibilità liquide 1) depositi bancari e postali ) assegni ) danaro e valori in cassa totale attivo circolante D) RATEI E RISCONTI TOTALE ATTIVO TOTALE PASSIVO CONTO ECONOMICO A) Valore della produzione: ) ricavi delle vendite e delle prestazioni ) variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti... 3) variazioni dei lavori in corso su ordinazione... 4) incrementi di immobilizzazioni per lavori interni... 5) altri ricavi e proventi 80 Totale B) Costi della produzione: 6) per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci ) per servizi ) per godimento di beni di terzi... 9) per il personale: 90 a) salari e stipendi... b) oneri sociali... c) trattamento di fine rapporto 90 d) trattamento di quiescenza e simili... 4

5 2008 e) altri costi... 10) ammortamenti e svalutazioni: 160 a) ammortamento delle immobilizzazioni immateriali... b) ammortamento delle immobilizzazioni materiali 160 c) altre svalutazioni delle immobilizzazioni... d) svalutazioni dei crediti compresi nell'attivo circolante e delle disponibilità liquide... 11) variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci... 12) accantonamenti per rischi... 13) altri accantonamenti... 14) oneri diversi di gestione... Totale Differenza tra valore e costi della produzione (A - B) 250 C) Proventi e oneri finanziari 15) proventi da partecipazioni... 16) altri proventi finanziari: 20 a) da crediti iscritti nelle immobilizzazioni... b) da titoli iscritti nelle immobilizzazioni che non costituiscono partecipazioni... c) da titoli iscritti nell'attivo circolante che non costituiscono partecipazioni... d) proventi diversi dai precedenti 20 17) interessi ed altri oneri finanziari bis) utili e perdite su cambi... Totale ( bis) (100) D) Rettifiche di valore di attività finanziarie 18) rivalutazioni:... a) di partecipazioni... b) di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni... c) di titoli iscritti all'attivo circolante che non costituiscono partecipazioni... 19) svalutazioni:... 5

6 2008 a) di partecipazioni... b) di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni... c) di titoli iscritti nell'attivo circolante che non costituiscono partecipazioni... Totale delle Rettifiche (18-19)... E) Proventi e oneri straordinari 20) proventi... 21) oneri... Totale delle partite straordinarie (20-21)... Risultato prima delle imposte (A - B + - C + - D + - E) ) imposte sul reddito dell'esercizio, correnti, differite e anticipate 60 23) Utile (perdita) dell'esercizio 90 (dalla) NOTA INTEGRATIVA Durante l esercizio: Sono stati rivalutati IMPIANTI per 10. È stata rimborsata parte di un FINANZIAMENTO BANCARIO per 100. Acronimi: A.F. (Attivo Fisso) A.B. (Attivo a Breve) A.C.N. (Attivo Circolante Netto) M.P. (Mezzi Propri) P.M.L. (Passività a Medio e Lungo termine) P.B. (Passività a Breve) G.R. (Gestione Reddituale) 6

7 IL RENDICONTO FINANZIARIO Soluzione dell esercizio n. 1 I Flussi di Attivo Circolante Netto Prof. Fabrizio Di Lazzaro 7

8 LE VARIAZIONI GREZZE IMPIEGHI FONTI AUMENTO DI A.F. RIDUZIONE DI A.F. Impianti e macchinari 10 F.A. Impianti e macchinari 160 RIDUZIONE DI M.P. AUMENTO DI M.P. Riserva di rivalutazione 10 RIDUZIONE DI P.M.L. AUMENTO DI P.M.L. Finanziamenti bancari 100 Fondo T.F.R. 90 GESTIONE REDDITUALE Utile (2008) 90 TOTALE IMPIEGHI 110 TOTALE FONTI 350 AUMENTO DI A.C.N

9 LE VARIAZIONI NON FINANZIARIE IMPIEGHI FONTI AUMENTO DI A.F. RIDUZIONE DI A.F. Impianti e macchinari 10 F.A. Impianti e macchinari 160 RIDUZIONE DI M.P. AUMENTO DI M.P. Riserva di rivalutazione 10 RIDUZIONE DI P.M.L. AUMENTO DI P.M.L. Finanziamenti bancari 100 Fondo T.F.R. 90 GESTIONE REDDITUALE Utile (2008) 90 TOTALE IMPIEGHI 110 TOTALE FONTI 350 AUMENTO DI A.C.N

10 IL RENDICONTO DELLE VARIAZIONI DI A.C.N. IMPIEGHI AUMENTO DI A.F. FONTI RIDUZIONE DI A.F. RIDUZIONE DI M.P. AUMENTO DI M.P. RIDUZIONE DI P.M.L. Finanziamenti bancari 100 AUMENTO DI P.M.L. GESTIONE REDDITUALE Utile (2008) 90 + Quote di ammortamento Quota T.F.R. 90 A.C.N. generato dalla G.R. 340 TOTALE IMPIEGHI 100 TOTALE FONTI 340 AUMENTO DI A.C.N

11 LE VARIAZIONI DELLE VOCI DELL A.C.N. ATTIVITÀ A BREVE VARIAZIONI Crediti verso clienti Banca c/c Magazzino prodotti PASSIVITÀ A BREVE Debiti verso fornitori AUMENTO DELL ATTIVO CIRCOLANTE NETTO

12 IL RENDICONTO FINANZIARIO Soluzione dell esercizio n. 1 I Flussi di Liquidità Prof. Fabrizio Di Lazzaro 12

13 LE VARIAZIONI GREZZE IMPIEGHI FONTI AUMENTO DI A.F. RIDUZIONE DI A.F. Impianti e macchinari 10 F.A. Impianti e macchinari 160 RIDUZIONE DI P.M.L. AUMENTO DI M.P. Finanziamenti bancari 100 Riserva di rivalutazione 10 AUMENTO DI A.B. AUMENTO DI P.M.L. Crediti v/clienti 260 Fondo T.F.R. 90 AUMENTO DI P.B. Debiti v/fornitori 150 GESTIONE REDDITUALE Utile (2008) 90 TOTALE IMPIEGHI 370 TOTALE FONTI 500 AUMENTO DI LIQUIDITÀ

14 LE VARIAZIONI NON FINANZIARIE di natura patrimoniale IMPIEGHI FONTI AUMENTO DI A.F. RIDUZIONE DI A.F. Impianti e macchinari 10 F.A. Impianti e macchinari 160 RIDUZIONE DI P.M.L. AUMENTO DI M.P. Finanziamenti bancari 100 Riserva di rivalutazione 10 AUMENTO DI A.B. AUMENTO DI P.M.L. Crediti v/clienti 260 Fondo T.F.R. 90 AUMENTO DI P.B. Debiti v/fornitori 150 GESTIONE REDDITUALE Utile (2008) 90 TOTALE IMPIEGHI 370 TOTALE FONTI 500 AUMENTO DI LIQUIDITÀ

15 LE VARIAZIONI NON FINANZIARIE costi a «lungo termine» IMPIEGHI AUMENTO DI A.F. FONTI RIDUZIONE DI A.F. F.A. Impianti e macchinari 160 RIDUZIONE DI P.M.L. Finanziamenti bancari 100 AUMENTO DI M.P. AUMENTO DI A.B. AUMENTO DI P.M.L. Crediti v/clienti 260 Fondo T.F.R. 90 AUMENTO DI P.B. Debiti v/fornitori 150 GESTIONE REDDITUALE Utile (2008) 90 TOTALE IMPIEGHI 360 TOTALE FONTI 490 AUMENTO DI LIQUIDITÀ

16 LE VARIAZIONI NON FINANZIARIE costi e ricavi a «breve termine» IMPIEGHI AUMENTO DI A.F. FONTI RIDUZIONE DI A.F. RIDUZIONE DI P.M.L. Finanziamenti bancari 100 AUMENTO DI M.P. AUMENTO DI A.B. Crediti v/clienti 260 AUMENTO DI P.M.L. AUMENTO DI P.B. Debiti v/fornitori 150 GESTIONE REDDITUALE Utile (2008) 90 + Quote di ammortamento Quota T.F.R. 90 A.C.N. generato dalla G.R. 340 TOTALE IMPIEGHI 360 TOTALE FONTI 490 AUMENTO DI LIQUIDITÀ

17 RENDICONTO DELLE VARIAZIONI DI LIQUIDITÀ IMPIEGHI AUMENTO DI A.F. FONTI RIDUZIONE DI A.F. RIDUZIONE DI M.P. AUMENTO DI M.P. RIDUZIONE DI P.M.L. Rimborso Finanziamenti 100 AUMENTO DI P.M.L. GESTIONE REDDITUALE A.C.N. generato dalla G.R Aumento dei crediti (260) + Aumento dei debiti 150 Liquidità generata dalla G.R. 230 TOT. IMPIEGHI DI LIQUIDITÀ 100 TOT. FONTI DI LIQUIDITÀ 230 AUMENTO DI LIQUIDITÀ