GESTIONE E CONTROLLO DEL RISCHIO FISCALE L architettura formativa di ABIFormazione

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1 PERCORSO FORMATIVO Modulo maggio 2014 Modulo giugno 2014 PERCORSO DI APPROFONDIMENTO giugno giugno 2014 GESTIONE E CONTROLLO DEL RISCHIO FISCALE L architettura formativa di ABIFormazione MILANO ABI - Via Olona, n. 2

2 GESTIONE E CONTROLLO DEL RISCHIO FISCALE L architettura formativa di ABIFormazione PRESENTAZIONE Banca d Italia, con il 15 aggiornamento alla Circolare n. 263 del 27 dicembre 2006, introduce la necessità di un presidio del rischio di non conformità alle normative di natura fiscale. In particolare, tale documento prevede che [ ] La banca può adottare tale approccio anche con riferimento al presidio del rischio di non conformità alle normative di natura fiscale (1), che richiede almeno: (i) la definizione di procedure (2) volte a prevenire violazioni o elusioni di tale normativa e ad attenuare i rischi connessi a situazioni che potrebbero integrare fattispecie di abuso del diritto, in modo da minimizzare le conseguenze sia sanzionatorie, sia reputazionali derivanti dalla non corretta applicazione della normativa fiscale; (ii) la verifica dell adeguatezza di tali procedure e della loro idoneità a realizzare effettivamente l obiettivo di prevenire il rischio di non conformità [ ]. Tale adeguamento deve avvenire entro il 1 luglio Parallelamente, l art. 6 della legge Delega al Governo recante disposizioni per un sistema fiscale più equo, trasparente e orientato alla crescita definisce l introduzione di [ ] norme che prevedano forme di comunicazione e di cooperazione rafforzata, anche in termini preventivi rispetto alle scadenze fiscali, tra le imprese e l amministrazione finanziaria, nonché, per i soggetti di maggiori dimensioni, la previsione di sistemi aziendali strutturati di gestione e di controllo del rischio fiscale, con una chiara attribuzione di responsabilità nel quadro del complessivo sistema dei controlli interni [ ]. L OFFERTA FORMATIVA DI ABIFORMAZIONE Per rispondere alle nuove esigenze, ABI e ABIFormazione, in collaborazione con PricewaterhouseCoopers, hanno progettato un architettura formativa per supportare le banche nella comprensione e condivisione delle caratteristiche proprie di un sistema di controllo interno integrato, in grado di identificare e valutare i rischi fiscali, permettendone così un effettiva gestione, un idoneo controllo e un efficace comunicazione, delimitando al contempo una attribuzione dei ruoli e delle responsabilità. L architettura formativa si avvale delle competenze di esperti ABI, di accademici, di consulenti aziendali, di manager delle funzioni impegnate in prima linea nel processo di adeguamento delle banche. Finalità dell architettura formativa Fornire conoscenze teoriche e operative per poter delineare un nuovo modello organizzativo che consenta alla banca di gestire il rischio fiscale secondo le evoluzioni normative Fornire i concetti base relativi ai sistemi di gestione e di controllo dei rischi Offrire una panoramica sul sistema fiscale Fornire le linee guida per definire modelli e strumenti di gestione e di controllo del rischio fiscale sul piano teorico e applicativo Destinatari Responsabili e specialisti appartenenti alle Funzioni Fiscali e di Controllo.

3 LA STRUTTURA L architettura formativa è composta da: UN PERCORSO FORMATIVO dedicato alle Funzioni Fiscali e di Controllo che vuole fornire le competenze e gli strumenti per lo sviluppo delle professionalità che gestiranno il rischio fiscale e agevolare l integrazione interfunzionale. L impostazione del percorso prevede la suddivisione in singole fasi con obiettivi diversi (Fase conoscitiva e Fase operativa) che offrono una visione completa e integrata di conoscenze, metodologie e strumenti UN PERCORSO DI APPROFONDIMENTO, dedicato alle sole Funzioni di Controllo, che intende fornire il quadro dei principali profili fiscali connessi all operatività della banca e agli adempimenti correlati. LO SCHEMA DELLA STRUTTURA PERCORSO FORMATIVO GESTIONE E CONTROLLO DEL RISCHIO FISCALE MODULO 1 - Fase conoscitiva Il rischio e il fiscale SESSIONE INTRODUTTIVA Tax Control Framework Destinatari: Responsabili e specialisti delle funzioni Fiscali e di Controllo MODULO 1A Sistemi di gestione e di controllo del rischio di conformità prevalentemente alle funzioni Fiscali MODULO 1B Introduzione al mondo fiscale in banca prevalentemente alle funzioni di Controllo MODULO 2 - Fase operativa Modelli e strumenti di gestione e controllo del rischio fiscale prevalentemente alle funzioni Fiscali PERCORSO DI APPROFONDIMENTO FONDAMENTI DI FISCALITÀ Destinatari: Responsabili e specialisti prevalentemente delle funzioni di Controllo

4 PERCORSO FORMATIVO Gestione e controllo del rischio fiscale MODULO 1 Fase conoscitiva - Il rischio e il fiscale Milano, maggio 2014 SCHEMA DEI CONTENUTI PRINCIPALI Finalizzato a fornire ai partecipanti, provenienti dalle Funzioni aziendali di controllo e dalle Funzioni Fiscali, in possesso di esperienze eterogenee, le conoscenze necessarie per colmare i gap concettuali, per uniformare il linguaggio e per favorire la cultura dell integrazione e dell interprofessionalità. Successivamente a una prima giornata comune, sono previste due sessioni differenziate, progettate specificatamente per coloro che appartengono alle due funzioni con programmi didattici ad hoc. SESSIONE INTRODUTTIVA Tax Control Framework 12 maggio Destinatari: Responsabili e specialisti delle funzioni Fiscali e di Controllo - Inquadramento generale dell architettura del sistema di controllo interno: evoluzioni del framework normativo e best practices - Aggiornamento n. 15 della Circolare n. 263 del 2006 di Banca d Italia - Delega Fiscale al Governo recante disposizioni per un sistema fiscale più equo, trasparente e orientato alla crescita - Cooperative compliance: progetto pilota dell Agenzia delle Entrate - Indicazioni dell OCSE in materia di sistemi di gestione e controllo del rischio fiscale - Tax Control Framework: elementi e caratteristiche - Testimonianza di applicazione di un Tax Control Framework - Graduazione dei compiti della Funzione Compliance rispetto a normative per le quali siano già previste forme specifiche di presidio specializzato: ipotesi di modelli organizzativi - Analisi del possibile modello organizzativo adottato da una banca per la gestione e il controllo del rischio fiscale: confronto tra un Compliance Officer e un responsabile della Funzione Fiscale. MODULO 1A Sistemi di gestione e di controllo del rischio di conformità maggio prevalentemente alle funzioni Fiscali Il modulo si propone di trasferire gli elementi essenziali del processo di gestione del rischio di compliance alla Funzione Fiscale così da fornire le conoscenze di base necessarie per comprendere i principali modelli e metodologie esistenti per gestire e controllare il rischio di conformità. 1 GIORNO Focus Rischi - Il concetto di rischio - Le classificazioni dei rischi - L individuazione degli aspetti di rischio di conformità - La determinazione dei rischi: approcci qualitativi, quantitativi e misti Sistema di controllo interno (SCI) nell ambito dei processi di Corporate Governance - SCI: significato e caratteristiche generali - Elementi costitutivi del SCI - Attori del SCI: ruoli, responsabilità e ambiti di competenza 2 GIORNO Organizzazione della Funzione Compliance in banca - Struttura, mission e principali obiettivi - Ruoli, responsabilità e ambiti di competenza - Il processo di compliance Misurazione del rischio di compliance e relazioni con gli altri rischi - Rischi operativi, legali e di compliance Strumenti di gestione e di controllo del rischio - Controlli e monitoraggio dei rischi - Flussi informativi tra la Funzione Compliance e le altre funzioni aziendali MODULO 1B Introduzione al mondo fiscale in banca maggio prevalentemente alle funzioni di Controllo Il modulo intende fornire alla Funzione di Controllo una panoramica sulle tematiche di tipo fiscale che una banca deve affrontare. Si esamineranno le attività svolte dalla Funzione Fiscale, le caratteristiche del sistema fiscale e si presenteranno alcuni tra i principali rischi fiscali in banca. 1 GIORNO Focus Fiscale - Attori del sistema fiscale - Gerarchia delle fonti - Principali imposte e adempimenti connessi - Abuso di diritto ed elusione fiscale - Gestione del contenzioso 2 GIORNO Organizzazione della Funzione Fiscale in banca - Struttura, mission e principali obiettivi - Ruoli, responsabilità e ambiti di competenza - Principali attività svolte Posizionamento della Funzione Fiscale all interno dell organigramma di una banca - Interazioni tra funzioni aziendali e Funzione Fiscale - Flussi informativi tra la Funzione Fiscale e le altre funzioni aziendali I principali rischi fiscali

5 MODULO 2 Fase operativa - Modelli e strumenti di gestione e controllo del rischio fiscale Milano, 3-5 giugno 2014 SCHEMA DEI CONTENUTI PRINCIPALI Il modulo prevede la partecipazione congiunta delle due Funzioni e vuole fornire le basi pratiche per un applicazione dei modelli e degli strumenti di gestione e di controllo del rischio fiscale tramite business case ed esercitazioni, che produrranno output operativi. L approccio pratico è ampliato all analisi di impatto sui processi e di individuazione dei rischi e delle possibili azioni di mitigazione per fornire un metodo strutturato e allo stesso tempo facilitare lo scambio delle differenti esperienze tra i partecipanti. Destinatari: Responsabili e specialisti delle funzioni Fiscali e di Controllo Tax Control Framework: aree di analisi - Posizionamento rispetto al rischio fiscale - Rischi fiscali connessi ai processi - Reportistica - Compliance fiscale - Automazione e integrazione tecnologica 3 GIUGNO Analisi del modello di business per l identificazione dei rischi fiscali connessi (Risk Assessment) Mappatura e analisi dei processi fiscali - Case study - Esercitazione guidata Identificazione dei rischi fiscali connessi ai processi - Case study - Esercitazione guidata 4 GIUGNO Definizione di uno strumento di gestione e controllo del rischio fiscale - Modalità di analisi della principale normativa di riferimento - Criteri di individuazione dei rischi fiscali rilevanti - Modalità di identificazione dei presidi e delle azioni di mitigazione Case Study (processi di Corporate Tax - es. Imposte dirette ) - Modalità di analisi della principale normativa di riferimento dell area esaminata - Criteri di individuazione dei rischi fiscali connessi - Modalità di identificazione dei presidi e delle azioni di mitigazione Esercitazione (esempio di gestione del rischio fiscale) 5 GIUGNO Analisi della principale normativa di riferimento dell area esaminata Individuazione dei rischi fiscali connessi Identificazione dei presidi e delle azioni di mitigazione Case Study - Attività di monitoraggio dell adeguatezza del modello e degli strumenti preposti alla mitigazione del rischio fiscale - Definizione e follow up di azioni correttive Modalità di reporting all organo di gestione Testimonianza (Funzione Compliance e Funzione Fiscale)

6 PERCORSO DI APPROFONDIMENTO Fondamenti di fiscalità Milano, giugno 2014 e giugno 2014 SCHEMA DEI CONTENUTI PRINCIPALI Poiché la materia fiscale è notoriamente articolata e complessa e di non agevole interpretazione nella generalità dei casi, si è deciso di articolare un percorso di approfondimento destinato alle Funzioni di Controllo. Il percorso fornirà un quadro dei principali profili fiscali connessi all operatività della banca e ai correlati adempimenti. La finalità non è quella di rendere specialisti fiscali coloro che operano nelle funzioni di controllo, ma di consentire la definizione puntuale dei controlli di secondo livello e una collaborazione efficace tra le funzioni. Destinatari: Responsabili e specialisti prevalentemente delle funzioni di Controllo 12 GIUGNO Principi sulla determinazione del reddito nel settore bancario ai fini IRES e IRAP - Regole per la determinazione della base imponibile IRES e IRAP - Regime fiscale delle principali componenti positive e negative del reddito in base alle voci del bilancio (crediti, interessi passivi, titoli e derivati, oneri/proventi di attività di intermediazione) 13 GIUGNO Disciplina IVA e altre imposte indirette Disciplina IVA - Applicazione dell IVA da parte degli operatori bancari e finanziari - Problematiche tipiche dell attività Altre imposte indirette - Imposta sostitutiva sui finanziamenti (le novità della legge di stabilità) - Imposta di registro e imposte ipotecaria e catastale - Imposta di bollo - Financial Transaction Tax - Altri tributi indiretti 23 GIUGNO Verifiche fiscali e accertamenti tributari nei confronti delle banche - Genesi della verifica fiscale - Accesso e ispezione di Agenzia delle Entrate e Guardia di Finanza - Processo verbale di constatazione - Fattispecie tipiche e criticità - Evoluzioni recenti 24 GIUGNO Fiscalità delle attività finanziarie - Indagini bancarie nei confronti della clientela Fiscalità delle attività finanziarie - Servizi/prodotti bancari e servizi di investimento - Regimi di tassazione del risparmio (gestito e amministrato) Indagini bancarie nei confronti della clientela - Legislazione, prassi e giurisprudenza in tema di indagini bancarie - Evoluzioni recenti - Monitoraggio fiscale e voluntary disclosure - Adempimenti correlati

7 PER INFORMAZIONI Barbara Filippella Elisa Isacco

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