Oggetto: CIRCOLARE INFORMATIVA DEL MESE DI GIUGNO

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1 Marco Ansaldi - Antonella Bolla CONSULENZA FISCALE E DEL LAVORO SEGUICI SU Oggetto: CIRCOLARE INFORMATIVA DEL MESE DI GIUGNO 2012 Con la presente circolare mensile, lo studio desidera informare e aggiornare i signori clienti in merito alle recenti novità normative in materia lavoro e in campo previdenziale e fiscale. Detassazione dei premi di produttività: pubblicati i limiti 2012 pag. 2 Smobilizzo dei crediti dei confronti della Pubblica Amministr. pag. 2 Estesa la platea dei beneficiari delle Srl semplificate pag. 2 Regime fiscale dei minimi: i chiarimenti dell Agenzia Entrate pag. 3 IMU: la dichiarazione deve essere fatta entro 90 giorni pag. 3 Cedolare secca - le risposte delle Entrate Modello 730/2012: scade il 20 giugno la presentazione pag. 4 pag. 4 Detrazioni del 36% e 55%: chiarimenti sulle ristrutturazioni pag. 5 Adempimenti in materia di salute e sicurezza pag. 5 La denuncia spontanea del lavoratore in nero esclude la sanz. pag. 5 Responsabilità solidale in caso di appalto: le nuove regole pag. 6 Assunzioni agevolate e nuove norme in materia certificazioni pag. 6 Vademecum dell Agenzia delle entrate sulla lotta all evasione pag. 7 Accertamento: sono in arrivo 300mila avvisi ai contribuenti pag. 7 Principali scadenze dal 1 Giugno al 30 Giugno 2012 pag. 8 Nella Home Page del nostro sito sono inoltre disponibili i seguenti nuovi documenti: REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI 2012 IMU MU: COME CALCOLARE L IMPOSTA MUNICIPALE TASSATI GLI IMMOBILI POSSEDUTI ALL ESTERO 1

2 IN PRIMO PIANO DETASSAZIONE DEI PREMI DI PRODUTTIVITÀ: PUBBLICATI I LIMITI PER L ANNO 2012 È stato pubblicato nella G.U. n.125 del 30 maggio 2012, il DPCM datato 23 marzo 2012, che fissa i limiti di applicabilità della detassazione del salario di produttività. Il decreto stabilisce che, per il periodo dal 1 gennaio 2012 al 31 dicembre 2012, la detassazione trova applicazione entro il limite di importo complessivo di 2.500,00 lordi, con esclusivo riferimento al settore privato e per i titolari di reddito di lavoro dipendente non superiore, nell'anno 2011, a ,00, al lordo delle somme assoggettate nel medesimo anno 2011 all'imposta sostitutiva. SMOBILIZZO DEI CREDITI DEI CONFRONTI DELLA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE: ACCELERAZIONE DEI PAGAMENTI ALLE IMPRESE Con quattro nuovi decreti in attesa di pubblicazione in G.U., il Ministero dello Sviluppo economico disciplina il ritardo dei pagamenti dei crediti vantati dalle imprese con le amministrazioni centrali e locali dello Stato. In particolare, due di questi decreti si occupano di certificazione dei crediti scaduti nei confronti delle amministrazioni centrali e di Regioni, enti locali e Ssn, un decreto regola la compensazione crediti debiti, e l ultimo si occupa delle agevolazioni a favore delle imprese creditrici nei confronti della P.A. Il sistema creato si fonda sulla certificazione dei crediti che attesti la non prescrizione del credito vantato e la sua certezza, liquidità ed esigibilità. Tale documento dovrà essere rilasciato dall Amministrazione debitrice entro 60 giorni dalla presentazione dell istanza avanzata dall impresa. In caso di inerzia, l impresa può rivolgersi alla Ragioneria generale dello Stato che può nominare un commissario ad acta. Nel caso in cui il credito sia superiore a , le Amministrazioni dovranno verificare l eventuale l esistenza di cartelle di pagamento non pagate da parte del creditore. Una volta ottenuta la certificazione si potrà chiedere di compensare il credito per il pagamento totale o parziale delle somme dovute e iscritte a ruolo entro il 30 aprile L agente della riscossione, entro tre giorni, deve verificare la veridicità della certificazione con l ente debitore. Se l esito è positivo, avviene la compensazione del credito con il debito. L ente debitore è poi tenuto a pagare l importo compensato entro 12 mesi dalla data di presentazione dell istanza di certificazione. ANTICIPAZIONI: ESTESA LA PLATEA DEI BENEFICIARI DELLE SRL SEMPLIFICATE Da indiscrezioni dal nuovo decreto sulla crescita, verrebbe estesa la platea dei beneficiari delle nuove Srl semplificate cancellando il precedente limite anagrafico che prevedeva l agevolazione rivolta solamente ai soggetti con età fino a 35 anni. Ricordiamo che il vantaggio di questo tipo di società è che consente di costituire società a responsabilità limitata in maniera semplificata, versando 2

3 un capitale sociale che varia da minimo 1. a massimo di ; inoltre l agevolazione consiste nell esenzione dagli oneri notarili e dai diritti di bolli. La novità fu introdotta dal decreto liberalizzazioni con il limite anagrafico di ingresso a 35 anni. Ora lo si vuole estendere a tutti. FISCALE REGIME FISCALE DEI MINIMI: I CHIARIMENTI DELL AGENZIA DELLE ENTRATE L Agenzia delle entrate, con nota del 30 maggio, è intervenuta per fornire ulteriori chiarimenti sul regime dei minimi; il regime semplificato che prevede l applicazione di un imposta sostitutiva stabilita nella misura del 5% sui redditi. Dal 1 gennaio scorso il nuovo regime si applica ai contribuenti che iniziano una nuova attività d impresa, arte o professione o che l hanno intrapresa dopo il 31 dicembre La comunicazione va effettuata con il modello AA9 all atto di avvio dell attività, o, per i contribuenti che hanno iniziato l'attività nel 2012 senza fare alcuna comunicazione, con modello di variazione dati (AA9) entro il 30 luglio 2012 L accesso al regime di favore non è consentito a coloro che vogliono avviare l attività nello stesso ambito professionale e rivolgendosi allo stesso mercato di riferimento. La preclusione non opera se il contribuente prova di aver perso il lavoro o di essere in mobilità per cause indipendenti dalla propria volontà. Non impedisce l accesso al regime l aver svolto nell anno precedente prestazioni occasionali: queste ultime, costituendo redditi diversi, non sono produttive di reddito di lavoro autonomo o d impresa. L abbandono del regime si effettua con opzione nei modi ordinari tramite comportamento concludente e successiva comunicazione tramite il quadro VO della dichiarazione annuale IVA. Una volta esercitata la scelta di lasciare la nuova disciplina fiscale di vantaggio, non si può più tornare indietro. IMU: LA DICHIARAZIONE DEVE ESSERE FATTA ENTRO 90 GIORNI Le nuove disposizioni che hanno visto l introduzione dell Imposta Municipale Unica (IMU), prevede che debba essere presentata la dichiarazione IMU entro 90 giorni dalla data in cui il soggetto sia venuto i possesso dell immobile o siano intervenute variazioni rilevanti ai fini della determinazione dell'imposta. La dichiarazione ha effetto anche per gli anni successivi sempre che non si verifichino modificazioni dei dati ed elementi dichiarati che possono determinare un diverso ammontare dell'imposta dovuta. Per l anno in corso è stato prervisto che per gli immobili il cui obbligo dichiarativo sia sorto dal 1 gennaio 2012, la presentazione debba avvenire entro il 1 ottobre 2012; per i fabbricati rurali non censiti in catasto entro 90 giorni dalla data del 30 novembre

4 CEDOLARE SECCA - LE RISPOSTE DELLE ENTRATE L Agenzia delle Entrate risponde ad alcuni quesiti sull applicazione della tassa piatta sulle locazioni, introdotta dal D.Lgs. n.23/11. Come revocare l opzione - il locatore può revocare l opzione in qualsiasi annualità successiva a quella in cui è stata esercitata. Nelle more dell emanazione di una disciplina specifica, basta presentare all Ufficio dell Agenzia delle Entrate una revoca scritta su carta libera e firmata, riportando tutti i dati identificativi del contratto e delle parti. Comunicazione al conduttore - in relazione al regime transitorio che interessa il 2011, si chiarisce che la comunicazione al conduttore può ritenersi tempestiva se effettuata entro l 1/10/12 (termine di presentazione della dichiarazione). Inoltre, la comunicazione inviata al conduttore in sede di opzione per il 2011 è valida fino alla fine del contratto, oppure fino a revoca e, pertanto, non deve essere inviata nuovamente negli anni successivi. Sono liberi dall obbligo di comunicazione di rinuncia agli aggiornamenti del canone i contratti di locazione di durata complessiva nell anno inferiore a 30 giorni. Come ravvedersi se non si è versato l acconto - nel caso in cui il contribuente non abbia versato l acconto per l anno 2011, può comunque accedere al regime della cedolare secca regolarizzando la sua posizione attraverso l istituto del ravvedimento operoso. Il reddito da locazione si può convertire se il contribuente ha tenuto in considerazione il reddito da locazione nei calcoli dell acconto Irpef, può comunque optare per la cedolare secca presentando una richiesta di correzione del relativo codice tributo. Cedolare secca, comproprietà il comproprietario, il cui nominativo non compare nel contratto di locazione dell immobile sottoscritto dall altro comproprietario, può comunque optare, in sostituzione dell Irpef, per la cedolare secca. La stipula del contratto di locazione da parte d uno solo dei due comproprietari ha effetto, infatti, anche nei confronti della parte che non compare negli atti. Conseguentemente, quest ultima è tenuta a dichiarare, ai fini fiscali, il reddito fondiario per la quota a lui imputabile aprendo così la strada all opzione della cedolare secca. MODELLO 730/2012: SCADE AL 20 GIUGNO IL TERMINE PER LA PRESENTAZIONE Entro il prossimo 20 giugno i CAF e i professionisti abilitati dovranno ricevere la documentazione per la presentazione del modello, e dovranno rilasciare al contribuente la ricevuta del modello e della busta contenente la scelta per la destinazione del cinque dell otto per mille dell IRPEF. Il modello 730/2 contiene l impegno alla trasmissione telematica e rappresenta la prova dell avvenuta presentazione della dichiarazione. Predisposto il modello, il professionista abilitato o il Caf si occuperanno di inviare le informazioni al sostituto d imposta perché possa effettuare i conguagli. Le operazioni di conguaglio saranno veicolate tramite i flussi telematici gestiti dall Agenzia delle Entrate. Entro il 12 luglio i professionisti abilitati e i Caf dovranno inviare all'agenzia delle Entrate i modelli 730-4, o rettificativi e integrativi. 4

5 DETRAZIONI DEL 36% E 55%: CHIARIMENTI SULLE RISTRUTTURAZIONI EDILI L Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sulla fruizione delle detrazioni Irpef del 36% ed Irpef/Ires del 55%: la detrazione del 36% spetta dalla data del 1 gennaio 2011 anche in assenza della raccomandata preventiva di inizio lavori al Centro operativo di Pescara. In tali casi, i dati catastali identificativi dell immobile oggetto di intervento dovranno essere indicati in dichiarazione dei redditi; per quanto riguarda i lavori su parti comuni condominiali, i contribuenti possono fruire delle detrazioni con il semplice possesso della certificazione da parte dell amministratore di condominio che attesti di avere adempiuto a tutti gli obblighi previsti; in caso di vendita dell unità immobiliare su cui sono stati realizzati gli interventi agevolati, il soggetto cui compete la detrazione per le rate residue può essere sia il venditore sia l acquirente; qualora nell atto di trasferimento non vi sia l indicazione del soggetto a cui spetta la detrazione si trasferisce all acquirente. LAVORO ADEMPIMENTI IN MATERIA DI SALUTE E SICUREZZA SUI LUOGI DI LAVORO PER LE AZIENDE DINO A 10 DIPENDENTI Il D.Lgs. n.81/08, più conosciuto come Testo Unico sulla salute e sicurezza nei luoghi di lavoro, aveva previsto la possibilità, per i datori di lavoro che occupano alle proprie dipendenze fino a 10 dipendenti, di effettuare la valutazione dei rischi sulla base di procedure standardizzate, elaborate dalla commissione Consultiva Permanente, che avrebbero dovuto essere individuate da uno specifico decreto ministeriale. In attesa dell emanazione del citato decreto e, comunque, non oltre il 30 giugno 2012 il datore di lavoro avrebbe potuto autocertificare l effettuazione della valutazione dei rischi senza dover necessariamente predisporre il documento di valutazione dei rischi, obbligo invece per le aziende di maggiore dimensione e per quelle a rischio rilevante. Non essendo, al momento, stato emanato il suddetto decreto ministeriale è intervenuto il D.L. n.57 del 12 maggio 2012 il quale ha stabilito che i datori di lavoro in oggetto possono continuare ad autocertificare la valutazione dei rischi senza elaborare il conseguente documento di valutazione. LA DENUNCIA SPONTANEA DEL LAVORATORE IN NERO ESCLUDE LA MAXI SANZIONE Il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali, con nota n.5509, chiarisce che la denuncia spontanea di lavoratori in nero effettuata con la sola Comunicazione Obbligatoria esclude l applicazione della maxisanzione comminata in caso di ispezione. Tale denuncia spontanea potrà essere effettuata entro le ore 24 del giorno antecedente all accesso ispettivo, escludendo in tal modo il provvedimento sanzionatorio, di misura variabile tra 1.500,00 euro e ,00 per ogni lavoratore irregolare, oltre a spese accessorie. 5

6 RESPONSABILITÀ SOLIDALE IN CASO DI APPALTO: LE NUOVE REGOLE Con nota del 13 aprile 2012 il Ministero del Lavoro ha fornito importanti chiarimenti in ordine all operatività della responsabilità solidale in materia di appalto, e più in particolare, di subappalto. Decreto semplificazioni: l estensione della responsabilità Il comma 1 dell art.21, D.L. n.5/12 ha chiarito che la responsabilità in solido del committente con l appaltatore e ogni eventuale subappaltatore, entro il limite di due anni, riguarda: i trattamenti retributivi, comprese le quote del trattamento di fine rapporto; i contributi previdenziali e i premi assicurativi dovuti in relazione al periodo di esecuzione del contratto di appalto, restando escluso qualsiasi obbligo per le sanzioni civili di cui risponde solo il responsabile dell'inadempimento. La decorrenza della solidarietà in caso di subappalto Come ricordato in premessa, il Ministero affronta un importante aspetto della solidarietà con i subappaltatori, cioè se il limite dei due anni dalla cessazione dell'appalto debba intendersi con riferimento all'appalto in generale o con riferimento anche al termine del singolo lavoro oggetto di subappalto. Secondo il Ministero, con la nota n.7140/12, il termine di due anni, indicato per l'appalto tra committente e appaltatore, deve essere trasposto nell'ambito dei rapporti tra appaltatore e subappaltatore e deve riferirsi al contratto di appalto tra questi ultimi soggetti. Pertanto i due anni, nel caso di subappalto, non possono che decorrere dalla cessazione dei lavori del subappaltatore. ASSUNZIONI AGEVOLATE E NUOVE NORME IN MATERIA DI CERTIFICAZIONI La legge n.183/11 ha modificato il Testo unico delle disposizioni in materia di documentazione amministrativa, stabilendo che le certificazioni rilasciate dalla Pubblica Amministrazione in ordine a stati, qualità personali e fatti siano valide e utilizzabili solo nei rapporti tra privati, con la conseguenza che nei rapporti con gli organi della Pubblica Amministrazione e i gestori di pubblici servizi i certificati e gli atti di notorietà saranno sempre sostituiti da apposite dichiarazioni. Come conseguenza di tali novità, e con riguardo all applicazione degli incentivi per l assunzione di disoccupati da almeno 24 mesi e di lavoratori iscritti nelle liste di mobilità, l Inps ha fornito alcune precisazioni con il messaggio n.7268/11. In particolare, è stato chiarito che: i lavoratori potranno continuare a chiedere il rilascio dei certificati ai Centri per l impiego e agli altri uffici pubblici competenti a comprova del proprio stato nei confronti di potenziali nuovi datori di lavoro; i datori di lavoro e i loro intermediari non potranno più allegare i suddetti certificati ai moduli on-line 407 e 223, ma le autocertificazioni sostitutive, sottoscritte dal lavoratore, come illustrato nella circolare n.140/11, insieme alla copia del documento d identità del lavoratore. 6

7 LOTTA ALL EVASIONE VADEMECUM DELL AGENZIA DELLE ENTRATE SULLA LOTTA ALL EVASIONE L Agenzia delle Entrate, con circolare n. 18/E del 31 maggio, detta le linee guida da seguire per la lotta all evasione riassumendo gli interventi che verranno messi in campo: l attività di controllo verrà estesa a tutti i grandi contribuenti; vengono previsti accertamenti selettivi, con l apporto di indagini finanziarie, su piccole imprese e lavoratori autonomi; saranno approfonditi i controlli sulle deduzioni di oneri e detrazioni d imposta effettuate dalle persone fisiche; saranno tenuti sotto controllo comportamenti evasivi quali l omessa contabilizzazione di ricavi o compensi da parte di imprese e lavoratori autonomi; saranno affinati i controlli riguardanti i corretti adempimenti degli obblighi IVA: spesso la consistente evasione dell imposta si realizza, oltre che attraverso la mancata contabilizzazione di ricevute e fatture emesse, anche attraverso il meccanismo del pro-rata o le operazioni con l estero; verrà monitorato il tenore di vita familiare da comparare con i redditi dichiarati, rilevanti discrasie faranno scaturire accertamenti sintetici. ACCERTAMENTO: SONO IN ARRIVO 300MILA AVVISI AI CONTRIBUENTI L attività di accertamento del Fisco si sta concentrando su quei contribuenti che mostrano di aver sostenuto delle spese incompatibili con i redditi dichiarati. Sono infatti in arrivo 300mila lettere a coloro che nel 2010 hanno dichiarato spese incongrue rispetto ai loro redditi. La comunicazione è una specie di preavviso in quanto non si chiede al contribuente una risposta ma lo si mette solo in guardia su un possibile accertamento sintetico sanabile a posteriori attraverso il ravvedimento operoso, proposto nella stessa lettera. Inoltre vale come confronto, come spinta a valutare la compatibilità delle spese effettuate lo scorso anno con il reddito da dichiarare in Unico

8 PRINCIPALI SCADENZE DAL 1 GIUGNO AL 30 GIUGNO 2012 Di seguito evidenziamo i principali adempimenti dal 1 giugno 2012 al 30 giugno 2012, con il commento dei principali termini di prossima scadenza. venerdì 15 giugno Assistenza fiscale - Datori di lavoro che prestano assistenza fiscale Proroga dei termini È stato prorogato ad oggi il termine di consegna al dipendente del Modello 730 e del prospetto di liquidazione (Modello 730-3) (DPCM 26 aprile 2012). lunedì 18 giugno Versamenti Iva mensili Scade oggi il termine di versamento dell'iva a debito eventualmente dovuta per il mese di maggio (codice tributo 6005). Versamento del saldo Iva dovuta in base alla dichiarazione annuale Entro oggi i contribuenti che hanno un debito d imposta relativo all anno 2011, risultante dalla dichiarazione annuale, e che hanno scelto il pagamento rateale, devono versare la quarta rata utilizzando il codice tributo Dichiarazioni d intento Scade oggi l invio telematico della comunicazione dei dati relativi alle dichiarazioni di intento che si riferiscono alle operazioni effettuate nel mese di maggio. Si ricorda che la comunicazione delle dichiarazioni di intento deve essere effettuata entro il termine di effettuazione della prima liquidazione periodica Iva, mensile o trimestrale, nella quale confluiscono le operazioni realizzate senza applicazione dell'imposta. IMU Scade oggi il termine per il versamento dell imposta municipale propria sugli immobili quale prima rata di acconto per il Irpef versamento ritenute Sostituti d imposta Versamento ritenute alla fonte sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, sui redditi di lavoro autonomo e su provvigioni trattenute dai sostituiti d imposta nel mese precedente. Irpef versamento addizionali reg. e com. Sostituti d imposta Versamento delle rate delle addizionali regionale e comunale trattenute ai lavoratori dipendenti sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno. Irpef versamento acconto addizionale com. Sostituti d imposta Versamento della rata dell acconto dell addizionale comunale trattenuta ai lavoratori dipendenti sulle competenze del mese precedente. Contributi Inps Gestione Separata Versamento dei contributi dovuti dai committenti alla Gestione Separata Inps su compensi corrisposti nel mese precedente. 8

9 Contributi Inps Datori di lavoro Versamento dei contributi previdenziali e assistenziali dovuti all Inps dai datori di lavoro, relativi alle retribuzioni del mese precedente. Contributi Inps Datori di lavoro agricolo Versamento dei contributi dovuti per gli operai agricoli, relativi al quarto trimestre Contributi Enpals Versamento Versamento dei contributi dovuti all Enpals dalle aziende dello spettacolo e dello sport per il periodo di paga scaduto il mese precedente. Datori di lavoro Versamento del premio Inail ed autoliquidazione I datori di lavoro che non hanno ricevuto nei termini le basi di calcolo necessarie per la liquidazione del premio a seguito di denuncia di inizio attività con decorrenza 2011 sono tenuti al versamento, in unica soluzione o come prima rata, del premio Inail relativo al saldo 2011 e all acconto 2012, risultante da autoliquidazione. mercoledì 20 giugno Assistenza fiscale Contribuenti che si avvalgono dell'assistenza fiscale Proroga dei termini È stato prorogato ad oggi il termine di presentazione al Caf o a un professionista abilitato del modello 730/2011 e della busta contenente la scheda per la scelta della destinazione dell'8 e del 5 per mille. lunedì 25 giugno Presentazione elenchi Intrastat mensili Scade oggi, per i soggetti tenuti a questo obbligo con cadenza mensile, il termine per presentare in via telematica l'elenco riepilogativo degli acquisti e delle cessioni intracomunitarie effettuate nel mese precedente. Contributi Enpaia Versamento Versamento dei contributi dovuti all Enpaia per gli impiegati di aziende agricole, relativi al mese precedente. Contributi Enpals Denuncia mensile Denuncia mensile unificata all Enpals da parte delle aziende dello spettacolo e dello sport, relativa alle retribuzioni corrisposte nel mese precedente. sabato 30 giugno UniEMens Invio telematico Termine per la trasmissione telematica della denuncia retributiva e contributiva UniEmens relativa al mese precedente. Inps - Versamenti volontari Versamento dei contributi volontari Inps relativi al 1 trimestre