COMUNE DI SPILIMBERGO

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1 Provincia di Pordenone RELAZIONE DELL ORGANO DI REVISIONE SULLA PROPOSTA DI DELIBERAZIONE CONSILIARE E SULLO SCHEMA DI BILANCIO CONSOLIDATO 2017 IL REVISORE dott. Luciano Deganis

2 Sommario INTRODUZIONE... 3 CONTO ECONOMICO CONSOLIDATO... 7 STATO PATRIMONIALE CONSOLIDATO RELAZIONE SULLA GESTIONE CONSOLIDATA E NOTA INTEGRATIVA OSSERVAZIONI E CONSIDERAZIONI CONCLUSIONI Bilancio Consolidato 2017 pag. 2

3 INTRODUZIONE Il sottoscritto dott. Luciano Deganis, Revisore Unico del Comune di Spilimbergo, nominato con delibera del Consiglio Comunale n. 41 del , premesso che con deliberazione consiliare n. 18 del è stato approvato il rendiconto della gestione per l esercizio 2017; che questo Organo con relazione del ha espresso il parere sul rendiconto della gestione per l esercizio 2017; visto la deliberazione di Giunta Comunale n. 138 del di approvazione dello schema di bilancio consolidato 2017; la proposta di deliberazione consiliare e lo schema del bilancio consolidato per l esercizio 2017 completo di: a) Conto Economico; b) Stato Patrimoniale; c) Relazione sulla gestione consolidata comprensiva della Nota Integrativa; premesso che la formazione del bilancio consolidato è guidata dal Principio contabile applicato di cui all allegato n. 4/4 al D.Lgs. n. 118/2011; il punto 6) del sopra richiamato principio contabile dispone testualmente: Per quanto non specificatamente previsto nel presente documento si fa rinvio ai Principi contabili generali civilistici e a quelli emanati dall Organismo Italiano di Contabilità (OIC) ; a decorrere dall esercizio 2016 la redazione del bilancio consolidato è obbligatoria per gli enti con popolazione non inferiore a abitanti che hanno esercitato la facoltà di rinviare la contabilità economico-patrimoniale al 2016; il Comune di Spilimbergo, con deliberazione della Giunta Comunale n. 216 del , ha esercitato la facoltà di rinviare la contabilità economico-patrimoniale e la redazione del bilancio consolidato all esercizio 2016; con deliberazione della Giunta Comunale n. 203 del , integrata con delibera n. 138 del , l ente ha approvato l elenco dei soggetti che compongono il perimetro del consolidamento (GAP) e l elenco dei soggetti componenti il GAP compresi nel bilancio consolidato; che l ente con appositi atti ha comunicato agli enti ed alle società l inclusione delle stesse nel perimetro del proprio bilancio consolidato, ha trasmesso a ciascuno di tali enti l elenco degli enti compresi nel consolidato ed ha preventivamente impartito le Bilancio Consolidato 2017 pag. 3

4 direttive necessarie al fine di rendere possibile la predisposizione del bilancio consolidato; l area di consolidamento è stata individuata analizzando le fattispecie rilevanti previste dal Principio contabile applicato concernente il bilancio consolidato, allegato al D.Lgs. n. 118/2011 come di seguito riportate: - organismi strumentali; - enti strumentali controllati; - enti strumentali partecipati; - società controllate; - società partecipate; sulla base dei dati esposti nel Conto Economico e nello Stato Patrimoniale 2017 del Comune di Spilimbergo, si è provveduto ad individuare la cosiddetta soglia di rilevanza da confrontare con i parametri societari indicati alla lett. a) del punto 3.1) del principio contabile sul consolidamento; le soglie di rilevanza dei tre parametri, come desunti dal Conto Economico e dallo Stato Patrimoniale del Comune, risultano le seguenti: Comune di Spilimbergo anno 2017 Totale attivo Patrimonio netto Ricavi caratteristici , , ,81 SOGLIA DI RILEVANZA (10%) , , ,98 in ogni caso, salvo il caso dell affidameno diretto, sono considerate irrilevanti, e non oggetto di consolidamento, le quote di partecipazione inferiori all 1% del capitale della società partecipata; risultano pertanto incluse nell'area di consolidamento del Gruppo amministrazione pubblica del Comune di Spilimbergo le seguenti partecipazioni: enti strumentali controllati: - Azienda di Servizi alla Persona - quota di partecipazione 0 % (zero %); enti strumentali partecipati: - Consorzio di sviluppo economico locale Ponte Rosso - Tagliamento - Consorzio C.A.T.O. - quota di partecipazione 4,95%; società partecipate: Ambiente Servizi s.p.a. - quota di partecipazione: 0,538%; Hydrogea s.p.a. - quota di partecipazione: 0,288%; A.T.A.P. s.p.a. - quota di partecipazione: 1,23%; quota di partecipazione 4,66 %; Bilancio Consolidato 2017 pag. 4

5 risultano escluse dall'area di consolidamento del Gruppo amministrazione pubblica del Comune di Spilimbergo, le seguenti partecipazioni, così come meglio esplicitato nella deliberazione di Giunta n. 203 del : enti strumentali partecipati: Consorzio Scuola Mosaicisti del Friuli - quota di partecipazione 20,76%; Associazione CRAF - quota di partecipazione 19,86%; Associazione Progetto Spilimbergo - quota di partecipazione 20%; è stata successivamente esclusa dall'area di consolidamento l Azienda di Servizi alla Persona per l impossibilità di reperire le informazioni necessarie al consolidamento in tempi ragionevoli e senza spese sproporzionate. Al riguardo si osserva che nel 2017 l A.S.P. ha tenuto la contabilità finanziaria con criteri diversi da quelli previsti per la contabilità armonizzata e soltanto dal 1 gennaio 2018, in base all art. 10 della L.R. 24/2016, ha avviato il percorso per adottare la contabilità prevista dal D.Lgs. 118/2011. Inoltre l A.S.P. ha elaborato il solo Conto del patrimonio e nei documenti di bilancio non è presente il Conto economico. L assenza di parti essenziali del bilancio armonizzato, tra i quali il Conto economico, e l adozione di principi e criteri contabili non omogenei renderebbero necessaria la rielaborazione della contabilità dell A.S.P. per acquisire i dati necessari per il consolidato, con spese palesemente sproporzionate in rapporto alle finalità perseguite; che ciascuna entità ha trasmesso le informazioni richieste dal punto 3.2 del Principio cantabile n. 4/4 ai fini della redazione del bilancio consolidato, in particolare: a) le informazioni necessarie all elaborazione del bilancio consolidato secondo i principi contabili e lo schema previsti dal D.Lgs. 118/2011, se non presenti nella nota integrativa; b) la riclassificazione dello stato patrimoniale e del conto economico secondo lo schema previsto dall allegato 11 al D.Lgs 118/2011; che con riferimento al punto a) tali informazioni, qualora non siano già esplicitate nella nota integrativa al bilancio d esercizio o al bilancio consolidato, sono state trasmesse con comunicazione specifica; che le predette informazioni necessarie sono riportate nelle Note Integrative di ogni entità che evidenziano: - i criteri di valutazione applicati; - le ragioni delle più significative variazioni intervenute nella consistenza delle voci dell attivo e del passivo rispetto all esercizio precedente; - l ammontare dei crediti e dei debiti di durata residua superiore a cinque anni, - l ammontare dei debiti assistiti da garanzie reali su beni di imprese incluse nel Bilancio Consolidato 2017 pag. 5

6 consolidamento, con specifica indicazione della natura delle garanzie; - la composizione delle voci ratei e risconti dello stato patrimoniale, quando il loro ammontare è significativo; - la composizione delle voci altri accantonamenti dello stato patrimoniale, quando il loro ammontare è significativo; - la suddivisione degli interessi e degli altri oneri finanziari tra le diverse tipologie di finanziamento; - la composizione delle voci proventi straordinari e oneri straordinari, quando il loro ammontare è significativo; - l ammontare dei compensi spettanti agli amministratori e ai sindaci dell impresa capogruppo per lo svolgimento di tali funzioni anche in altre imprese incluse nel consolidamento; - per gli strumenti finanziari derivati il loro fair value ed informazioni sulla loro entità e sulla loro natura; - le spese di personale utilizzato a qualsiasi titolo, e con qualsivoglia tipologia contrattuale; PRESENTA i risultati dell analisi svolta e le attestazioni sul Bilancio Consolidato Bilancio Consolidato 2017 pag. 6

7 CONTO ECONOMICO CONSOLIDATO Il Bilancio Consolidato 2017 nel suo complesso offre una rappresentazione veritiera e corretta della consistenza patrimoniale e finanziaria del Gruppo amministrazione pubblica del Comune di Spilimbergo. La Relazione sulla gestione consolidata comprensiva della Nota Integrativa indica, complessivamente, il percorso seguito per identificare tra gli enti e le società partecipate quelli significativi, escludendo, come indicato dal principio contabile applicato di cui all allegato n. 4/4 al D.Lgs. n. 118/2011, quelli che si presentavano irrilevanti, cioè con valori patrimoniali, finanziari ed economici inferiori al 10% rispetto a quelli del Comune di Spilimbergo o comunque con partecipazioni inferiori all 1% se non in house. Per gli organismi compresi nel perimetro del consolidamento, essendo tutti soggetti partecipati, l aggregazione dei valori contabili è stata operata con il metodo proporzionale in base alla quota di partecipazione con riferimento al bilancio delle società partecipate. Nella seguente tabella sono riportati il risultato d esercizio ed i principali aggregati del Conto economico consolidato, evidenziando le variazioni rispetto al precedente esercizio: nella colonna (A) i dati economici consolidati esercizio 2017; nella colonna (B) i dati economici consolidati esercizio 2016; nella colonna (C) la differenza tra la colonna (A) e la colonna (B). Bilancio Consolidato 2017 pag. 7

8 CONTO ECONOMICO Voce di Bilancio Conto economico consolidato 2017 (A) Conto economico consolidato 2016 (B) Differenza (A-B) A componenti positivi della gestione , , ,28 B componenti negativi della gestione , , ,50 Risultato della gestione , , ,22 C Proventi ed oneri finanziari proventi finanziari , , ,95 oneri finanziari , , ,97 D Rettifica di valore attività finanziarie Rivalutazioni 587,41 587,41 Svalutazioni , ,39 Risultato della gestione operativa , , ,26 E proventi straordinari , , ,26 E oneri straordinari , , ,45 Risultato prima delle imposte , , ,97 Imposte , , ,09 Risultato d'esercizio comprensivo della quota di terzi , , ,88 Risultato d'esercizio di pertinenza di terzi 0, , ,96 Risultato d'esercizio di competenza della capogruppo , , ,84 Nella seguente tabella sono riportati il risultato d esercizio ed i principali aggregati del Conto economico consolidato, evidenziando le variazioni rispetto al Conto economico del Comune di Spilimbergo (ente capogruppo). Bilancio Consolidato 2017 pag. 8

9 Voce di Bilancio CONTO ECONOMICO Bilancio consolidato 2017 (A) Bilancio Comune di Spilimbergo 2017 (B) Differenza (A-B) A Componenti positivi della gestione , , ,34 B Componenti negativi della gestione , , ,95 Risultato della gestione (A - B) , , ,39 C Proventi ed oneri finanziari Proventi finanziari , , ,56 Oneri finanziari , , ,86 D Rettifica di valore attività finanziarie 0,00 Rivalutazioni 587,41 0,00 587,41 Svalutazioni ,39 0, ,39 Risultato della gestione operativa , , ,11 E Proventi straordinari , ,77 225,42 E Oneri straordinari , ,67 649,29 Risultato prima delle imposte , , ,24 Imposte , , ,63 Risultato d'esercizio comprensivo della quota di terzi , , ,61 Si riporta l analisi dei principali componenti positivi e negativi del Conto Economico Consolidato per le quali sono state operate elisioni. Componenti positivi Valori da consolidamento Elisioni Valore in Bilancio consolidato 2017 Proventi da trasferimenti e contributi , , ,62 Ricavi delle vendite e prestazioni , , ,01 Proventi da partecipazioni , , ,83 Totale , , ,46 Componenti negativi Valori da consolidamento Elisioni Valore in Bilancio consolidato 2017 Trasferimenti e contributi , , ,23 Totale , , ,23 Bilancio Consolidato 2017 pag. 9

10 STATO PATRIMONIALE CONSOLIDATO Nella seguente tabella sono riportati i principali aggregati dello Stato patrimoniale consolidato, evidenziando le variazioni rispetto al precedente esercizio: nella colonna (A) i dati patrimoniali consolidati esercizio 2017; nella colonna (B) i dati patrimoniali consolidati esercizio 2016; nella colonna (C) la differenza tra la colonna (A) e la colonna (B). Attivo Stato Patrimoniale consolidato 2017 (A) Stato Patrimoniale consolidato 2016 (B) Differenza (C = A-B) Immobilizzazioni immateriali , , ,83 Immobilizzazioni materiali , , ,51 Immobilizzazioni finanziarie , , ,03 Totale immobilizzazioni , , ,31 Rimanenze , , ,83 Crediti , , ,79 Altre attività finanziarie , ,30 Disponibilità liquide , , ,32 Totale attivo circolante , , ,64 Ratei e risconti , , ,05 Totale dell'attivo , , ,00 Passivo Patrimonio netto , , ,38 Fondo rischi e oneri , , ,88 Trattamento di fine rapporto , , ,97 Debiti , , ,95 Ratei, risconti e contributi agli investimenti , , ,34 Totale del passivo , , ,00 Conti d'ordine , , ,61 La verifica degli elementi patrimoniali al ha evidenziato: ATTIVO Immobilizzazioni Il valore complessivo è pari ad euro ,32. Per tale voce sono state operate elisioni per euro ,98 relative alle immobilizzazioni finanziarie. Crediti Il valore complessivo è pari ad euro ,89. Per tale voce sono state operate elisioni per operazioni infragruppo per euro 1.618,42. Bilancio Consolidato 2017 pag. 10

11 PASSIVO Patrimonio netto Il Patrimonio netto ammonta ad euro ,98 e risulta così composto: PATRIMONIO NETTO fondo di dotazione , ,47 risultati economici positivo o negativi esercizi precedenti , ,84 riserve da capitale ,58 riserve da permessi di costruire , ,37 riserve indisponibili per beni demaniali e patrimoniali indisponibili e per i beni culturali ,10 altre riserve indisponibili ,62 risultato economico dell'esercizio , ,66 totale patrimonio netto capogruppo , ,60 fondo di dotazione e riserve di pertinenza di terzi 0, ,42 risultato economico esercizio di pertinenza di terzi 0, ,96 patrimonio netto di pertinenza di terzi 0, ,38 Fondi per rischi e oneri totale patrimonio netto , ,22 I fondi per rischi e oneri ammontano a euro ,88 e si riferiscono a: fondo per contenzioso in essere ,00 fondo per imposte ,10 altri ,78 totale fondi rischi ,88 Fondo trattamento fine rapporto Tale fondo si riferisce alle realtà consolidate in quanto il Comune non accantona somme a tale titolo. Debiti I debiti ammontano ad euro ,16. Per tale voce sono state operate elisioni per operazioni infragruppo per un ammontare complessivo di euro 2.313,48. Bilancio Consolidato 2017 pag. 11

12 RELAZIONE SULLA GESTIONE CONSOLIDATA E NOTA INTEGRATIVA La relazione sulla gestione consolidata comprensiva della nota integrative illustra: i riferimenti normativi ed il procedimento seguito nella redazione del Bilancio Consolidato; la composizione del Gruppo amministrazione pubblica del Comune di Spilimbergo; i criteri di valutazione applicati alle varie voci di bilancio; la composizione delle singole voci di bilancio, individuando per le più rilevanti il contributo di ciascun soggetto compreso nell area di consolidamento; le aliquote di ammortamento dei beni materiali ed immateriali applicati in relazione alla specifica tipologia di attività alla quale i beni sono destinati; le altre informazioni richieste dal principio contabile applicato 4/4. OSSERVAZIONI E CONSIDERAZIONI L Organo di Revisione, per quanto fin qui argomentato rileva che: il bilancio consolidato 2017 del Comune di Spilimbergo è stato redatto secondo gli schemi previsti dall allegato n. 11 al D.Lgs. n. 118/2011 e la Relazione sulla gestione consolidata comprensiva della Nota Integrativa contiene le informazioni richieste dalla legge; l area di consolidamento risulta correttamente determinata; la procedura di consolidamento risulta complessivamente conforme al principio contabile applicato di cui all allegato n. 4/4 al D.Lgs. n. 118/2011, ai principi contabili generali civilistici ed a quelli emanati dall Organismo Nazionale di Contabilità (OIC); il bilancio consolidato 2017 del Comune di Spilimbergo rappresenta in modo veritiero e corretto la reale consistenza economica, patrimoniale e finanziaria dell intero Gruppo Amministrazione Pubblica. Bilancio Consolidato 2017 pag. 12

13 CONCLUSIONI L Organo di Revisione, per quanto esposto ed illustrato nella presente relazione, ai sensi dell articolo 239, comma 1 lett. d-bis) del D.Lgs. n. 267/2000, esprime parere favorevole all approvazione del bilancio consolidato 2017 del Gruppo amministrazione pubblica del Comune di Spilimbergo. Spilimbergo, 19 settembre 2018 IL REVISORE (DOTT. LUCIANO DEGANIS) Documento sottoscritto con firma digitale ai sensi artt. 20 e 21 D.Lgs. 82/2005 Bilancio Consolidato 2017 pag. 13