I requisiti per la concessione AEO

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1 I requisiti per la concessione AEO La nascita del concetto di «operatore economico autorizzato» (AEO) si ricollega al programma C-TPAT (Customs Trade Partership Against Terrorism), condotto dall Agenzia delle dogane statunitense per migliorare le catene di approvvigionamento delle imprese americane, attribuendo a queste determinate agevolazioni doganali. Tale progetto si ispira alla Convenzione Internazionale di Kyoto sulla semplificazione e l armonizzazione dei regimi doganali, che ha previsto la possibilità per le Dogane di concedere, a soggetti da esse preventivamente autorizzati, particolari facilitazioni. La prima vera e propria definizione di AEO, però, si rinviene nel Framework of Standards to Secure and Facilitate Global Trade (S.A.F.E.), il quale, estendendo l impegno all attuazione della figura dell operatore economico autorizzato a tutti i Paesi membri dell Organizzazione mondiale delle dogane, lo ha definito come «un soggetto che interviene a qualunque titolo nella circolazione internazionale delle merci, il quale è riconosciuto da o per conto di un amministrazione doganale nazionale, conforme agli standard di sicurezza dell OMD o ad altri standard equivalenti in materia di sicurezza della catena logistica». A livello europeo, la concessione dello status di operatore economico autorizzato a soggetti affidabili, stabiliti nel territorio comunitario, è stata introdotta, a partire dal 1 gennaio 2008, dal regolamento (CE) 13 aprile 2005, n. 648, che ha modificato il codice doganale comunitario (c.d.c.). In Italia, a ridosso dell entrata in vigore di tale istituto, l Autorità doganale ha diramato la circo-lare 28 dicembre 2007, n. 36/D, con la quale ha risposto a due esigenze: da un lato, far conoscere i vantaggi del nuovo regime e, dall altro, illustrare la procedura e i requisiti richiesti per l ottenimento del certificato. E invero, il crescente bisogno di sicurezza nelle transazioni internazionali ha determinato la necessità di uniformare il concetto di affidabilità, concedendo alcuni benefici agli operatori che rispettino gli standard di solidità economica, professionalità e correttezza e che possano, dunque, essere considerati interlocutori privilegiati nel rapporto con le Dogane. Chi ottiene lo status di AEO acquista, pertanto, una posizione ben determinata nella catena logistica del commercio internazionale, giacché viene riconosciuto come partner affidabile e/o sicuro dalle Dogane, a seconda della tipologia di certificato richiesto e rilasciato.

2 2 Con le circolari 30 dicembre 2011, n. 40/D e 11 maggio 2012, n. 10/D, l Agenzia delle dogane è intervenuta, modificando la procedura di rilascio del certificato AEO e limitando le condizioni per ottenere tale status. I certificati AEO e i benefici connessi Com è noto, l operatore economico autorizzato, ai sensi dell art. 1, punto 12, regolamento (CEE) n del 1993 (d.a.c.), è «una persona che, nel corso delle sue attività commerciali, prende parte ad attività disciplinate dalla regolamentazione doganale». In particolare, l operatore economico autorizzato è, secondo l art. 5, par. 1, c.d.c., un soggetto, stabilito nel territorio doganale della Comunità europea, che beneficia di agevolazioni per quanto riguarda i controlli doganali in materia di sicurezza e/o di semplificazioni disciplinati dalla normativa doganale. Per ottenere tali agevolazioni, l operatore deve presentare istanza all Autorità doganale e avviare una procedura di audit con i funzionari dell Agenzia, volta a verificare il possesso dei requisiti per la concessione dello status di AEO. Prima di presentare l istanza, perché la fase di audit si possa svolgere in condizioni di efficienza, è opportuno che il richiedente si affidi a un professionista che abbia specifiche competenze in ambito doganale, il quale procederà a effettuare un check up preventivo delle procedure interne aziendali, per accertare la presenza dei presupposti richiesti e apportare eventuali miglioramenti all organizzazione della società. Terminata la fase di audit e accertata la presenza dei requisiti, l Agenzia delle dogane può concedere tre diverse tipologie di certificati: AEO - Semplificazioni doganali (AEOC) AEO - Sicurezza (AEOS) AEO - Semplificazioni doganali/sicurezza (AEOF). Inoltre, occorre ricordare che la nota dell Agenzia delle dogane 22 giugno 2012, n /D, ha previsto un ulteriore beneficio per tutti quei soggetti che sono già titolari della certificazione AEO, ossia è stata concessa a costoro la possibilità di effettuare, a partire dal 3 luglio 2012, tutti i giorni, 24 ore su 24, lo sdoganamento telematico in procedura domiciliata per le operazioni di esportazione e di esportazione abbinata a transito.

3 3 Si tratta, in sostanza, di una misura premiale, sebbene solo in export, concessa a quegli operatori che rispettano gli standard di affidabilità, sicurezza e solidità economica. Lo scopo di tale agevolazione consiste nella possibilità di far dichiarare liberamente agli AEO le merci in dogana, lasciando nei luoghi autorizzati soltanto quei beni selezionati dal sistema informatizzato per il controllo come non svincolabili, che non potranno essere mobilitati sino all intervento del funzionario doganale. AEO - Semplificazioni doganali Il certificato AEO - Semplificazioni doganali è rilasciato agli operatori economici stabiliti nella Comunità che hanno soddisfatto, negli ultimi tre anni, gli standard relativi agli obblighi doganali, al sistema contabile e alla solvibilità finanziaria. Per solvibilità finanziaria, ai sensi dell art. 14 undecies, par. 1, secondo comma, d.a.c., si intende una situazione contabile sana e sufficiente per permettere al richiedente di adempiere alle proprie obbligazioni, tenendo debitamente conto delle caratteristiche del tipo di attività svolta. AEO - Sicurezza Il certificato AEO - Sicurezza, invece, è rilasciato a quegli operatori economici che non soltanto rispettano i criteri sopra indicati, ma soddisfano altresì l ulteriore requisito dell adeguata e comprovata osservanza degli obblighi doganali e dispongono di idonee misure di sicurezza. La circolare 30 dicembre 2011, n. 41/D, chiarisce che il requisito della comprovata osservanza degli obblighi doganali deve essere rispettato, con specifico riferimento alle persone giuridiche, da tutti i soggetti muniti di deleghe di responsabilità generale e particolare nella società, ossia dai legali rappresentanti, dagli amministratori e anche da coloro che sono nominati espressamente per gestire ogni rapporto con l Amministrazione doganale. AEO - Semplificazioni doganali/sicurezza Da ultimo, il certificato AEO - Semplificazioni doganali/sicurezza è rilasciato agli operatori economici che rispettato tutti i requisiti illustrati e che manifestano, in più, l intenzione di voler fruire di tutte le agevolazioni cui dà diritto lo status AEO.

4 4 Alcuni vantaggi, sia diretti che indiretti, sono comuni a tutti gli AEO, a prescindere dal tipo di certificato conseguito. E invero, tra le agevolazioni dirette si possono annoverare la possibilità di sottostare a controlli fisici e documentali più ridotti, di godere di un trattamento prioritario in caso di verifiche fiscali e di chiedere che tali controlli avvengano in un luogo a scelta dell operatore. Vantaggi indiretti Per quanto attiene i vantaggi indiretti, la certificazione AEO è un marchio di qualità riconoscibile da clienti e partner commerciali in tutto il territo-rio comunitario. Tale status, infatti, comporta, da un lato, il miglioramento della pianificazione doganale grazie a una maggior celerità delle pratiche di sdoganamento e dei controlli e, dall altro, un minor ritardo nelle spedizioni e il rafforzamento dell immagine dell operatore AEO sul mercato mondiale. Altre agevolazioni, invece, si riflettono diretta-mente in capo al singolo operatore e riguardano soltanto la specifica tipologia di certificato AEO richiesto. E invero, AEO - Semplificazioni doganali consente al titolare di ottenere più facilmente le semplificazioni doganali, tra cui la possibilità di fare la dichiarazione di immissione in libera pratica in forma semplificata quando le merci sono presentate in dogana ovvero la facoltà di utilizzare la procedura di dichiarazione semplificata ai sensi dell art. 272 d.a.c. Diversamente, infine, il certificato AEO/Sicurezza permette all operatore di presentare un numero ridotto di dati per le dichiarazioni sommarie e di ricevere la notifica preventiva ex art. 14-ter, par. 2, d.a.c., ossia il competente ufficio doganale può comunicare all operatore economico autorizzato, prima dell'ingresso delle merci nel territorio doganale comunitario, che, in esito a un analisi del rischio di sicurezza, la spedizione è stata selezionata per essere sottoposta a un controllo fisico complementare. I requisiti AEO La circolare 41/D del 2011 modifica le con-dizioni per richiedere il certificato AEO e godere, di conseguenza, dei benefici previsti dalla normativa doganale. Innanzitutto, i soggetti che possono presentare l istanza sono le persone, fisiche o giuridiche, stabilite nel territorio della Comunità europea. Al riguardo, però, occorre fare due precisazioni.

5 5 La prima riguarda le imprese multinazionali extracomunitarie o, comunque, solo fiscalmente rappresentate all interno dell Unione europea. Tali società, infatti, possono richiedere la certificazione AEO, ma con alcuni limiti specificati nell Annex 1 alle Linee guida AEO comunitarie, intitolato «Guidelines on eligibility conditions for an AEO and the procedure to be followed in case of multinational companies and large businesses». In particolare, se la domanda per ottenere il certi-ficato AEO può essere formulata solo da singole entità legali, una società multinazionale che ha più sedi nel territorio comunitario deve richiedere tanti certificati quante sono le sue sedi identificate fisicamente nei vari Stati membri. In altri termini, nel caso in cui una società madre e una società figlia fossero stabilite in due territori comunitari distinti e volessero entrambe godere delle agevolazioni AEO, ciascuna si dovrà rivolgere all Autorità doganale competente del proprio Stato, giacché il rilascio del certificato a una sola società del gruppo non si estende automaticamente anche all altra. La seconda precisazione, invece, riguarda le imprese non residenti, le quali possono richiedere la certificazione AEO soltanto se dispongono di una stabile organizzazione nel territorio comunitario. In tale circostanza, la domanda per ottenere la certificazione deve essere presentata all Autorità doganale dello Stato membro in cui è tenuta o è accessibile la contabilità principale del richiedente relativa al regime doganale interessato e in cui sono effettuate le operazioni doganali. Se, tuttavia, non fosse possibile determinare il Paese nel quale sono soddisfatti tali criteri, la richiesta deve essere presentata allo Stato membro dove è tenuta o è accessibile la contabilità principale relativa al regime doganale interessato. Per quanto riguarda i requisiti oggettivi, invece, l operatore economico deve possedere, da un lato, soddisfacenti norme di sicurezza e un efficace sistema di gestione e, dall altro, deve essersi mostrato, negli ultimi tre anni, finanziariamente solvibile e osservante degli obblighi doganali. La circolare 41/D del 2011 modifica il criterio della comprovata osservanza degli obblighi doganali, ampliando la nozione di grave infrazione. Questa, infatti, a seguito della novella, consiste nella condanna, anche a titolo non definitivo, per un reato previsto dalla normativa doganale o fi-scale, che impatti sulla competenza e sulla operatività correlata all attività economica del richiedente o per uno dei reati non colposi previsti dal codice penale, nonché

6 6 nell irrogazione a titolo definitivo della sanzione amministrativa prevista per le violazioni di lieve entità, ai sensi dell art. 295 bis, d.p.r. 43 del La versione precedente della circolare 36/D del 2007 faceva riferimento ai «delitti» e non ai «reati». Tale modifica è intervenuta per allineare la definizione di «infrazione grave» alle norme comunitarie. E invero, la circolare 41/D del 2011 precisa, da un lato, che, ai fini dell istruttoria che precede il rilascio dello status AEO, il codice doganale comunitario non conosce la distinzione tra «delitti» e «contravvenzioni» e, dall altro, che il termine «reati», sotto un profilo formale, deve essere interpretato sulla base delle disposizioni comunitarie, ossia come fatto umano al quale la legge ricollega una sanzione penale. Nell ordinamento nazionale, com è noto, l art. 39 c.p. distingue i reati in delitti e contravvenzioni in relazione al tipo di pena comminata dalla legge. L Agenzia delle dogane, tuttavia, chiarisce che tale differenziazione non comporta, in automatico, una maggior gravità del delitto rispetto alla contravvenzione, giacché l ordinamento punisce anche come contravvenzioni fatti che comportano una lesione o la messa in pericolo di beni giuridici di notevole rilevanza. Si limitano così le condizioni per il rilascio del certificato AEO, in quanto anche fatti ascrivibili alle contravvenzioni possono mettere in pericolo beni giuridici tutelati dall Autorità doganale. E invero, la circostanza per cui un operatore economico, che manifesta l intenzione di divenire AEO, commetta o abbia commesso un infrazione di tipo contravvenzionale, consente alla Dogana di considerare tale violazione alla stregua di un reato ostativo al riconoscimento della certifica-zione, sempreché tale violazione abbia recato un pregiudizio alla regolamentazione doganale. Oltre a restringere le condizioni per la concessione AEO, la circolare 41/D del 2011, precisa altre-sì che la valutazione della gravità dell evento che impedisce il rilascio dello status AEO non deve essere accertata in maniera formale in base al tipo di pena comminata dalla legge, ma in maniera sostanziale, considerando l azione commessa, o presumibilmente commessa, insieme alla natura del bene giuridico tutelato e alla pericolosità sociale determinata dalla condotta dell operatore. L esistenza di eventuali iscrizioni in capo al richiedente, infine, è accertata dall Agenzia delle dogane in sede di audit, la quale deve verificare il certificato generale del casellario giudiziale per uso amministrativo e il certificato dei carichi pendenti ai sensi dell art. 60 c.p.p.

7 7 La presentazione dell istanza La circolare 41/D del 2011 non limita soltanto la concessione dello status AEO, ma dispone altresì alcune modifiche sulla presentazione della relati-va istanza. Innanzitutto, il modello di istanza AEO si rinviene all allegato 1 della circolare e deve essere presentato in formato cartaceo all Ufficio delle dogane competente, il quale procede a verificare la sussistenza di tutti i requisiti. Per quanto riguarda le persone giuridiche, l istanza deve essere compilata e sottoscritta dal legale rappresentante della società richiedente e, poiché nel modello manca il riquadro relativo al rappresentante legale, le relative generalità devo-no essere inserite nelle sezioni dedicate alle in-formazioni dell impresa. La circolare 41/D del 2011 interviene altresì sulle autodichiarazioni, ossia quei documenti che si rinvengono agli allegati 3 (per le persone fisiche) e 3-bis (per le persone giuridiche) della medesi-ma circolare, mediante i quali l operatore economico certifica di non aver subito condanne, di non aver commesso reati connessi alla sua attività economica e di non avere in corso una procedura concorsuale di fallimento, di concordato preventivo, di amministrazione controllata o di liquidazione coatta amministrativa. Tali dichiarazioni sostitutive, come precisato dalla circolare 10/D del 2012, sono richieste al duplice fine di verificare, in capo all operatore, la mancanza dei motivi ostativi per la concessione del certificato AEO e di consentire un esame preliminare, permettendo così di valutare le eventuali situazioni giuridiche in capo al soggetto richiedente - persona fisica o rappresentanti della società - ai fini della verifica, in sede di audit, del requisito dell affidabilità doganale di cui all art. 14-nonies d.a.c. L Agenzia delle dogane deve procedere a tali controlli, che devono essere effettuati prima dell emissione del provvedimento finale, entro il termine di durata della fase di audit, ossia ottanta giorni di calendario. Se, a seguito delle verifiche dell Ufficio, emerge la non veridicità del contenuto dell autocertificazione, il richiedente decade dai benefici eventualmente concessi e gli verrà negato il certificato AEO a causa della mancanza dei requisiti. Inoltre, in caso di dichiarazioni sostitutive mendaci o atti falsi, il pubblico ufficiale avrà l onere di inoltrare immediatamente la notitia criminis alla competente Procura della Repubblica ai sensi dell art. 76, primo comma, D.P.R. n. 445 del 2000.

8 8 Tali autodichiarazioni, infine, hanno una durata limitata nel tempo, ossia rimangono valide soltanto per i sei mesi successivi dalla data di rilascio. Al riguardo, l Agenzia delle dogane ha precisato che, considerata la validità temporale della dichiarazione sostitutiva, gli uffici, trascorso il termine di ottanta giorni per i controlli, provvederanno a effettuare «a campione» l acquisizione d ufficio di informazioni relative ai carichi pendenti e al casellario giudiziale, per verificare se il «nuovo» AEO ha mantenuto i requisiti precedentemente autodichiarati. Sara Armella Lorenzo Ugolini Dicembre 2012