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2 Andrea Monorchio Lorenzo Giorgio Mottura COMPENDIO DI CONTABILITÀ DI STATO TERZA EDIZIONE CACUCCI EDITORE BARI 2008

3 proprietà letteraria riservata 2008 Cacucci Editore Bari Via Nicolai, Bari Tel. 080/ Ai sensi della legge sui diritti d Autore e del codice civile è vietata la riproduzione di questo libro o di parte di esso con qualsiasi mezzo, elettronico, meccanico, per mezzo di fotocopie, microfilms, registrazioni o altro, senza il consenso dell autore e dell editore.

4 INDICE Parte prima la GESTIONE FINANZIARIA ED ECONOMICA (di Andrea Monorchio) Capitolo I La contabilità pubblica 1. La nozione di contabilità pubblica I soggetti passivi della contabilità pubblica (segue) Le amministrazioni pubbliche (segue) Gli organismi di diritto pubblico (segue) Le centrali di committenza 28 Capitolo II l intervento pubblico attraverso il bilancio 6. Cenni introduttivi di finanza pubblica L azione dello Stato in campo economico. L erogazione di servizi alla collettività (segue) Il coordinamento e la regolamentazione del mercato (segue) La redistribuzione delle risorse La coercizione come elemento non necessario dell intervento pubblico La finanza pubblica come processo di acquisizione e stanziamento di risorse Gli obiettivi della politica di bilancio. I servizi collettivi (segue) I servizi indivisibili (segue) I beni di merito (segue) La redistribuzione delle risorse 44

5 6 Indice 16. (segue) Il governo dell economia Le politiche di bilancio e la variabile temporale Gli sviluppi teorici della politica di bilancio. La finanza pubblica neutrale (segue) La dottrina marginalista (segue) La finanza pubblica funzionale Le entrate e le spese delle amministrazioni pubbliche Il debito pubblico La finanza pubblica in Italia dal 1970 ad oggi. Gli anni (segue) Gli anni (segue) La svolta del Le fasi del processo di integrazione europea Il Trattato di Maastricht e i vincoli europei al disavanzo e al debito (segue) Il Patto di stabilità e crescita (segue) La mutua sorveglianza delle politiche di bilancio (segue) Le ragioni dei vincoli previsti dal Patto di stabilità e crescita (segue) La riforma del Patto di stabilità e crescita 82 Capitolo III L amministrazione finanziaria e contabile dello Stato 32. Il Ministero dell economia e delle finanze Il Comitato Interministeriale per la Programmazione Economica (CIPE) La Cassa depositi e prestiti La tesoreria dello Stato Il conto riassuntivo del Tesoro 96 Capitolo IV Il bilancio dello Stato italiano 37. Nozioni generali sul bilancio Alcune diverse tipologie di bilancio Il bilancio dello Stato come bilancio annuale di previsione I principi ispiratori del bilancio dello Stato L art. 81 della Costituzione. L approvazione parlamentare del bilancio (segue) L esercizio provvisorio del bilancio (segue) Il divieto di innovare con la legge di bilancio il quadro legislativo vigente (segue) L obbligo della copertura finanziaria La legislazione ordinaria in materia di bilancio dello Stato La classificazione delle entrate e delle spese sotto il profilo gestionale La procedura delle entrate La procedura delle spese Il bilancio di competenza e il bilancio di cassa 141

6 Indice I residui attivi e passivi Il ciclo evolutivo del bilancio dello Stato Il documento di programmazione economico-finanziaria (DPEF) La legge finanziaria Il «collegato» alla finanziaria L esigenza di una legge di bilancio come momento decisionale per la finanza pubblica La classificazione delle entrate e delle spese. Il «bilancio per la decisione» e il «bilancio per capitoli» (segue) La riforma del sistema di classificazione del bilancio dello Stato La legge di bilancio (segue) Il testo delle disposizioni legislative (segue) Il quadro generale riassuntivo e il bilancio triennale dello Stato (segue) Lo stato di previsione dell entrata e gli stati di previsione della spesa La formazione della legge di bilancio (cenni) Le variazioni al bilancio mediante atti amministrativi. I fondi di riserva I fondi speciali Il bilancio di assestamento Le ulteriori variazioni legislative delle dotazioni di competenza e di cassa Il rendiconto generale dello Stato Gli altri documenti di finanza pubblica (cenni) 212 Capitolo V Il budget dello Stato 69. Il budget come strumento di programmazione dei costi e di verifica dei risultati La contabilità economica Gli elementi della contabilità economica per centri di costo Il processo di formazione del budget dello Stato Il budget dello Stato 223 Capitolo VI Le tipologie dei conti pubblici 74. Il conto del settore statale Il conto del settore pubblico Il conto economico consolidato delle amministrazioni pubbliche (segue) Il perimetro di consolidamento del conto delle amministrazioni pubbliche (segue) La registrazione delle operazioni secondo la competenza economica (segue) Il conto economico delle amministrazioni pubbliche e i suoi principali aggregati 247

7 8 Indice 80. (segue) I risultati differenziali del conto delle amministrazioni pubbliche (segue) Il raccordo tra fabbisogno del settore pubblico e indebitamento netto delle amministrazioni pubbliche 257 Capitolo VII Le opere pubbliche e la finanza di progetto 82. La finanza di progetto (il project financing) Le società pubbliche specializzate nel cofinanziamento di infrastrutture La finanza di progetto in Italia 263 Capitolo VIII Il bilancio statale nei maggiori paesi europei 85. Il bilancio dello Stato dei principali paesi comunitari Il bilancio statale nel Regno Unito (segue) L operating cost statement (segue) Il balance sheet (segue) Il cash flow statement Il bilancio statale in Francia (segue) La registrazione delle operazioni di gestione nella contabilità pubblica francese (segue) Il progetto di legge di bilancio in Francia Il bilancio statale in Germania (segue) La registrazione delle operazioni di gestione nella contabilità pubblica tedesca 281 Parte seconda la GESTIONE PATRIMONIALE, I CONTRATTI DELLA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE, I CONTROLLI, LE RESPONSABILITÀ E L ORDINAMENTO CONTABILE DEGLI ENTI PUBBLICI (di Lorenzo Giorgio Mottura) Capitolo IX La gestione patrimoniale 95. La gestione patrimoniale La nozione di «bene pubblico» I beni demaniali Il demanio necessario e il demanio eventuale Il demanio naturale e il demanio artificiale 290

8 Indice I beni dello Stato «suscettibili di utilizzazione economica» (segue) Il demanio marittimo (segue) Il demanio idrico (segue) Il demanio militare (segue) Il demanio stradale e autostradale (segue) Il demanio ferroviario (segue) Il demanio aeronautico (segue) Il demanio storico-artistico (segue) I diritti demaniali su beni altrui Condizione giuridica del demanio pubblico L utilizzazione dei beni demaniali L autotutela del demanio I beni del patrimonio indisponibile I beni del patrimonio disponibile Gli inventari dei beni dello Stato La valutazione dei beni dello Stato (segue) La valutazione dei beni dello Stato in base a criteri economici L evoluzione della gestione patrimoniale: da statica ad imprenditoriale. L Agenzia del demanio (segue) La Patrimonio dello Stato S.p.A La privatizzazione del patrimonio immobiliare pubblico (segue) La cartolarizzazione dei proventi derivanti dalla dismissione del patrimonio immobiliare pubblico La privatizzazione delle imprese pubbliche Il conto generale del patrimonio dello Stato (segue) La classificazione delle attività e passività del conto generale del patrimonio (segue) Il conto patrimoniale delle amministrazioni pubbliche (segue) La «concordanza» tra il conto del bilancio e quello del patrimonio Il bilancio d esercizio della Patrimonio dello Stato S.p.A. e il conto consolidato Lo schema di conto generale del patrimonio dello Stato 337 Capitolo X I contratti della pubblica amministrazione 128. L attività consensuale della pubblica amministrazione I contratti ad evidenza pubblica Le fonti normative dell attività contrattuale della pubblica amministrazione (segue) La Costituzione (segue) Le leggi nazionali a carattere generale (segue) Le leggi regionali e il testo unico delle leggi sull ordinamento degli enti locali 351

9 10 Indice 134. (segue) La normativa comunitaria (segue) Il Codice dei contratti pubblici (segue) I capitolati d oneri Gli appalti pubblici nei «settori tradizionali». le amministrazioni aggiudicatrici (segue) La definizione comunitaria di appalti pubblici (segue) Gli appalti pubblici «sopra soglia» e «sotto soglia» Gli appalti in house L Autorità per la vigilanza sui contratti pubblici Il responsabile del procedimento Le fasi del procedimento contrattuale La programmazione dei lavori pubblici La finanza di progetto (il project financing) La deliberazione a contrattare (segue) I progetti di contratto (segue) I pareri La scelta della controparte La pubblicità e la trasparenza degli appalti pubblici nella disciplina comunitaria Soggetti a cui possono essere affidati i contratti pubblici (segue) L avvalimento La procedura aperta nel codice dei contratti pubblici (segue) L offerta anomala L asta pubblica nella legge di contabilità di Stato La procedura ristretta nel codice dei contratti pubblici La licitazione privata nella legge di contabilità di Stato L appalto-concorso nella legge di contabilità di Stato La procedura negoziata nel codice dei contratti pubblici La trattativa privata nella legge di contabilità di Stato Il dialogo competitivo L accordo quadro I sistemi dinamici di acquisizione Le aste elettroniche nella normativa comunitaria L aggiudicazione La stipulazione L approvazione dei contratti I controlli della Ragioneria generale dello Stato e della Corte dei conti L esecuzione (segue) Le garanzie assicurative (segue) Le varianti in corso d opera (segue) Il collaudo Il pagamento e gli interessi moratori 427

10 Indice La responsabilità precontrattuale della pubblica amministrazione La centrale acquisti delle pubbliche amministrazioni L affidamento di incarichi e di consulenze a soggetti estranei all amministrazione La concessione di lavori pubblici Gli acquisti in economia 438 Capitolo XI Il sistema dei controlli 179. Il sistema dei controlli nelle amministrazioni dello Stato e le linee evolutive Il rapporto di controllo. I soggetti (segue) L oggetto (segue) Il parametro di raffronto (segue) Gli effetti I controlli interni nelle amministrazioni dello Stato I controlli del dipartimento della Ragioneria generale dello Stato Il decreto c.d. «taglia-spese» Le fonti costituzionali della funzione del controllo. La Corte dei conti (segue) Il controllo preventivo di legittimità (segue) Il controllo sulla gestione (segue) Il controllo sulla gestione finanziaria degli enti a cui lo Stato contribuisce in via ordinaria 471 Capitolo XII La responsabilità amministrativa e contabile 191. Le responsabilità dei dipendenti delle amministrazioni pubbliche La giurisdizione della Corte dei conti nelle «materie di contabilità pubblica» La responsabilità amministrativa (segue) Il presupposto: il rapporto di servizio tra l autore del danno e l ente pubblico (segue) L elemento soggettivo: il dolo e la colpa grave (segue) L elemento oggettivo: la condotta, il danno e il nesso di causalità (segue) Le caratteristiche della responsabilità amministrativa Il giudizio di responsabilità (cenni) I rapporti del processo contabile con gli altri giudizi La responsabilità contabile Il giudizio di conto (cenni) 504

11 12 Indice Capitolo XIII L ordinamento contabile e finanziario degli enti diversi dallo Stato 202. L autonomia finanziaria delle regioni e degli enti locali Il coordinamento e l equilibrio della finanza pubblica. Il patto di stabilità interno Il bilancio e la contabilità delle regioni L ordinamento finanziario e contabile degli enti locali L amministrazione e la contabilità degli enti pubblici 517 APPENDICE Glossario dei termini maggiormente ricorrenti nei documenti di finanza pubblica Indice delle tabelle Indice analitico alfabetico

12 ubblica amministrazione - project financing - controlli e decentramento amministrativo - controllo ello stato - rendicontazione dei funzionari delegati. - gestione patrimoniale - demanio pubblico loc terno di gestione - organizzazione amministrativo contabile dello stato - servizi di tesoreria - gest contratti della pubblica amministrazione - project financing - controlli e decentramento amministra nanziaria nello stato - rendicontazione dei funzionari delegati. - gestione patrimoniale - demanio p controllo interno di gestione - organizzazione amministrativo contabile dello stato - servizi di te ubblico locale - contratti della pubblica amministrazione - project financing - controlli e decentra soreria - gestione finanziaria nello stato - rendicontazione dei funzionari delegati. - gestione patrimo mministrativo - controllo interno di gestione - organizzazione amministrativo contabile dello stato demanio pubblico locale - contratti della pubblica amministrazione - project financing - 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