COMUNE DI CASSACCO. Provincia di Udine PARERE DELL ORGANO DI REVISIONE SULLA PROPOSTA DI BILANCIO DI PREVISIONE 2012 E DOCUMENTI ALLEGATI

Transcript

1 COMUNE DI CASSACCO Provincia di Udine PARERE DELL ORGANO DI REVISIONE SULLA PROPOSTA DI BILANCIO DI PREVISIONE 2012 E DOCUMENTI ALLEGATI IL REVISORE UNICO Rag. CUCCHINI Alessandro Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di CASSACCO 1

2 VERIFICHE PRELIMINARI Il sottoscritto Cucchini Alessandro, revisore ai sensi dell art. 234 e seguenti del Tuel: ricevuto in data 02/04/2012 lo schema del bilancio di previsione, approvato dalla giunta comunale in data 31/03/2012 con delibera n. 29: bilancio pluriennale 2012/2014; relazione previsionale e programmatica predisposta dalla giunta comunale. rendiconto dell esercizio 2010; Il mantenimento della programmazione del fabbisogno di personale (art. 91 d.lgs.267/2000, art. 35, comma 4 d.lgs.165/2001 e art. 19, comma 8 legge 448/2001) con riferimento alla deliberazione di G.C. 68 del 15/07/2008; la tabella relativa ai parametri di riscontro della situazione di deficitarietà strutturale; preso atto dei seguenti documenti messi a disposizione : programma triennale delle opere pubbliche e l elenco annuale dei lavori pubblici di cui all art.128 del d.lgs. 163/2006; atto di G.C. n. 27 del 31/03/2012, di destinazione della parte vincolata dei proventi per sanzioni alle norme del codice della strada; attestazione sulla inesistenza di aree e fabbricati da destinare alla residenza, alle attività produttive e terziarie ai sensi delle L.167/1962, L.865/1971 e L.457/1978, che potranno essere ceduti in proprietà o in diritto di superficie; risultanze dei rendiconti delle società e consorzi partecipati; proposta della delibera di Consiglio di aumento delle aliquote base dell I.M.U. ai sensi del D.L. 06/12/2011 n.201; le deliberazioni (e/o le proposte di deliberazione) con le quali sono determinati, per l esercizio 2012, le tariffe, le aliquote di imposta e le eventuali maggiori detrazioni, nonché i servizi a domanda individuale, i tassi di copertura in percentuale del costo di gestione degli stessi; delibera di G.C. n.20 del 14/03/2012 relativa al piano delle alienazioni e valorizzazioni immobiliari,ai sensi dell art.58 L. 133/2008; delibera di G.C. n.19 del 14/03/2012 relativa al piano triennale di razionalizzazione delle spese di funzionamento ai L.244/2007; prospetto analitico delle spese di personale previste in bilancio come individuate dalla normativa di riferimento; prospetto dimostrativo dei mutui e prestiti in ammortamento, con evidenza delle quote capitale e delle quote interessi; elenco delle spese di investimento con indicazione delle modalità di finanziamento. viste le disposizioni di legge che regolano la finanza locale, in particolare il Tuel; visto lo statuto dell ente, con particolare riferimento alle funzioni attribuite all organo di revisione; visto il regolamento di contabilità; visti i regolamenti relativi ai tributi comunali; Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di CASSACCO 2

3 visto il parere tecnico (espresso ai sensi dell art. 49 del d.lgs 267/2000) in merito alla veridicità delle previsioni di entrata e di compatibilità delle previsioni di spesa, formulato dal Responsabile del Servizio Finanziario; ha effettuato le seguenti verifiche al fine di esprimere un motivato giudizio di coerenza, attendibilità e congruità contabile delle previsioni di bilancio e dei programmi e progetti, come richiesto dall art. 239, comma 1, lettera b) del Tuel. VERIFICA DEGLI EQUILIBRI GESTIONE DELL ESERCIZIO 2011 L organo consiliare ha adottato entro il 30 settembre 2011 la delibera n. 30 del 29/09/2011 di verifica dello stato di attuazione dei programmi e di verifica degli equilibri di bilancio. Dall esito di tale verifica e dalla gestione finanziaria successiva risulta che: - sono salvaguardati gli equilibri di bilancio; - non sono stati riconosciuti debiti fuori bilancio; - al 31/12/2011 non risultano debiti fuori bilancio. Utilizzo avanzo di amministrazione Nel corso del 2010 è stato applicato al bilancio quota per ,56 dell avanzo risultante dal rendiconto per l esercizio 2010 di ,76, di cui disponibile ,56. Tale avanzo è stato applicato ai sensi dell art. 187 del Tuel per: ,00 il finanziamento di spese di investimento; ,56 il finanziamento di spese correnti, di cui e 4.080,00 vincolate. L organo di revisione rileva, pertanto, che la gestione finanziaria complessiva dell ente nel 2011 risulta in equilibrio. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di CASSACCO 3

4 A. BILANCIO DI PREVISIONE Verifica pareggio finanziario ed equivalenza dei servizi per c/terzi Il bilancio, predisposto sulla base degli orientamenti assunti da questa Amministrazione, rispetta, come risulta dal seguente quadro generale riassuntivo delle previsioni di competenza 2012, il principio del pareggio finanziario (art. 162, comma 5, del Tuel) e dell equivalenza fra entrate e spese per servizi per conto terzi (art. 168 del Tuel): Entrate Quadro generale riassuntivo Spese Titolo I: Entrate tributarie ,00 Titolo I: Spese correnti ,66 Titolo II: Entrate da contributi e trasferimenti correnti dello Stato, della Regione e di altri enti pubblici ,51 Titolo II: Spese in conto capitale ,58 Titolo III: Entrate extratributarie ,34 Titolo IV: Entrate da alienazioni, da trasferimenti di capitale e da riscossioni di crediti ,00 Titolo V: Entrate derivanti da accensioni di prestiti ,58 Titolo III: Spese per rimborso di prestiti ,19 Titolo VI: Entrate da servizi per conto di terzi ,00 Titolo IV: Spese per servizi per conto di terzi ,00 Totale ,43 Totale ,43 Avanzo di amministrazione 2011 presunto - Disavanzo di amministrazione 2010 presunto Totale complessivo entrate ,43 Totale complessivo spese ,43 Il saldo netto da finanziare o impiegare risulta il seguente: equilibrio finale entrate finali (titoli I,II,III e IV) ,85 spese finali (titoli I e II) ,24 saldo netto da finanziare ,39 saldo netto da impiegare + Il saldo netto da finanziarie trova riscontro nell analisi dei dati di bilancio esposti di seguito. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di CASSACCO 4

5 2. Verifica equilibrio corrente anno 2012 L equilibrio corrente di cui all art. 162, comma 6, del Tuel è assicurato come segue: Entrate titolo I ,00 Entrate titolo II ,51 Entrate titolo III ,34 Totale entrate correnti ,85 Spese correnti titolo I ,66 Differenza parte corrente (A) ,19 Quota capitale amm.to mutui ,19 Quota capitale amm.to prestiti obbligazionari 0,00 Quota capitale amm.to altri prestiti 0,00 Totale quota capitale (B) Differenza (A) - (B) ,19 0,00 3. Verifica correlazione fra entrate a destinazione specifica o vincolata per legge e spese con esse finanziate La correlazione fra previsione di entrate a destinazione specifica o vincolata per legge e spese con esse finanziate è cosi assicurata nel bilancio: Entrate previste Spese previste Per contributi in c/capitale dallo Stato , ,00 Per contributi in c/capitale dalla Regione , ,00 Per mutui , ,58 4. Verifica dell effettivo equilibrio di parte corrente La situazione corrente dell esercizio 2012 non è influenzata da particolari entrate e spese aventi carattere di eccezionalità e non ripetitive. 5. Verifica dell equilibrio di parte straordinaria Il titolo II della spesa è finanziato con la seguente previsione di risorse distinta in mezzi propri e mezzi di terzi: Mezzi propri - alienazione di beni 1.156,00 - altre risorse ,00 Totale mezzi propri ,00 Mezzi di terzi - mutui ,58 - contributi Stato ,00 - contributi regionali ,00 - altri trasf.settore pubblico ,00 Totale mezzi di terzi TOTALE RISORSE TOTALE IMPIEGHI AL TITOLO II DELLA SPESA , , ,58 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di CASSACCO 5

6 B) BILANCIO PLURIENNALE 6. Verifica dell equilibrio corrente nel bilancio pluriennale ANNO 2013 L equilibrio corrente di cui all art. 162, comma 6, del Tuel nell anno 2013 è assicurato come segue: Entrate titolo I ,00 Entrate titolo II ,23 Entrate titolo III ,92 Totale entrate correnti ,15 Spese correnti titolo I ,60 Differenza parte corrente (A) Quota capitale amm.to mutui ,55 Quota capitale amm.to prestiti obbligazionari 0,00 Quota capitale amm.to altri prestiti 0,00 Totale quota capitale (B) , ,55 Differenza (A) - (B) 0,00 ANNO 2014 L equilibrio corrente di cui all art. 162, comma 6 del Tuel nell anno 2014 è assicurato come segue: Entrate titolo I ,00 Entrate titolo II ,23 Entrate titolo III ,81 Totale entrate correnti ,04 Spese correnti titolo I ,54 Differenza parte corrente (A) Quota capitale amm.to mutui ,50 Quota capitale amm.to prestiti obbligazionari 0,00 Quota capitale amm.to altri prestiti 0,00 Totale quota capitale (B) , ,50 Differenza (A) - (B) 0,00 Relativamente agli equilibri di bilancio annuali e pluriennali l organo di revisione osserva che le previsioni dei trasferimenti regionali per il 2013 e 2014 sono ottenuti in considerazione della continuità dei trasferimenti stanziati per l esercizio Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di CASSACCO 6

7 VERIFICA COERENZA DELLE PREVISIONI 7. Verifica della coerenza interna 7.1. Verifica adozione strumenti obbligatori di programmazione di settore e loro coerenza con le previsioni PROGRAMMA TRIENNALE LAVORI PUBBLICI La Giunta ha provveduto all approvazione del programma triennale dei lavori pubblici con deliberazione n.13 del 05/03/ PROGRAMMAZIONE DEL FABBISOGNO DEL PERSONALE La programmazione del fabbisogno di personale prevista dall art.39, comma 1 della legge 449/1997,è stata mantenuta nei contenuti specificati con atto di Giunta Comunale n.68 del 15/07/2008. La dinamica della spesa di personale relativamente all intervento 1 risulta come segue: anno Importo 2008 Euro , Euro , Euro , Euro Euro , Euro , Euro ,30 Il rapporto tra dipendenti e dirigenti alla data del 31/12/2010 è il seguente: dipendenti a tempo indeterminato n. 16 dirigenti n. = Percentuale 100 Dalla pianta organica risulta vacante il posto di tecnico comunale cat.d) per il quale l Amministrazione ha provveduto per l esercizio 2012 a deliberare apposita convenzione con il Comune di Reana del Rojale Verifica contenuto informativo ed illustrativo della relazione previsionale e programmatica e della coerenza con le previsioni La relazione previsionale e programmatica predisposta dall organo esecutivo e redatta sullo schema approvato con DPR 3 agosto 1998, n. 326, contiene l'illustrazione della previsione delle risorse e degli impieghi contenute nel bilancio annuale e pluriennale conformemente a quanto contenuto nell'art. 170 del Tuel, nello statuto e nel regolamento di contabilità dell'ente. Al suo interno è contenuto il quadro analitico delle entrate e delle spese previste relativamente ai servizi a domanda individuale con dimostrazione della percentuale di copertura. In particolare la relazione: Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di CASSACCO 7

8 a) è stata redatta secondo fasi strategiche caratterizzate da: - ricognizione delle caratteristiche generali; - individuazione degli obiettivi; - valutazione delle risorse; - scelta delle opzioni; - individuazione e redazione dei programmi; b) per l'entrata comprende una valutazione generale sulle risorse più significative ed individua le fonti di finanziamento della programmazione annuale e pluriennale; c) per la spesa è redatta per programmi, rilevando distintamente la spesa corrente consolidata, quella di sviluppo e quella di investimento. VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA DELLE PREVISIONI ANNO 2012 Ai fini della verifica dell attendibilità delle entrate e congruità delle spese previste per l esercizio 2012, alla luce della manovra disposta dall Ente, sono state analizzate in particolare le voci di bilancio appresso riportate. ENTRATE CORRENTI Entrate tributarie Le previsioni di entrate tributarie presentano le seguenti variazioni rispetto alle previsioni definitive 2011 ed al rendiconto 2010: Rendiconto Previsioni definitive esercizio Bilancio di previsione I.C.I , , ,00 I.C.I. recupero evasione 6.896, , ,00 I.M.U ,00 Imposta comunale sulla pubblicità , , ,00 Addizionale comunale sul consumo di energia elettrica , , ,00 Addizionale I.R.P.E.F , , ,00 Altre imposte , , ,00 Categoria 1: Imposte , , ,00 Tassa per l'occupazione degli spazi ed aree pubbliche Tassa rifiuti solidi urbani (o TIA) , , ,00 Altre imposte , , ,00 Categoria 2: Tasse , , ,00 Diritti sulle pubbliche affissioni , , ,00 Categoria 3: Tributi speciali ed altre entrate tributarie proprie , , ,00 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di CASSACCO 8

9 L esercizio 2012 evidenzia una sostanziale differenza rispetto agli esercizi precedenti relativamente al gettito I.C.I. - I.M.U.. In particolare a seguito della soppressione dell I.C.I. la quota indicata nell esercizio 2012, pari a e 2.000,00, riguarda gli eventuali ravvedimenti operati direttamente dai contribuenti e relativi all esercizio Mentre l introduzione dell I.M.U. sostituisce il gettito I.C.I. che nel 2011 era pari ,00 unitamente al trasferimento erariale (assegnato per soppressione tassazione abitazione principale) per ,88 per un importo complessivo pari a ,88. Imposta Municipale Propria La previsione del gettito I.M.U. è stata effettuata tenendo conto delle seguenti aliquote che verranno proposte all approvazione del Consiglio Comunale nella seduta di approvazione del bilancio: 4,5 per mille abitazione principale e 7,8 per mille su altri immobili. Il gettito è stato stimato sulla base della normativa emanata dallo Stato e recepita dagli uffici comunali, nel rispetto degli equilibri di bilancio. Stante la portata innovativa della materia e la precarietà normativa, anche alla luce degli annunciati provvedimenti di modifica ed integrazione da parte del governo nazionale, le aliquote da deliberare in sede di Consiglio Comunale potranno essere oggetto di modifiche nel corso dell esercizio come il relativo regolamento applicativo. Le aliquote sono le seguenti: Tipologia immobile Art.13 Percentuale Abitazione principale e pertinenze Comma 7 4,5 per mille Immobili locati Comma 9 7,8 per mille Fabbricati rurali strumentali Comma 8 2,0 per mille Altri immobili Comma 6 7,8 per mille Nella somma prevista è stato tenuto conto della riserva a favore dello Stato di una quota dell imposta pari alla metà dell importo calcolato applicando l aliquota del 7,6 per mille alla base imponibile di tutti gli immobili diversi dalle abitazioni principali e relative pertinenze. Nelle spese sono state stanziate somme per eventuali rimborsi di imposte. Addizionale comunale Irpef. Nel bilancio è stato recepito l incremento dell aliquota relativa all addizionale comunale IRPEF che rispetto all esercizio precedente viene incrementata del 0,02% per l aliquota complessiva pari 0,4%. Il gettito previsto è stato stimato in ,00. Tale incremento sarà oggetto di apposita delibera consiliare. GESTIONE SERVIZIO RACCOLTA E SMALTIMENTO RIFIUTI Con deliberazione di G.C. n.26 in data 31/03/2012 sono state approvate le tariffe T.A.R.S.U. per l esercizio 2012 confermando le tariffe dell esercizio precedente. E prevista una copertura del costo del servizio pari al 98,71%. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di CASSACCO 9

10 Contributo per permesso di costruire E stata verificata la quantificazione dell entrata per contributi per permesso di costruire prevista al titolo IV sulla base della attuazione dei piani pluriennali e delle convenzioni urbanistiche attivabili nel corso del 2012, costituita prevalentemente dai proventi ex legge 10/1977 Bucalossi. I contributi per permesso di costruire sono calcolati in base: convenzioni urbanistiche già approvate; all andamento degli accertamenti degli esercizi precedenti. La previsione per l esercizio 2012, presenta le seguenti variazioni rispetto alla previsione definitiva 2011 ed agli accertamenti degli esercizi precedenti: Accertamento 2009 Accertamento 2010 Prev. definitiva 2011 Previsione 2012 Importo complessivo , , , ,00 La destinazione del contributo al finanziamento di spesa corrente risulta interamente destinata a spese di investimento. Il gettito previsto è giustificato prevalentemente dall avvio di un nuovo complesso immobiliare industriale sul territorio comunale (committente SMS MEER). Risorse relative al recupero dell evasione tributaria Le entrate relative all attività di controllo delle dichiarazioni subiscono le seguenti variazioni: Rendiconto 2009 Rendiconto 2010 Prev. definitive 2011 Prev.2012 Prev.2013 Prev.2014 I.C.I , , , , , ,00 TARSU , , , , ,00 Trasferimenti correnti dallo Stato e dalla Regione Il gettito dei trasferimenti erariali si limita alla corresponsione dei contributi relativi ai servizi indispensabili ed alla quota forfetaria per la T.A.R.S.U. degli istituti scolastici. Il gettito del trasferimento regionale ordinario è diminuito del 3,89%, rispetto all esercizio 2011, sulla base delle disposizioni derivanti dalla legge finanziaria 2012 L. R. 18/2011 successivamente integrata dalla L.R. 3/2012. E stato previsto nel Bilancio 2012 il trasferimento regionale perequativo per riequilibrio gettito ICI/IMU. Proventi dei servizi pubblici Il dettaglio delle previsioni di entrata e spesa dei servizi a domanda individuale è il seguente: Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di CASSACCO 10

11 Servizi a domanda individuale Entrate/prove nti prev Spese/costi prev % di copertura 2012 Soggiorni anziani , ,00 100,00% Mensa scolastica , ,00 77,45% Illuminazione votiva , ,00 172,10% Totale , ,00 84,79% In merito si osserva che l art. 243 del D.lgs 267/2000 prevede l obbligo della copertura del costo complessivo dei servizi a domanda individuale nella misura minima del 36% solo per gli enti strutturalmente deficitari, pertanto non applicabile al Comune di Cassacco Sanzioni amministrative da codice della strada I proventi da sanzioni amministrative per violazione codice della strada sono previsti per il 2012 in 7.000,00; il Revisore prende atto della destinazione dei proventi come evidenziato con atto di G.C. n.27 del 31/03/2012. L entrata presenta il seguente andamento: Accertamento 2009 Accertamento 2010 Prev.Definitiva 2011 Previsione , , , ,00 Cosap (Canone occupazione spazi ed aree pubbliche) L ente ha istituito, ai sensi dell art. 63 del d.lgs. n. 446/97, con regolamento approvato con atto del Consiglio n. 92 del , il canone per l occupazione di spazi e aree pubbliche. Il gettito del canone per il 2012 è previsto in 6.000,00 sulla base degli atti di concessione in essere e di quelli programmati. Accertamento 2009 Accertamento 2010 Prev. def Previsione , , , ,00 ORGANISMI PARTECIPATI Nel corso del 2011 l ente non ha provveduto ad esternalizzare alcun servizio, né prevede di farlo nel corso del Nel bilancio 2012, l Ente non prevede stanziamenti per trasferimenti in conto esercizio, trasferimenti in conto impianti, concessione di crediti, copertura disavanzi di consorzi, aziende speciali ed istituzioni, aumenti di capitale per perdite di società di capitale. Tutti gli organismi partecipati hanno approvato il bilancio d esercizio al 31/12/2010. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di CASSACCO 11

12 Non ci sono organismi partecipati che nell ultimo bilancio approvato presentano perdite che richiedono gli interventi di cui all art del codice civile. Dalla verifica della situazione economica degli organismi totalmente partecipati o controllati dall ente risulta quanto segue: a) organismi che nel preconsuntivo 2011, indicano la possibilità di rispettare il budget e prevedono la distribuzione di seguenti utili e riserve: organismo Patrimonio netto 2010 Risultato economico 2011 previsto Previsione di distribuzione di utili e riserve nel 2012 Quota utili e riserve disponibili Comune di Cassacco Amga Azienda Multiservizi Spa Net Spa Il revisore da atto che, ai sensi dell'art.3, comma 28, della legge n.244/2007, il Consiglio Comunale con deliberazione n.58 del 29/12/2010 ha provveduto alla ricognizione delle partecipate e la sussistenza dei requisiti di cui al comma 27 della suddetta normativa. In particolare è stata programmata la dismissione della partecipazione in AMGA (n.3 azioni). SPESE CORRENTI Il dettaglio delle previsioni delle spese correnti classificate per intervento, confrontate con i dati del rendiconto 2010 e con le previsioni dell esercizio 2011 definitive, è il seguente: Classificazione delle spese correnti per intervento Rendiconto 2010 Previsioni definitive 2011 Bilancio di previsione 2012 Increm ento % 2012/ P ersonale , , ,30-2,23% 02 - A cquisto beni di cons. e m aterie pr , , ,00-1,77% 03 - P restazioni di servizi , , ,00-11,98% 04 - U tilizzo di beni di terzi , , ,00-24,82% 05 - Trasferim enti , , ,23-1,13% 06 - Interessi passivi e oneri finanziari , , ,45 25,24% 07 - Im poste e tasse , , ,00 7,75% 08 - O neri straordinari gestione corr , , ,00 456,89% 11 - Fondo di riserva , ,68 Totale spese correnti , , ,66-2% Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di CASSACCO 12

13 Lo scostamento maggiormente significativo è quello relativo agli interessi passivi in conseguenza dell assunzione di nuovi mutui per complessivi Euro concessi dalla C.D.P. nell esercizio 2010 ed in ammortamento dal Spese di personale La spesa del personale prevista per l esercizio 2012 in ,30 riferita a n. 16 dipendenti più quota parte del segretario in convenzione (30%), tiene conto della programmazione del fabbisogno, del piano delle assunzioni e : degli oneri derivanti dal rinnovo del contratto; degli oneri relativi alla contrattazione decentrata. Spese per incarichi di collaborazione autonoma ( art.46 legge 133/08) Il limite massimo previsto in bilancio per incarichi di collaborazione è aggiornato nella relazione previsionale e programmatica. L ente ha provveduto all aggiornamento del regolamento per gli incarichi di collaborazione autonoma sulla base delle disposizioni introdotte dall art.46 della legge 133/08 ed a trasmetterlo entro 30 giorni alla Sezione regionale di controllo della Corte dei Conti. L ente pubblica regolarmente nel sito istituzionale i provvedimenti di incarico con l indicazione dei soggetti percettori, della ragione dell incarico ed il relativo compenso. Fondo di riserva La consistenza del fondo di riserva ordinario rientra nei limiti previsti dall articolo 166 del tuel ed in quelli previsti dal regolamento di contabilità ed è pari allo 0,60% delle spese correnti. SPESE IN CONTO CAPITALE L ammontare della spesa in conto capitale per l anno 2012, pari a , è definita in base al programma triennale ed elenco annuale 2012 delle Opere Pubbliche che sarà oggetto di delibera del Consiglio Comunale nella medesima seduta di esame ed approvazione del Bilancio Indebitamento Le spese d investimento previste nel 2012 sono finanziate con assunzione di mutui per ,58. Investimenti senza esborsi finanziari Oltre agli investimenti previsti nel bilancio, sono programmati per l anno 2012 altri investimenti per euro ,00. La notevole entità prevista nell esercizio 2012 deriva principalmente dalla somma già introita ed accertata alla data odierna per proventi di concessioni edilizie pari a Euro ,28. INDEBITAMENTO L ammontare dei prestiti previsti per il finanziamento di spese in conto capitale risulta compatibile per l anno 2012 con il limite della capacità di indebitamento previsto dall articolo 204 del Tuel come modificato dall art.8 della legge n. 183/2011, come dimostrato dal calcolo riportato nel seguente prospetto. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di CASSACCO 13

14 Verifica della capacità di indebitamento (dati rendiconto 2009) Entrate correnti (Titoli I, II, III) Rendiconto 2010 Euro Limite di impegno di spesa per interessi passivi (8%) Euro ,88 Interessi passivi sui mutui in ammortamento e altri debiti (al netto contributi) Euro Incidenza percentuale sulle entrate correnti % 6,79% Importo impegnabile per interessi su nuovi mutui Euro L incidenza degli interessi passivi compresi quelli derivanti da garanzie fideiussorie prestate, sulle entrate correnti del penultimo rendiconto precedente o su quelle previste è così prevista in relazione anche ai limiti di cui al citato art. 204 del Tuel come modificato dalla L.R. n.18/2011 ove all art.18 comma 24 dispone che. Per gli enti locali della Regione Friuli Venezia Giulia il valore percentuale del rapporto previsto dall art.204, comma 1, del testo unico della legge sull ordinamento degli enti locali, emanato con D.Lgs. 18 agosto 200, n.267, per l assunzione di nuovi mutui non deve superare il 12 per cento a decorrere dall anno 2012 : Interessi passivi al netto contributi , , ,61 Entrate correnti , ,99* ,99* % su entrate correnti 6,65 6,47 6,06 Limite art.204 Tuel nazionale Limite regionale L.R.18/2011 8,00 6,00 4,00 12,00 12,00 12,00 * dati rendiconto 2010 da riconsiderare per esercizi 2013 e In merito si osserva che a parere dello scrivente il suddetto limite della capacità di indebitamento, previsto dalla normativa, è da considerarsi puramente teorico. Pertanto è opportuno valutare l impatto delle rate dei mutui, in particolare quelli non assistiti da contributi, negli esercizi futuri in relazione alle entrate in considerazione del raffronto con le entrate correnti da riconsiderare con i dati consuntivi. In merito si rinvia alle tabelle relative al patto di stabilità interno regionale con riferimento allo stock di debito. Interessi passivi e oneri finanziari diversi La previsione di spesa per interessi passivi e oneri finanziari diversi, pari a , è congrua sulla base del riepilogo predisposto dal responsabile del servizio finanziario dei mutui e degli altri prestiti contratti a tutt oggi e rientra nel limite di indebitamento previsto dall articolo 204 del Tuel. L indebitamento dell ente subisce la seguente evoluzione: anno residuo debito , , , , , ,93 nuovi prestiti , , , ,58 0,00 0,00 prestiti rimborsati , , , , , ,50 riduzioni, devoluzioni e rettifiche , , ,86 0,00 0,00 0,00 estinzioni anticipate totale fine anno , , , , , ,43 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di CASSACCO 14

15 Nell indebitamento sono compresi i prestiti ammortizzati direttamente dall ente anche se assistiti da contributi a rimborso a carico di altri enti pubblici. Nell indebitamento non sono compresi i mutui attivati dall ente locale con ammortamento a totale carico dello Stato ai sensi dell art.1, comma 75 della legge 311/04. Gli oneri finanziari per ammortamento prestiti ed il rimborso degli stessi in conto capitale registra la seguente evoluzione: anno quota capitale oneri finanziari totale fine anno contributi in annualità L Ente non ha aderito alla facoltà di essere assoggettato alla normativa regionale di cui alla L.R. 17/2008 e successive modificazioni relativa al patto di stabilità regionale. Ciò nonostante l organo di revisione ritiene utile ed opportuno effettuare la verifica della coerenza delle previsioni annuali e pluriennali attraverso la misurazione dello Stock di debito ai fini del patto di stabilità. DEBITO AL (MUTUI) DEBITO AL (MUTUI) ,25 DEBITO AL ,25 QUOTA CAPITALE SCADENZA ,19 RETTIFICA QUOTA CAPITALE mutui assistiti ,03 MUTUI DA ASSUMERE ,95 DEBITO AL ,04 VARIAZIONE DEBITO % (D.Fin. - D.Iniz.)/D.Iniz. -4,97 DEBITO AL (MUTUI) DEBITO AL (MUTUI) ,04 DEBITO AL ,04 QUOTA CAPITALE SCADENZA ,68 RETTIFICA QUOTA CAPITALE mutui assistiti ,19 MUTUI DA ASSUMERE DEBITO AL ,55 VARIAZIONE DEBITO % (D.Fin. - D.Iniz.)/D.Iniz. -6,19 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di CASSACCO 15

16 DEBITO AL (MUTUI) DEBITO AL (MUTUI) ,55 DEBITO AL ,55 QUOTA CAPITALE SCADENZA ,33 RETTIFICA QUOTA CAPITALE mutui assistiti ,22 MUTUI DA ASSUMERE DEBITO AL ,44 VARIAZIONE DEBITO % (D.Fin. - D.Iniz.)/D.Iniz. -6,91 STRUMENTI FINANZIARI ANCHE DERIVATI Non risultano in essere strumenti di finanza derivata. CONTRATTI DI LEASING L ente non ha in corso contratti di locazione finanziaria. VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA BILANCIO PLURIENNALE Il bilancio pluriennale è redatto in conformità a quanto previsto dall articolo 171 del Tuel e secondo lo schema approvato con il d.p.r. n. 194/96. Il documento, per la parte relativa alla spesa, è articolato in programmi, titoli, servizi ed interventi. Le spese correnti sono ripartite tra consolidate e di sviluppo. Gli stanziamenti previsti nel bilancio pluriennale, che per il primo anno coincidono con quelli del bilancio annuale di competenza, hanno carattere autorizzatorio costituendo limiti agli impegni di spesa. Le previsioni di entrata e di spesa iscritte nel bilancio pluriennale tengono conto: dell osservanza dei principi del bilancio previsti dall articolo 162 del Tuel e dei postulati dei principi contabili degli enti locali e del principio contabile n. 1; dei mezzi finanziari destinati alla copertura delle spese correnti e al finanziamento delle spese di investimento; della dimostrazione della capacità di ricorso alle fonti di finanziamento ai sensi dell articolo 204 del Tuel; degli impegni di spesa già assunti ai sensi dell articolo 183, commi 6 e 7, dell articolo 200 e dell articolo 201, comma 2, del Tuel; del piano generale di sviluppo dell ente; delle previsioni contenute nel programma triennale ed elenco annuale dei lavori pubblici; delle previsioni contenute negli strumenti urbanistici; Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di CASSACCO 16

17 della manovra tributaria e tariffaria deliberata o attuabile in rapporto alla normativa vigente; della programmazione triennale del fabbisogno di personale di cui all art. 91 del Tuel; del piano delle alienazioni e valorizzazione del patrimonio immobiliare. Le previsioni pluriennali , suddivise per titoli, presentano la seguente evoluzione: Entrate Previsione 2012 Previsione 2013 Previsione 2014 Totale triennio Titolo I , , , ,00 Titolo II , , , ,97 Titolo III , , , ,07 Titolo IV , , , ,00 Titolo V , ,58 Avanzo presunto Somma , , , ,62 Totale , , , ,62 Spese Previsione 2012 Previsione 2013 Previsione 2014 Totale triennio Titolo I , , , ,80 Titolo II , , , ,58 Titolo III , , , ,24 Somma , , , ,62 Totale , , , ,62 Le previsioni pluriennali di spesa corrente suddivise per intervento presentano la seguente evoluzione: Classificazione delle spese correnti per intervento Previsioni 2012 Previsioni 2013 var.% Previsioni 2014 var.% 01 - Personale , ,30-0, , Acquisto di beni di consumo e materie prime , ,00 0, ,00 0, Prestazioni di servizi , ,00 0, ,00 0, Utilizzo di beni di terzi , ,00 2, ,00 2, Trasferimenti , ,23-2, ,23-4, Interessi passivi e oneri finanziari , ,39 3, ,84-6, Imposte e tasse , ,00 0, , Oneri straordinari della gestione corrente , ,00 19, ,00 18, Fondo di riserva , ,68 70, ,17-13,26 Totale spese correnti , ,60 1, ,54-1,20 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di CASSACCO 17

18 Coperture finanziarie degli investimenti programmati Previsione 2012 Previsione 2013 Previsionne 2014 Totale triennio Titolo IV Alienazione di beni 1.156, ,00 Trasferimenti c/capitale Stato , ,00 Trasferimenti c/capitale da enti pubblici , , , ,00 Trasferimenti da altri soggetti , , , ,00 Totale , , , ,00 Titolo V Finanziamenti a breve termine Assunzione di mutui e altri prestiti , ,58 Emissione di prestiti obbligazionari Totale , ,58 Avanzo di amministrazione Risorse correnti destinate ad investimento Totale , , , ,58 La spesa in conto capitale prevista nel bilancio pluriennale assunzione di mutui risulta così dettagliata: (2012) finanziata con INVESTIMENTO IMPORTO NOTE RIQUALIF.STRADE CENTRI MINORI ASSISTITO DA CONTRIBUTO ,00 PLURIENNALE INFRASTRUTTURE ASSISTITO DA CONTRIBUTO ,58 PLURIENNALE ,58 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di CASSACCO 18

19 OSSERVAZIONI E SUGGERIMENTI L organo di revisione a conclusione delle verifiche esposte nei punti precedenti considera: a) Riguardo alle previsioni parte corrente anno 2012 Attendibili le previsioni di entrata, osservando che per quanto riguarda le entrate di natura tributaria si rende opportuno un costante monitoraggio del gettito e dei presupposti che generano la base imponibile, con particolare riferimento alla nuova imposta introdotta (I.M.U.). Congrue le previsioni di spesa previste sulla base: - delle risultanze del rendiconto 2010; - della ricognizione dello stato di attuazione dei programmi e salvaguardia degli equilibri effettuata ai sensi dell'art. 193 del Tuel relativa alla gestione 2011; - della valutazione del gettito effettivamente accertabile per i diversi cespiti d entrata; - degli effetti derivanti da spese disposte da leggi, contratti ed atti che obbligano giuridicamente l ente; - degli effetti derivanti dalla manovra finanziaria che l ente ha attuato sulle entrate e sulle spese. b) Riguardo alle previsioni parte corrente pluriennali Attendibili e congrue le previsioni, nell ottica di una continuità degli attuali presupposti considerati nella formazione del bilancio per l esercizio 2012 (in particolare riguardo ai trasferimenti regionali), in quanto rilevano: - i riflessi delle decisioni già prese e di quelle da effettuare descritte nella relazione previsionale e programmatica e nel programma triennale del fabbisogno di personale; - gli oneri indotti delle spese in conto capitale; - gli oneri derivanti dalle assunzioni di prestiti. c) Riguardo alle previsioni per investimenti Le previsioni del bilancio 2012 prevede l accensione di ulteriori mutui assistiti da contributi pluriennali, ciò nonostante lo stock di debito evidenzia una progressiva diminuzione dell incidenza degli stessi sui bilanci futuri. Pertanto si suggerisce di mantenere il comportamento virtuoso avviato anche nei futuri esercizi. d) Riguardo alle entrate da codice della strada L entrata da sanzioni amministrative derivanti dall applicazione delle norme del codice della strada, ai sensi dell art. 208 legge 29 luglio 2010, n. 120, costituiscono una importante fonte di finanziamento per le spese del personale di vigilanza e le opere relative alla viabilità. Lo scrivente revisore, evidenziando che l entrata prevista per il 2012 ammonta a soli euro 7.000,00, suggerisce di potenziare gli strumenti di controllo del traffico e di presidio della sicurezza stradale in considerazione delle importanti arterie stradali che attraversano il territorio comunale e delle necessità d investimento sulla viabilità. e) Riguardo alla T.A.R.S.U. Dato atto che questa Amministrazione ha già ridotto nell esercizio precedente la tariffa, suggerisce di proseguire l azione virtuosa di riduzione della spesa per la raccolta e smaltimento dei rifiuti promuovendo ulteriormente la raccolta diversificata. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di CASSACCO 19

20 f) Riguardo alla addizionale comunale sul consumo di energia elettrica si evidenzia che a seguito del D.L. n.16 del 02 marzo 2012 è stata abolita l accisa comunale sul consumo di energia elettrica con decorrenza 01 aprile Si invita l ente nel caso la situazione rimanga invariata in sede di conversione del D.L. ad adeguare le previsioni indicate in Bilancio verificando la possibilità di un intervento regionale a copertura delle minori entrate. CONCLUSIONI In relazione alle motivazioni specificate nel presente parere, richiamato l articolo 239 del Tuel e tenuto conto: del parere espresso dal responsabile del servizio finanziario delle variazioni rispetto all anno precedente l organo di revisione: - ha verificato che il bilancio è stato redatto nell osservanza delle norme di legge, dello statuto dell ente, del regolamento di contabilità, dei principi previsti dall articolo 162 del Tuel, dei postulati dei principi contabili degli enti locali e del principio contabile n. 1 degli enti locali; - ha rilevato la coerenza interna, la congruità e l attendibilità contabile delle previsioni di bilancio e dei programmi e progetti; - ha rilevato la coerenza esterna ed in particolare la possibilità di rispettare le norme relative al concorso degli enti locali alla realizzazione degli obiettivi di finanza pubblica; ed esprime, pertanto, parere favorevole sulla proposta di bilancio di previsione 2012 e sui documenti allegati. Cassacco,lì 06 aprile 2012 IL REVISORE UNICO Rag. CUCCHINI Alessandro Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di CASSACCO 20