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1 CIRCOLARE N 4/2007 Tivoli, 19/06/2007 Oggetto : SCONTO DEL 55% PER IL RISPARMIO ENERGETICO Spett.le Clientela, La legge 27 dicembre 2006, n.296, (Finanziaria) commi da 344 a 349, ha introdotto specifiche agevolazioni fiscali per la realizzazione di determinati interventi volti al contenimento dei consumi energetici, realizzati su edifici esistenti. L agevolazione consiste in una detrazione d imposta nella misura del 55% delle spese sostenute entro il 2007, da ripartire in tre rate annuali di pari importo, entro un limite massimo di detrazione fruibile, differente per ciascun intervento previsto. I soggetti che possono beneficiare di tale detrazione d imposta sono i seguenti: - le persone fisiche, gli enti e i soggetti non titolari di reddito d impresa che sostengono le spese per l esecuzione degli interventi agevolati sugli edifici esistenti, su parti dei medesimi o su unità immobiliari esistenti appartenenti a qualsiasi categoria catastale, anche rurali, posseduti (in proprietà o per altro diritto reale) o detenuti (in locazione o in comodato); - i soggetti titolari di reddito d impresa che sostengono le spese per l esecuzione degli interventi agevolati sugli edifici esistenti, su parti dei medesimi o su unità immobiliari esistenti appartenenti a qualsiasi categoria catastale, anche rurali, posseduti o detenuti. I soggetti indicati possono fruire della detrazione a condizione che sostengano le spese e che queste siano rimaste a loro carico. Sono ammessi alla detrazione anche i familiari conviventi con il

2 possessore o detentore dell immobile oggetto dell intervento, che sostengano le spese per la realizzazione dei lavori 1.Per quanto riguarda gli edifici interessati alla agevolazione, si escludono tutti gli interventi effettuati durante la fase di costruzione dell immobile 2. In relazione ad alcune tipologie di interventi, si rende necessario che gli edifici presentino specifiche caratteristiche quali, ad esempio: 1) essere già dotati di impianti di riscaldamento, ad eccezione della installazione dei pannelli solari; 2) nelle ristrutturazioni per le quali è previsto il frazionamento dell unità immobiliare, il beneficio è compatibile unicamente con la realizzazione di un impianto termico centralizzato a servizio delle suddette unità; 3) nel caso di ristrutturazioni con demolizione e ricostruzione si può accedere all incentivo solo nel caso di fedele ricostruzione, ravvisando nelle altre tipologie di intervento il concetto di nuova costruzione 3. Le tipologie di intervento soggette alla detrazione sono le seguenti: - interventi di riqualificazione globale su edifici esistenti (art.1 comma 344). Sono definiti in funzione del risultato che gli stessi devono conseguire in termine di riduzione del fabbisogno annuo di energia primaria per la climatizzazione invernale, attraverso interventi di tipo attivo (sull impianto di calore) e passivo (sulle strutture). Sono considerati interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti quelli che evidenziano un indice di 1 E stata ravvisata nella convivenza una condizione che giustifica la partecipazione del coniuge, dei parenti fino al terzo grado e degli affini entro il secondo grado, alle spese che avrebbe dovuto sostenere il titolare dell immobile. 2 Anche per quelli di nuova costruzione è ammessa l agevolazione ma dovranno avere una cubatura di almeno metri cubi (che corrispondono circa ad un condominio di 35/40 appartamenti) e il risparmio energetico dovrà essere più consistente (50%, anziché 20% in meno del parametro di legge). 3 Restano quindi esclusi gli interventi relativi ai lavori di ampliamento.

3 prestazione energetica per la climatizzazione invernale inferiore al 20% rispetto ai valori riportati nell allegato C del decreto ministeriale 19 febbraio Le relative spese dovranno essere documentate e sostenute entro il 31 dicembre Il valore massimo di detrazione fiscale prevista per questi interventi è di ,00 euro. Nella categoria degli interventi di riqualificazione energetica rientrano a titolo esemplificativo, la sostituzione o l istallazione di impianti di climatizzazione invernale anche con generatori di calore non a condensazione, con pompe di calore, scambiatori per il teleriscaldamento, con caldaie a biomasse, gli impianti di cogenerazione, rigenerazione, gli impianti geotermici e gli interventi di coibentazione 4 non aventi le caratteristiche indicate nei commi successivi; - interventi su strutture opache e su infissi (art.1 comma 345). Questi interventi si riferiscono all installazione di strutture opache verticali ed orizzontali (coperture e pavimenti), finestre comprensive di infissi a condizione che siano rispettati i requisiti di trasmittanza termica U 5, espressa in W/m2K, della Tabella 3 allegata alla presente legge. Per tali interventi il valore massimo di detrazione fiscale è di ,00 euro e anche in questo caso le spese dovranno essere documentate e sostenute entro il 31 dicembre 2007; - installazione di pannelli solari (art.1 comma 346). Le spese dovranno essere documentate e sostenute entro il 31 dicembre 2007, relative all installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda per usi domestici o 4 Tali interventi prevedono la cappottatura dell involucro esterno dell edificio con materiali isolanti e istallazioni di infissi a doppi vetri. 5 Gli interventi dovranno produrre una riduzione della trasmittanza termica rispetto ai valori precedenti.

4 industriali e per la copertura del fabbisogno di acqua calda in piscine, strutture sportive, case di ricovero e cura, istituti scolastici e università. Il valore massimo di detrazione fiscale per tali interventi è di ,00 euro. Inoltre i pannelli solari dovranno essere garantiti per almeno 5 anni (come anche i bollitori, mentre i vari componenti e accessori 2 anni) e dovranno essere conformi alle norme Uni e alle norme Uni per i pannelli realizzati in autocostruzione; - sostituzione di impianti di climatizzazione invernale (art.1 comma 347). Le spese dovranno essere documentate, sostenute entro il 31 dicembre 2007, e relative ad interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione e contestuale messa a punto del sistema di distribuzione. Per tali interventi il valore massimo della detrazione fiscale è di ,00 euro. Elementi caratterizzanti dell intervento risultano, pertanto, la sostituzione di impianti preesistenti e la installazione di caldaie a condensazione. Ne consegue che non risultano agevolabili né la installazione di sistemi di climatizzazione invernale in edifici che ne erano sprovvisti né la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con generatori di calore ad alto rendimento ma diversi dalle caldaie a condensazione. Tuttavia tali interventi possono essere compresi tra quelli di riqualificazione energetica, qualora rispettino l indice di prestazione energetica ivi previsto. Ai fini della detrazione del 55% si rende inoltre necessario il rispetto della condizione che subordina l agevolazione all indicazione in fattura del costo della manodopera utilizzata per la realizzazione dell intervento. La procedura per ottenere l agevolazione in esame è la seguente:

5 - acquisire l asseverazione di un tecnico abilitato che attesti la corrispondenza degli interventi effettuati ai requisiti tecnici richiesti dal medesimo decreto, rilasciandone un documento specifico; - trasmettere telematicamente o per raccomandata all Enea 6, Dipartimento ambiente, cambiamenti globali e sviluppo sostenibile, via Anguillarese 301, Santa Maria di Galeria, Roma, entro 60 giorni dalla fine dei lavori, e comunque non oltre il 29 febbraio 2008, la copia dell attestato di certificazione energetica dell edificio 7 ; - trasmettere all Enea, con le medesime modalità indicate al punto precedente la scheda informativa relativa agli interventi realizzati, contenente i dati identificativi del soggetto che ha sostenuto le spese, dell edificio su cui i lavori sono stati eseguiti, la tipologia di intervento eseguito ed il risparmio conseguito, nonché il relativo costo, specificando quello delle spese professionali, e l importo utilizzato per il calcolo della detrazione; - i soggetti che non sono titolari di reddito d impresa devono effettuare i pagamenti con bonifico bancario o postale dal quale risulti la causale del versamento, il codice fiscale o la partita Iva del beneficiario del bonifico. L obbligo di effettuare il pagamento con bonifico è espressamente escluso per i soggetti esercenti attività d impresa. - conservare ed esibire all Amministrazione finanziaria, ove ne faccia richiesta, la asseverazione, la ricevuta della documentazione inviata all Enea, nonché le fatture e le ricevute del bonifico bancario relativi alle spese per le quali si fa valere la detrazione. 6 Comunicazione inizio lavori con lettera raccomandata A/R alla Asl, qualora imposta dai decreti legislativi 626/94 e 494/96 sulla sicurezza lavoro. 7 In assenza deve essere trasmessa copia dell attestato di qualificazione energetica.

6 La documentazione richiesta ai precedenti punti (asseverazione, certificazione energetica, qualificazione energetica) deve essere rilasciata da tecnici abilitati. La mancata presentazione, su richiesta dell Amministrazione finanziaria, comporta la decadenza del beneficio. Tra le spese ammesse alla detrazione del 55% sono comprese anche quelle relative alle prestazioni professionali, comprendendovi sia quelle per la realizzazione degli interventi agevolati sia quelle sostenute per acquisire la certificazione energetica richiesta per fruire del beneficio. Inoltre possono ritenersi comprese quelle sostenute per le opere edilizie, funzionali alla realizzazione dell intervento di risparmio energetico. L agevolazione prevista dai commi 344,345,346 e 347 consiste in una detrazione di imposta lorda che può essere fatta valere sia sull Irpef sia sull Ires, in misura pari al 55% delle spese sostenute nel 2007 o, per i soggetti con periodo d imposta non coincidente con l anno solare, nel periodo d imposta in corso al 31 dicembre La detrazione deve essere ripartita in tre rate annuali di pari importo, da far valere nel periodo d imposta in corso al 31 dicembre 2007 e nei due periodi d imposta successivi. Gli interventi agevolabili sono cumulabili fra loro. Così ad esempio se vengono installati dei pannelli solari, per i quali è previsto un importo massimo di detrazione pari a ,00 euro, e si sostituisce l impianto di climatizzazione invernale, per il quale è ammessa una detrazione d imposta massima di ,00 euro, sarà possibile usufruire della detrazione massima di ,00 euro.

7 Naturalmente qualora l intervento possa ricondursi a più agevolazioni ( essendo stati realizzati, ad esempio, interventi di coibentazione delle pareti esterne, riconducibili nell ambito della riqualificazione energetica e in quello delle strutture opache verticali), il contribuente potrà sceglierne una sola. Per quanto riguarda la variazione del possesso dell immobile, esso comporta il trasferimento delle quote di detrazione residue in capo al nuovo titolare. La traslazione del beneficio opera, in particolare, nelle ipotesi in cui siano trasferiti, a titolo oneroso o gratuito, la proprietà del fabbricato o un diritto reale sullo stesso mentre permane in capo al conduttore o al comodatario che abbiano sostenuto le relative spese anche qualora cessi il contratto di locazione o di comodato. L art.2 comma 5, della legge n.289/2002, ha precisato che:.resta fermo, in caso di trasferimento per atto tra vivi dell unità immobiliare oggetto degli interventi di recupero del patrimonio edilizio., che spettano all acquirente persona fisica dell unità immobiliare esclusivamente le detrazioni non utilizzate in tutto o in parte dal venditore. In caso di decesso dell avente diritto, la fruizione del beneficio fiscale si trasmette per intero esclusivamente all erede che conservi la detenzione materiale e diretta del bene. Infine è possibile abbinare l agevolazione sugli interventi per il risparmio energetico a quella per le ristrutturazioni edilizie (pari al 36%) se non sussiste collegamento fra di loro. Del resto è anche possibile utilizzare il 36% per opere di risparmio energetico che non rispondano ai requisiti molto severi richiesti per ottenere il 55%. Non sono state introdotte particolari disposizioni in merito all aliquota Iva applicabile, comunque, per le prestazioni di servizi relative alla realizzazione degli interventi di recupero edilizio, recupero e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia,

8 ristrutturazione urbanistica nonché per le cessioni di beni finiti per la realizzazione degli stessi, l Iva è agevolata con aliquota del 10%. Rimanendo a disposizione per eventuali ulteriori notizie e chiarimenti, cogliamo l occasione per porgervi i nostri più cordiali saluti. p. C.A.S. DI CAPPELLINI LIA & C. s.n.c. GB/fg

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