Interessi di mora g2-interessi_di_mora_art62.doc / Gestionale 2 Zucchetti Note operative 2012 Aggiornamento: 18 ottobre 2012

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1 Interessi di mora g2-interessi_di_mora_art62.doc / Gestionale 2 Zucchetti Note operative 2012 Aggiornamento: 18 ottobre 2012

2 INTERESSI DI MORA Problematica La gestione degli interessi di mora è regolamentata dal DLGS n. 231 del 9 ottobre 2002, a cui rimandiamo per una esamina esaustiva del problema. Ci limiteremo, in questa documentazione, ad indicare i riferimenti ai punti che tratteremo considerando che il DLGS 231/02 si può così riassumere: Decorrenza automatica degli interessi : si ha decorrenza di interessi di mora con effetto dal giorno successivo alla scadenza del termine di pagamento contrattuale pattuito. Tale termine per prodotti alimentari deteriorabili é di 60 giorni dalla data di ricevimento della fattura o della richiesta di pagamento di contenuto equivalente oppure da quella di consegna della merce o della prestazione, e 30 giorni per tutte le altre merci. Tasso d interesse : gli interessi si determinano per legge, secondo il tasso pubblicato in G.U. della repubblica italiana (per prodotti alimentari deteriorabili il tasso è maggiorato di 2 punti). Deroghe previste: le imprese possono concordare un diverso termine di pagamento; un diverso termine di decorrenza degli interessi e un diverso saggio. Gli interessi maturati si possono stornare per l importo completo qualora non si vogliano addebitare al cliente. ***Nel corso del 2012 la normativa ha stabilito nuove regole per la gestione degli interessi di mora nel settore agroalimentare. A partire dal 24 ottobre 2012 entrano in vigore le nuove regole stabilite dall'art 62 del D.L. n. 1 del convertito con modifiche dalla Legge n.27 del 24 marzo Il termine ultimo di pagamento dei contratti viene portato a 30 giorni fine mese dalla data di ricevimento della fattura per le merci deteriorabili, e 60 giorni per le altre merci (comma 3 art. 62). Gli interessi di mora decorrono dal giorno successivo alla scadenza del termine di pagamento e il tasso d'interesse viene maggiorato di 2 punti per tutte le merci del settore. L'applicazione degli interessi è obbligatoria e può essere pattuito un diverso tasso, purché non risulti iniquo per il creditore, ferme restando le maggiorazioni previste dalla legge. Applicazione Il conteggio degli interessi automatici di mora riguarda i pagamenti effettuati a titolo di corrispettivo di una transazione commerciale tra imprese (compresi i liberi professionisti) o tra imprese e pubblica amministrazione, se effettuata dopo l 8 agosto Questa data di riferimento corrisponde, in G2, alla data di riferimento presente in testata dello scadenziario. g2-interessi_di_mora_art62.doc / Gestionale 2 Zucchetti Contabilità Gestione "Interessi di Mora pag. 2

3 Gli interessi di mora possono essere attivi e passivi. La procedura implementa la gestione di entrambi, consentendo di controllare sia quelli derivanti da ritardi nei pagamenti da parte di clienti, sia quelli derivanti da ritardi nei pagamenti di propri debiti verso fornitori. Il decreto prevede che salvo un diverso accordo tra le parti, gli interessi di mora decorrono automaticamente trascorsi 30 giorni dalla data di ricevimento della fattura da parte del debitore o della richiesta di pagamento di contenuto equivalente (estratto conto o sollecito) ovvero, se non è certa la data di ricevimento della fattura, da quella di consegna della merce o della prestazione del servizio. L accordo tra le parti si può intendere avvenuto, per i termini di pagamento, se sono indicati su una conferma d ordine o su una fattura (documenti gestiti dai moduli ciclo attivo e passivo di G2), mentre per la variazione del tasso di interesse va predisposto un contratto apposito tra le parti. Poiché non è possibile gestire automaticamente in G2 condizioni diverse da quelle previste sui documenti è obbligatorio utilizzare le conferme d ordine o le fatture come documento comprovante la scadenza del pagamento. Si consiglia nel caso di variazione delle condizioni di pagamento tra conferma d ordine e fattura, evidenziare esplicitamente in forma scritta la modifica. di Per situazioni particolari è possibile intervenire manualmente sugli archivi per modificare la data di scadenza, previa comunicazione al debitore. Non è prevista una data di inizio conteggio interessi di mora diversa dalla data di scadenza del pagamento. ***Nel corso del 2012 la normativa ha stabilito nuove regole per la gestione degli interessi di mora nel settore agroalimentare. A partire dal 24 ottobre 2012 entrano in vigore le nuove regole stabilite dall'art 62 del D.L. n. 1 del convertito con modifiche dalla Legge n.27 del 24 marzo Il termine ultimo di pagamento dei contratti viene portato a 30 giorni fine mese dalla data di ricevimento della fattura per le merci deteriorabili, e 60 giorni per le altre merci (comma 3 art. 62). Gli interessi di mora decorrono dal giorno successivo alla scadenza del termine di pagamento e il tasso d'interesse viene maggiorato di 2 punti per tutte le merci del settore. L'applicazione degli interessi è obbligatoria e può essere pattuito un diverso tasso, purché non risulti iniquo per il creditore, ferme restando le maggiorazioni previste dalla legge. Saggio applicabile Gli interessi di mora vanno calcolati ( salvo diverso accordo tra le parti art. 5 comma 1 D.lgs. 231/02) secondo un saggio di interesse comunicato dalla Banca Centrale Europea, secondo quanto è stabilito al comma 1 dell art.5 del decreto; e con maggiorazione di 7 punti percentuali oppure di 9 punti in caso di prodotti alimentari deteriorabili. *** Dal risulta essere maggiorato di 9 punti percentuali per tutti i prodotti agroalimentari (art.62). Il saggio per essere applicabile deve essere pubblicato in G.U. della repubblica italiana, entro il quinto giorno lavorativo di ciascun semestre solare. La prima comunicazione ufficiale del saggio è avvenuta con la G.U. n. 33 del 10 febbraio 2003 Ai sensi dell articolo 5, comma 2, del decreto legislativo 9 ottobre 2002, n. 231, si comunica che il saggio d interesse di cui al comma 1 dello stesso articolo, al netto della maggiorazione ivi prevista, è pari al 3,35 % per il semestre 1 luglio-31 dicembre 2002 è pari al 1,00 % per il semestre 1 luglio -31 dicembre Restano esclusi dall applicazione della norma: gli interessi moratori il cui importo risulti essere inferiore a 5 ; contratti con consumatori; g2-interessi_di_mora_art62.doc / Gestionale 2 Zucchetti Contabilità Gestione "Interessi di Mora pag. 3

4 pagamenti disciplinati a norma di legge in relazione ad assegni o titoli di credito; pagamenti effettuati a titolo di risarcimento danni; pagamenti effettuati da un assicuratore; debiti oggetto di fallimento o di procedure concorsuali. Gli interessi vanno calcolati: A - nel corso dell esercizio, per tutti i pagamenti eseguiti in ritardo rispetto alla data scadenza; B - tra le scritture di assestamento per le partite scadute e non ancora pagate entro la data di fine esercizio. Da un punto di vista operativo le imprese dovranno calcolare gli interessi di mora maturati fino alla data di chiusura dell esercizio, individuando i crediti non incassati entro la data di scadenza. A - situazione di crediti insoluti, saldati nell esercizio S.p - CIV3 Cassa a Diversi 1.224,60 Riscossa fatt. risultata insoluta al con maggiorazione di interessi di mora ex lege, al tasso di 8,50 su gg. ritardo 44. S.p CII1 a Crediti v/clienti 1.212,18 C.e - C16d a Int. attivi di mora D.lgs 231/02 12,42 Calcolo degli interessi di mora D. lgs. 231/02 C x r x g 1.212,18 x 8,50 x 44 Interessi di mora D.lgs.231/02 = = = 12, Profilo Iva Gli interessi di mora dal lato Iva non portano a particolari adempimenti da dover osservare, dato che gli interessi moratori sono esclusi dall Iva art. 15 D.P.R. 633/72. Quindi, qualora si vogliano addebitare al cliente gli interessi maturati, è possibile emettere una fattura con un aliquota IVA esclusa art 15 oppure una apposita ricevuta che abbia in sé esplicito riferimento al D.lgs.231/02 (oltre che ai crediti insoluti), senza dover così intervenire nella contabilità Iva. Se gli interessi non vengono addebitati al cliente è necessaria una apposita comunicazione al cliente che evidenzi lo storno degli interessi maturati. Lo storno non esime l azienda dalla registrazione contabile corrispondente. B - Situazione di crediti su transazioni commerciali risultanti insoluti alla fine dell esercizio. Da un punto di vista operativo le imprese dovranno calcolare gli interessi di mora maturati fino alla data di chiusura dell esercizio, individuando i crediti non incassati entro la data di scadenza. Quindi in sede di scritture di assestamento rileveranno innanzitutto gli interessi moratori con la seguente scrittura : S.p CII1 C.e - C16d Clienti c/int. di mora a Int. attivi di mora D.lgs 231/02 Rilevati interessi di mora D.lgs.231/02, dell esercizio contabile 2012 di competenza g2-interessi_di_mora_art62.doc / Gestionale 2 Zucchetti Contabilità Gestione "Interessi di Mora pag. 4

5 E procedendo a neutralizzare l effetto degli interessi sul risultato d esercizio in cui si contabilizzano con la corrispondente svalutazione del credito per interessi di mora iscritto : C.e B10d S.p CII1 Sval. Crediti Int. di mora a F.do sval. Cred. c/int di mora B1 - Successivamente nel caso di riscossione del credito con la maggiorazione degli interessi di mora, si avrà : xx yy S.p - CIV3 Cassa a Diversi Riscossa fatt. risultata insoluta nel prec. esercizio S.p CII1 a Crediti v/clienti C.e C16d a Int. att. di mora (es. corrente) S.p CII1 a Clienti c/int. Di mora xx yy S.p CII1 C.e - A5 F.do sval. Cred. c/int. Di mora a Sopravvenienze attive Storno del F.do acceso alla fine dell eserc. precedente con ril. sopr. B1 - Nei casi di crediti verso i clienti di vecchia data, spesso con la riscossione del credito si procede all abbuono degli interessi di mora maturati, si avrà: xx yy Diversi a Diversi Riscosso credito rif.fatt. insoluta del precedente esercizio con abbuono degli interessi di mora D.lgs.231/02 e rinuncia per i cred. deriv. da int. di mora del precedente esercizio. Cassa Abbuono passivo F.do sval. Crediti c/int. di mora a Crediti v/clienti a Int.att. di mora (mat. nel corr. es.) a Clienti c/int. di mora Implementazione La gestione degli interessi di mora viene effettuata in G2 con le modalità indicate di seguito. Sono indicati solo i programmi interattivi. Per le routine di calcolo rimandiamo ad apposita documentazione tecnica. GES150 Archivio parametri interessi di mora Programma che permette di indicare i parametri per le elaborazioni degli interessi, per ora solo l importo minimo di interessi di mora addebitabili (es. 5 ). g2-interessi_di_mora_art62.doc / Gestionale 2 Zucchetti Contabilità Gestione "Interessi di Mora pag. 5

6 GESINM50 Tasso interessi di mora Programma che permette di indicare semestralmente il tasso utilizzato per il conteggio degli interessi. Sono previsti due valori diversi, uno per le merci normali ed uno per quelle deteriorabili. ***Attualmente le percentuali diverse indicano la distinzione tra merci normali da una parte e merci del settore agro alimentare dall altra. Nel primo campo va inserito quello utilizzato prevalentemente (una azienda che vende ad esempio formaggi inserirà nel primo quello maggiorato di 9 punti rispetto al tasso BCE e nel secondo quello maggiorato di 7 punti, mentre un azienda che vende computer il contrario evitando anche di inserire il secondo non avendo mai situazioni di vendita di prodotti agro alimentari). GESCFI50 Tasso interessi di mora personalizzato per debitore/creditore Programma che permette di indicare semestralmente il tasso utilizzato per il conteggio degli interessi per i clienti/fornitori con cui sono state concordate condizioni diverse dallo standard. Anche in questo archivio, come nel precedente, sono previsti due tassi diversi. GESCLI Anagrafica clienti Nella pagina Parametri generali è previsto apposito campo in cui indicare se gli interessi di mora: Non soggetto: non vengono mai richiesti al debitore (rinuncia preventiva), Addebito interessi: vengono conteggiati e richiesti al debitore Storno interessi: vengono conteggiati e poi stornati. E comunque possibile variare la condizione impostata in anagrafica al momento della contabilizzazione del documento, dell inserimento degli ordini clienti o dei documenti di vendita. Nel caso di rinuncia preventiva è necessario predisporre un adeguata documentazione a supporto. g2-interessi_di_mora_art62.doc / Gestionale 2 Zucchetti Contabilità Gestione "Interessi di Mora pag. 6

7 GESFRN Anagrafica fornitori Nella pagina Parametri generali è previsto apposito campo in cui indicare se gli interessi di mora: Non soggetto: non vengono mai richiesti dal creditore (rinuncia preventiva), Addebito interessi: vengono conteggiati e richiesti dal creditore Storno interessi: vengono conteggiati e poi stornati. E comunque possibile variare la condizione impostata in anagrafica al momento della contabilizzazione del documento, dell inserimento degli ordini fornitori o dei documenti di acquisto. Nel caso di rinuncia preventiva è necessario predisporre un adeguata documentazione a supporto. g2-interessi_di_mora_art62.doc / Gestionale 2 Zucchetti Contabilità Gestione "Interessi di Mora pag. 7

8 GENPRS Generazione partite e scadenze Sono previsti due campi in cui indicare le modalità di gestione degli interessi di mora Nella prima casella è possibile inserire le seguenti specifiche: N: non soggetto; Spazio:storno interessi; S:Addebito interessi. Nella seconda casella è possibile indicare il tipo di tasso da applicare: Spazio: Recupero prima percentuale di interessi; S: Recupero seconda percentuale di interessi. Vengono proposti i valori presenti in anagrafica clienti/fornitori. Se viene indicato che gli interessi non sono richiesti, è necessario inviare una comunicazione scritta al cliente per segnalare la situazione. GESORC11 Ordini clienti Nella testata dell ordine sono previsti due campi in cui indicare le modalità di gestione degli interessi di mora. Nella prima casella è possibile inserire le seguenti specifiche: N: non soggetto; Spazio:storno interessi; S:Addebito interessi. Nella seconda casella è possibile indicare il tipo di tasso da applicare: Spazio: Recupero prima percentuale di interessi; S: Recupero seconda percentuale di interessi. Vengono proposti i valori presenti in anagrafica clienti. Se viene indicato che gli interessi non sono richiesti, è necessario inviare una comunicazione scritta al cliente per segnalare la situazione. g2-interessi_di_mora_art62.doc / Gestionale 2 Zucchetti Contabilità Gestione "Interessi di Mora pag. 8

9 GESORF12 Ordini fornitori Come per gli ordini clienti, sulla prima pagina della testata dell ordine fornitore sono stati previsti due campi in cui indicare le modalità di gestione degli interessi di mora. Nella prima casella è possibile inserire le seguenti specifiche: N: non soggetto; Spazio:storno interessi; S:Addebito interessi. Nella seconda casella è possibile indicare il tipo di tasso da applicare: Spazio: Recupero prima percentuale di interessi; S: Recupero seconda percentuale di interessi. Vengono proposti i valori presenti in anagrafica fornitori. Se viene indicato che gli interessi non sono richiesti, è necessario ricevere dal creditore una comunicazione scritta per segnalare la situazione. GESDOV03 Documenti di vendita Nella testata del documento di vendita sono previsti due campi in cui indicare le modalità di gestione degli interessi di mora. Nella prima casella è possibile inserire le seguenti specifiche: N: non soggetto; Spazio:storno interessi; S:Addebito interessi. Nella seconda casella è possibile indicare il tipo di tasso da applicare: Spazio: Recupero prima percentuale di interessi; S: Recupero seconda percentuale di interessi. Vengono proposti i valori presenti in anagrafica clienti o quelli dell ordine a cui il documento si riferisce. g2-interessi_di_mora_art62.doc / Gestionale 2 Zucchetti Contabilità Gestione "Interessi di Mora pag. 9

10 Se viene indicato che gli interessi non sono richiesti, è necessario inviare una comunicazione scritta al cliente per segnalare la situazione. Se il documento è soggetto a fatturazione differita, la diversificazione di questi due campi produrrà fatture differenti anche a parità di tutte le altre condizioni di vendita. GESDOA06 Documenti di acquisto Come per i documenti di vendita, nella testata del documento di acquisto sono previsti due campi in cui indicare le modalità di gestione degli interessi di mora. Nella prima casella è possibile inserire le seguenti specifiche: N: non soggetto; Spazio:storno interessi; S:Addebito interessi. Nella seconda casella è possibile indicare il tipo di tasso da applicare: Spazio: Recupero prima percentuale di interessi; S: Recupero seconda percentuale di interessi. Vengono proposti i valori presenti in anagrafica fornitori o quelli dell ordine a cui il documento si riferisce. Se viene indicato che gli interessi non sono richiesti, è necessario ricevere dal creditore una comunicazione scritta per segnalare la situazione. Se il documento è soggetto a fatturazione differita, la diversificazione di questi due campi produrrà fatture differenti anche a parità di tutte le altre condizioni di acquisto. g2-interessi_di_mora_art62.doc / Gestionale 2 Zucchetti Contabilità Gestione "Interessi di Mora pag. 10

11 GESPRS08 Gestione partitario e scadenziario Nella testata del partitario sono previsti due campi in cui indicare le modalità di gestione degli interessi di mora. Nella prima casella è possibile inserire le seguenti specifiche: N: non soggetto; Spazio:storno interessi; S:Addebito interessi. Nella seconda casella è possibile indicare il tipo di tasso da applicare: Spazio: Recupero prima percentuale di interessi; S: Recupero seconda percentuale di interessi. Vengono proposti i valori presenti in anagrafica clienti/fornitori oppure quelli acquisiti da uno dei programmi precedenti se la partita è stata generata automaticamente dal modulo contabile o dal ciclo attivo/passivo. Se viene indicato che gli interessi non sono richiesti, è necessario inviare una comunicazione scritta al cliente (o riceverla dal fornitore) per segnalare la situazione. g2-interessi_di_mora_art62.doc / Gestionale 2 Zucchetti Contabilità Gestione "Interessi di Mora pag. 11

12 STAINT50 Stampa interessi di mora Il programma consente di effettuare la stampa del conteggio degli interessi di mora relativi alle fatture attive e passive aperte o pagate in ritardo. Tipo conto: C per indicare i clienti, F per indicare i fornitori; in base a questa scelta verrà presentata la finestra di selezione clienti o fornitori. Tipo stampa: Selezionare 1 per avere il dettaglio degli interessi di mora sulle scadenze pagate e 2 per avere quello sulle scadenze ancora aperte ad una data. Data pagamento: Si posiziona su questa selezione nel caso in cui fosse stata scelta l opzione 1 in tipo stampa. Selezionare i limiti di data nella quale sono stati effettuati gli incassi/pagamenti da considerare nella stampa. Alla data: Si posiziona su questa casella nel caso in cui fosse stata scelta l opzione 2 in tipo stampa. Indicare la data limite per considerare le scadenze aperte. Modello: Selezionare 1 per avere il tabulato da inviare ai clienti come documentazione del calcolo degli interessi e del loro trattamento; selezionare 2 per avere la stampa ad uso interno. La registrazione contabile va eseguita manualmente per ogni singola scadenza e la richiesta di pagamento degli interessi al cliente va formalizzata con una ricevuta (può essere il tabulato stesso) o con una fattura esente da IVA con l applicazione del bollo di 1,81 se l'importo supera 77,47 euro. Le stampe possono essere eseguite periodicamente per rilevare gli incassi/pagamenti effettuati in un certo periodo (es. con frequenza mensile) oppure per documentare, a fine esercizio, la situazione delle partite scadute e non ancora incassate/pagate. Esempio : produzione del tabulato da inviare al cliente ROSSI per documentare la situazione delle partite scadute e non ancora incassate a fine esercizio g2-interessi_di_mora_art62.doc / Gestionale 2 Zucchetti Contabilità Gestione "Interessi di Mora pag. 12

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