Aspetti fiscali e previdenziali connessi alle diverse tipologie contrattuali

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1 Aspetti fiscali e previdenziali connessi alle diverse tipologie contrattuali Francesco Mengucci Dottore Commercialista e Consulente del Lavoro Presidente della Commissione Lavoro dell ODCEC di Civitavecchia Roma, 6 novembre 2012

2 Cuneo fiscale e previdenziale (o cuneo retributivo?) Il cuneo fiscale o cuneo contributivo è rappresentato dalla variazione tra l'onere del costo del lavoro e il reddito effettivo percepito dal prestatore d opera. In pratica è la differenza tra quanto pagato dal datore di lavoro e quanto incassato effettivamente dal lavoratore, essendo il restante importo versato al fisco e agli enti di previdenza ed assistenza sociale tramite imposte e contributi. (fonte WIKIPEDIA)

3 Cuneo fiscale e previdenziale (o cuneo retributivo?) Tecnicamente, fatta 100 la retribuzione lorda di un operaio, il suo datore di lavoro sopporta un onere di 140 per via delle contribuzioni previdenziali ed assistenziali a proprio carico e degli altri oneri che gonfiano il costo del lavoro. La retribuzione netta in basta paga è pari a 70 (nella migliore delle ipotesi).

4 I dati OCSE sul cuneo fiscale (single e famiglie) Fonte: OECD, Taxing Wages 2010

5 Fonte: Il Sole 24 Ore att.ne il calcolo include TFR e Irap

6 La Riforma non è intervenuta per correggere il c.d. fiscal drag. L inflazione incrementa la tassazione nei sistemi fiscali di tipo progressivo (se non si rivalutano gli scaglioni). Anche il mancato aggiornamento delle esenzioni a soglia penalizza i lavoratori. Emblematico è il valore di esenzione dei buono pasto italiani (5,29 Euro) e delle altre soglie di esenzione che non vengono aggiornate da circa 18 anni. Il valore del buono aggiornato automaticamente con l ISTAT sarebbe di 7 Euro. In Spagna il valore defiscalizzato è di 9 Euro, 7 Euro in Francia, 6 Euro in Turchia (!). La recente modifica dei primi due scaglioni di tassazione è in buona parte compensata dalla riduzione delle detrazioni d imposta per altri oneri. Gli effetti sulla busta paga del lavoratore sono irrisori, soprattutto se si tiene conto dell incremento dell imposizione locale. Le aliquote di Addizionale Regionale e Comunale hanno toccato i massimi: 1,73% (0,50% prima applicazione) per la Regione Lazio e 0,90% per il Comune di Roma (0,20% prima applicazione).

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17 da Consulenza 28/12, Buffetti Editore Qualsiasi forma di apprendistato (professionalizzante, ad alta formazione, per il diritto e dovere all istruzione e formazione) prevista dal nostro ordinamento ha diritto ad un regime contributivo che si può sintetizzare con le seguenti modalità: contribuzione per tutta la durata dell apprendistato pari al 10% della retribuzione imponibile ai fini previdenziali a cui va aggiunta quella a carico del giovane, pari al 5,84%, per cui il totale complessivo è pari al 15,84%.

18 Per i datori di lavoro che occupano alle loro dipendenze un numero di addetti inferiore a nove l aliquota complessiva a loro carico è ridotta per i primi due anni rispettivamente all 1,5% ed al 3%, restando fermo il livello del 10% per i periodi contributivi maturati dopo il secondo anno. In caso di trasformazione del rapporto di lavoro al termine del periodo di apprendistato l agevolazione contributiva del 10% viene riconosciuta per i dodici mesi successivi se la prosecuzione del rapporto prosegue con la qualifica ottenuta con l apprendistato e non con una qualifica diversa come ribadito dalla Corte di Cassazione con la Sent. n del 22/06/

19 La legge n. 183 del 12 novembre 2011 ha disposto che a partire dal 1 gennaio 2012 e fino al 31 dicembre 2016 venga riconosciuto uno sgravio contributivo del 100% ai datori di lavoro con un organico pari od inferiore alle nove unità che assumono apprendisti. Lo sgravio, a prescindere dalla durata del contratto di apprendistato (che nel settore artigiano può durare fino a cinque anni come previsto dal D.Lgs. n. 167/2011), è per tre anni. La contribuzione a carico del lavoratore resta sempre la stessa (5,84%) cfr Circolare 128/2012. (Regime de minimis).. Gli assunti con contratto di apprendistato non rientrano nella base di calcolo per l applicazione di particolari istituti previsti dalla legge o dalla contrattazione collettiva: ciò significa, ad esempio, che ai fini del computo dell aliquota dei disabili, prevista dalla legge n.68/1999 essi non sono presi in considerazione.

20 L apprendistato professionalizzante nel nuovo contratto degli studi professionali Il Contratto Collettivo degli studi professionali è il primo accordo che rende operativa la riforma dell apprendistato professionalizzante, contenuta nel Testo Unico del 2011 (Decreto Legislativo 167/2011). Va messa in evidenza l originalità delle soluzioni adottate dal Ccnl per attuare la nuova normativa. Per quanto riguarda l apprendistato professionalizzante, viene riconosciuta la possibilità di svolgere la formazione all interno dello studio professionale con diverse modalità (affiancamento, d aula, eccetera). Risulta innovativa anche la disciplina della durata della formazione: si stabilisce un monte ore complessivo, che cresce in maniera inversamente proporzionale al livello e che può essere distribuito nell intero periodo di formazione in maniera flessibile, senza più vincoli annuali (rimane solo l obbligo di svolgere almeno 120 ore nell arco del primo anno).

21 La durata del periodo di apprendistato cambia in funzione dell inquadramento: è fissata una durata di 36 mesi per tutti, salvo che per i quadri e i livelli 1 e 2, il cui periodo di apprendistato non può superare i trenta mesi. Altrettanto innovativa è la disciplina della retribuzione, dove viene adottato il sistema della percentuale. Agli apprendisti viene riconosciuta una retribuzione proporzionale a quella del livello finale di inquadramento, con importi crescenti nel tempo (nel caso dell apprendistato professionalizzante, 70% per i primi 12 mesi, 85% per i mesi successivi e fino al ventiquattresimo, 93% per il periodo restante).

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24 Cuneo fiscale e previdenziale (o cuneo retributivo?)

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26 Il cuneo retributivo

27 L evoluzione della professione e la specializzazione

28 L evoluzione della professione e la specializzazione L arte della tassazione consiste nello spennare l oca, così da ottenere il massimo delle penne con il minimo di starnazzi Jean Batipste Colbert