Circolare 3/2016 Studio S.I.A.F Srl

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1 Circolare 3/2016 Studio S.I.A.F Srl SOMMARIO In evidenza Pag. 1 Principali adempimenti mese di aprile 2016 Pag. 1 Termini di presentazione delle dichiarazioni e versamenti Pag. 2 Check list Modello Unico 2016 Redditi 2015 Pag. 3 Spunta degli oneri detraibili Pag. 5 Elenco degli oneri deducibili Pag. 8 In evidenza ESENZIONE DAL CANONE RAI MUD IN SCADENZA PER IL L'autocertificazione di non possesso della televisione ai fini del canone Rai in bolletta dovrà essere inviata in via telematica entro il , mentre se si sceglie di spedire il modello per posta, la scadenza è il Il modello deve essere utilizzato principalmente da parte dei contribuenti titolari di utenza di fornitura di energia elettrica per uso domestico residenziale, per presentare alternativamente all Agenzia delle Entrate la dichiarazione sostitutiva: - di non detenzione di un apparecchio TV, da parte di alcun componente della famiglia anagrafica, in alcuna delle abitazioni in cui il dichiarante è titolare di utenza elettrica; - che il canone non deve essere addebitato in alcuna delle utenze elettriche intestate al dichiarante in quanto il canone è dovuto in relazione all utenza elettrica intestata ad altro componente della stessa famiglia anagrafica. È in scadenza per il la dichiarazione ambientale Mud, il cui oggetto è, tra l altro, la denuncia dei rifiuti oggetto di riclassificazione, l individuazione dei materiali effettivamente recuperati e la corretta indicazione dei flussi di Raee. Domenica 10 aprile Giovedì 14 aprile Sabato 16 aprile Mercoledì 20 aprile Giovedì 21 aprile Lunedì 25 aprile Venerdì 29 aprile IVA Società di capitali e cooperative Imposte dirette IVA Società di capitali e cooperative IVA Società di capitali e cooperative Principali adempimenti mese di aprile 2016 Spesometro - Termine per la comunicazione telematica, da parte dei contribuenti mensili, delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi rese e ricevute dai soggetti passivi IVA nel Anche le imprese agricole esonerate ai fini IVA sono tenute all adempimento. Adempimento - Termine ultimo per il deposito, presso la sede sociale, del bilancio dell esercizio 2015 comprensivo delle allegate relazioni, nel caso l assemblea di bilancio sia stata fissata al Dividendi - Termine di versamento, mediante Mod. F24, delle ritenute sui dividendi corrisposti nel trimestre solare precedente e deliberati dal , nonché delle ritenute sui dividendi in natura versate dai soci nello stesso periodo. Spesometro - Termine per la comunicazione telematica, da parte dei contribuenti trimestrali, delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi rese e ricevute dai soggetti passivi IVA nel Anche le imprese agricole esonerate ai fini IVA sono tenute all adempimento. Adempimento - Termine per la spedizione della raccomandata ai soci per la convocazione al dell assemblea per l approvazione del bilancio, salvo diversa disposizione statutaria. Elenchi Intrastat - Termine per la presentazione telematica degli elenchi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari, nonchè delle prestazioni di servizi, relativi al mese o al trimestre precedente. Adempimento - Termine ultimo per l assemblea dei soci chiamata ad assolvere gli adempimenti di cui all art Codice Civile, fra i quali l approvazione del bilancio (per quelle società che hanno chiuso l esercizio al dell anno precedente), salvo la possibilità di proroga per particolari esigenze relative alla struttura ed all oggetto della società. Sabato 30 aprile Imposta di bollo Mud Documenti informatici - Termine di versamento telematico, mediante mod. F24, dell imposta di bollo relativa alle fatture, agli atti, ai documenti e ai registri emessi o utilizzati nel 2015 per i soggetti con periodo d imposta coincidente con l anno solare (D.M Ris. Ag. Entrate , n. 106/E). Adempimento - Termine di presentazione, da parte delle imprese obbligate, del modello Mud (modello unico di dichiarazione ambientale). Sistri Contributo - Termine di pagamento del contributo annuale 2016 (art. 7 D.M , n. 52). Pagina 1 di 8

2 Termini di presentazione delle dichiarazioni e versamenti Tutti i contribuenti sono tenuti a presentare il modello Unico 2016 esclusivamente per via telematica, direttamente o tramite intermediario abilitato. Sono esclusi da tale obbligo e, pertanto, possono presentare il modello Unico 2016 cartaceo, per il tramite di un ufficio postale, i contribuenti che: pur possedendo redditi che possono essere dichiarati con il modello 730, non possono presentare tale modello; pur potendo presentare il modello 730, devono dichiarare alcuni redditi o comunicare dati utilizzando i relativi quadri del modello Unico (RM, RT, RW); devono presentare la dichiarazione per conto di contribuenti deceduti. Tavola Termini finali di presentazione del Mod. Unico 2016 per l anno 2015 Soggetti interessati Persone fisiche che: - pur potendo compilare il modello 730, non possono presentarlo; - devono comunicare dati utilizzando i relativi quadri del Modello Unico (RT, RM, RW); - devono presentare la dichiarazione per contribuenti deceduti. Persone fisiche non rientranti nei casi precedenti. Società di persone Soggetti Ires Con obbligo di redazione del bilancio, approvato entro 120 giorni dalla chiusura dell esercizio. Senza obbligo di redazione del bilancio. Soggetti Ires che approvano il bilancio oltre 120 giorni dalla chiusura dell esercizio, se hanno usufruito della proroga di cui all art Codice Civile. Presentazione tramite uffici postali Dal al n ammessa Dichiarazioni Trasmissione telematica diretta o tramite intermediari Pagamenti (saldo e 1ª rata acconto) Senza maggiorazione 0,40% Con maggiorazione 0,40% Entro l ultimo giorno del 9 mese successivo a quello di chiusura del periodo di imposta ( ) 1. Entro l ultimo giorno del 9 mese successivo a quello di chiusura del periodo di imposta ( ) 1. Entro il giorno 16 del 6 mese successivo a quello di chiusura del periodo di imposta. Entro il giorno 16 del mese successivo alla data di approvazione del bilancio o del termine ultimo di approvazione 2-3. Entro i 30 giorni successivi Entro i 30 giorni successivi te 1. Per soggetti con periodo d imposta coincidente con l anno solare. 2. Il limite massimo entro cui approvare il bilancio, per i soggetti con esercizio coincidente con l anno solare, è il Per gli anni bisestili, la scadenza è il In caso di mancata approvazione del bilancio entro il , la società deve effettuare i versamenti entro il Il termine di 30 giorni per effettuare il versamento del saldo con la maggiorazione, a titolo di interesse, decorre dalla data prevista per effettuare il primo versamento. Pertanto, le eventuali proroghe del termine per il primo versamento - che si rendano necessarie poiché lo stesso cade durante un giorno festivo - determinano lo spostamento in avanti del giorno da cui decorre il termine per il versamento con la maggiorazione, con conseguente proroga dello stesso. SCADENZE PER LA RATEIZZAZIONE Pagina 2 di 8

3 Check list Modello Unico 2016 Si riepilogano i principali documenti da chiedere ai contribuenti per predisporre il Modello 730/2016 o il Modello Unico PF Sig. Documentazione e informazioni per la dichiarazione dei redditi 2015 Mod. 730/Unico 2016 Copia dichiarazione Unico o 730 dell'anno precedente, completa di deleghe di pagamento a saldo e in acconto delle imposte, dell IMU e della TASI e relative schede di calcolo. Variazioni dati anagrafici - Dati nucleo familiare (residenza, familiari a carico, stato civile, composizione nucleo familiare, familiari conviventi, sostituto d'imposta, ecc.) Contratti di locazione (copia contratti e importo canoni, opzioni per la cedolare secca). Acquisto immobili abitativi dati in locazione con contratto di almeno 8 anni (canone minore a quello delle convenzioni tipo con il Comune). Variazioni di terreni e/o fabbricati rispetto al 2014 (acquisti, vendite, ecc. - allegare eventuali rivalutazioni dei terreni) o che si prevedono di effettuare entro il (dati per IMU e TASI 1 semestre 2016). Certificazioni redditi 2015 (Redditi di lavoro dipendente, pensione, indennità INAIL, gettoni presenza, indennità di disoccupazione o di mobilità, ecc.). Certificazioni ritenute d'acconto subite per prestazioni occasionali, provvigioni, ecc. Redditi diversi (prestazioni occasionali, provvigioni, dividendi su azioni, partecipazioni in altre società ed eventuali rivalutazioni, ecc.). Redditi d'impresa o di lavoro autonomo (Redditi di impresa e/o redditi di lavoro autonomo, conseguiti direttamente o per trasparenza). Contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori e contributi per colf e babysitter (Contributi INPS gestione separata, INAIL casalinghe, ecc.) Spese mediche e dentistiche, per occhiali, lenti a contatto, spese per esami, terapie anche omeopatiche o riabilitative, per protesi e apparecchi sanitari, degenze, interventi chirurgici, assistenza infermieristica, per acquisto di medicinali, ecc. (se di importo complessivo superiore a 129,11 per ciascun soggetto). Eventuali spese sanitarie sostenute nell'interesse di familiari a carico. Spese veterinarie (Dette spese devono essere documentate da fatture, scontrini parlanti, prescrizioni mediche). Quietanze interessi passivi su mutui ipotecari relativi ad immobili adibiti ad abitazione, su mutui contratti per interventi di ristrutturazione e su mutui agrari. Spese intermediazione immobiliare per acquisto abitazione principale o per conciliazione controversie civili/commerciali. Quietanze assicurazioni vita e infortuni, anche relativi a familiari a carico, contributi previdenziali volontari, previdenza complementare. Spese funebri. Spese per rette di frequenza agli asili nido. Spese per istruzione da scuole dell infanzia a universitaria (tasse di: iscrizione/immatricolazione, esami di laurea, frequenza, corsi di specializzazione). Contributi e donazioni a favore di Stato, enti, istituzioni pubbliche, istituzioni religiose, enti di ricerca scientifica, fondazioni, paesi in via di sviluppo, ONLUS, associazioni di promozione sociale, partiti politici, associazioni sportive dilettantistiche, società di mutuo soccorso, istituti scolastici, ecc. (Il pagamento di dette spese deve essere effettuato tramite mezzo tracciabile). Spese sostenute nel 2015 per: interventi di recupero del patrimonio edilizio con detrazione 50% (manutenzioni, ristrutturazioni, restauri, risanamenti conservativi); acquisto di mobili e/o grandi elettrodomestici con detrazione 50%; interventi di risparmio energetico con detrazione 65%. Pagina 3 di 8

4 Check list Modello Unico 2016 Redditi 2015 Documentazione e informazioni per la dichiarazione dei redditi 2015 Mod. Unico 2016 Redditi 2015 Canoni di locazione pagati da: lavoratori dipendenti che hanno trasferito la residenza per motivi di lavoro, studenti universitari fuori sede, inquilini con immobili adibiti ad abitazione principale, oppure relativi a contratti stipulati con regime convenzionale. Assegni periodici corrisposti al coniuge con esclusione della quota di mantenimento relativa ai figli. Documentazione relativa a redditi ed oneri diversi da quelli sopra indicati. Esempi: spese assistenza portatori di handicap e soggetti non autosufficienti, acquisto veicoli per disabili, attività sportiva per ragazzi, canoni/censi/livelli su immobili, acquisto cani guida. Scelta destinazione 8 per mille... Scelta destinazione 5 per mille... Scelta destinazione 2 per mille (partiti politici).. Scelta destinazione 2 per mille (associazioni culturali).. Scadenza versamento imposte modello Unico (ordinaria o posticipata di 30 gg. con maggiorazione dello 0,40%) Giugno Luglio Rateazione saldo e acconto imposte: numero rate... Il sottoscritto dichiara di aver comunicato allo Studio i dati relativi a tutti i beni posseduti all estero e di non possederne altri utili al fine della redazione della dichiarazione per l anno 2015 e di aver preso visione dell informativa ai sensi dell art. 13 D. Lgs. 196/2003 e di fornire il consenso al trattamento dei propri dati personali... (Data) (Firma interna) (Firma cliente) Il sottoscritto dopo essere stato dettagliatamente ed esaurientemente informato dallo Studio.. circa le conseguenze derivanti dalla mancata compilazione del quadro RW e sull obbligo di corrispondere l imposta su immobili e attività finanziarie all estero, in merito ai patrimoni detenuti all estero al dichiara di non possedere alcun bene immobile e/o mobile suscettibile di utilizzazione economica (gioielli, yacht, opere d arte, ecc.), investimenti o attività all estero e, quindi, esonera lo Studio dalla compilazione dei relativi quadri della dichiarazione dei redditi; di possedere beni immobili e/o mobili, investimenti o attività all estero e, quindi, chiede allo Studio di indicarli nella dichiarazione dei redditi. (Data). (Firma cliente) Pagina 4 di 8

5 Si riepilogano i principali oneri detraibili. Spunta degli oneri detraibili Dichiarazione dei redditi anno.. Cognome Rossi me Mario Oneri detraibili Oneri per i quali spetta la detrazione del 19% Descrizione te Importo detraibile 530,00 per contratti rischio morte o invalidità permanente non inferiore al 5%. Premi per assicurazione vita e infortuni (anche detraibile 1.291,00 per contratti rischio non familiari a carico) e per assicurazioni sul rischio morte, invalidità permanente. autosufficienza compimento attività quotidiana. Se il contratto è stato stipulato o rinnovato dopo il 530, necessitano speciali requisiti. Interessi mutui ipotecari per acquisto abitazione principale , ,00 Interessi mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio ,28. Interessi mutui ipotecari per acquisto altri immobili stipulati prima del ,83. Interessi mutui ipotecari per costruzione abitazione principale ,28. Interessi per prestiti o mutui agrari. Fino al valore dei redditi dei terreni. Spese sanitarie generiche e specialistiche (anche per familiari a carico). Spese mediche Spese per acquisto di medicinali Pagina 5 di 8 Meno franchigia di 129,11 500,00 300,00 Spese sanitarie per familiari non a carico affetti da patologie esenti ,48 (meno franchigia di 129,11). Spese sanitarie per portatori di handicap.. Spese veicoli per portatori di handicap ,99. Spese per l acquisto di sussidi tecnici e informatici per soggetti portatori di handicap (anche. per familiari a carico). Spese di interpretariato per soggetti sordi.. Spese acquisto e mantenimento cani guida per non vedenti (anche per familiari a carico). 1 sola volta in 4 anni. Per il mantenimento del cane spetta una detrazione di 516,46.. Spese sanitarie rateizzate sostenute in anni precedenti.. Contributi versati per i familiari a carico relativi al riscatto degli anni di laurea.. Spese per asili nido. n superiore a 632,00 per ogni figlio 350,00 Spese relative a beni soggetti a regime vincolistico.. Spese veterinarie. Franchigia di 129,11 (massimo di 387,34) 350,00 Spese addetti assistenza personale (anche 2.100,00 (reddito entro ,00) con per familiari a carico). documentazione medica. Spese attività sportive per ragazzi. 210,00/ragazzo (tra 5 e 18 anni) 200,00 Spese canoni locazione sostenute da studenti universitari fuori sede (anche per familiari a carico) ,00. Spese funebri ,00 a decesso n è più richiesta una relazione di parentela tra il. soggetto deceduto e il fruitore della detrazione. Spese istruzione (anche familiari a carico). Primo ciclo istruzione per l infanzia e istruzione secondaria di secondo grado, massimo 400,00 per alunno o studente Istruzione universitaria nei limiti di quelle statali Per le università non statali la detrazione è ammessa in 1.500,00 misura non superiore a quella stabilita per ciascuna facoltà con decreto del MIUR entro il ( , con riferimento all importo relativo al 2015) Spese per intermediazione immobiliare ,00 per acquisto abitazione principale. Altri oneri per i quali spetta detrazione 19%..

6 Spunta degli oneri detraibili (segue) Oneri detraibili Spese interventi recupero patrimonio edilizio Descrizione te Importo Spese interventi per recupero patrimonio edilizio per i quali spetta la detrazione del 50%. Spese per acquisto mobili e grandi elettrodomestici a seguito di interventi per recupero patrimonio edilizio. Spese detrazione 41%. Spese detrazione 36% - 50% anni precedenti. Il limite massimo su cui calcolare la detrazione è pari a , ,00 Limite massimo di spesa: , Spese sostenute: - nel 2006 relative a fatture emesse dal 1.01 al Rata n.:... Spese sostenute: - negli anni dal 2001 al nel 2006 relative a fatture emesse in data antecedente al ovvero a quelle emesse dal 1.10 al e per le spese sostenute dal 2007 al Rata n.: Oneri con detrazione 55% - 65% Descrizione te Importo Riqualificazione energetica su edifici esistenti Spese per interventi di riqualificazione Interventi su involucro edifici energetica sugli edifici (detrazione 65%). Installazione pannelli solari Spese per interventi di riqualificazione energetica sugli edifici anni precedenti. Adozione di misure antisismiche. Impianti climatizzazione ,00 Riqualificazione energetica su edifici esistenti Rata n.... Interventi su involucro edifici Rata n.... Installazione pannelli solari Rata n.... Impianti climatizzazione Rata n.... Detrazione del 65% su un importo massimo di ,00 su abitazioni o unità produttive ubicate in zone sismiche. Detrazione per canoni di locazione Descrizione te Importo 300,00 per reddito fino a ,71 Detrazione per inquilini di alloggi adibiti ad 150,00 per reddito da ,71 a abitazione principale ,41 Detrazione per inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale con contratti stipulati a regime convenzionale. Detrazioni per giovani di età compresa tra i 20 e i 30 anni per fitto abitazione principale. Detrazione per lavoratori dipendenti che hanno una casa in affitto poiché hanno trasferito la propria residenza per motivi di lavoro. 495,80 per reddito fino a ,71 247,90 per reddito da ,71 a ,41 991,60 per reddito fino a ,71 Limitatamente ai primi 3 anni 991,60 per reddito fino a ,71 495,80 per reddito da ,71 a ,41 Pagina 6 di 8

7 Spunta degli oneri detraibili Oneri detraibili Erogazioni per le quali spetta la detrazione in percentuale Descrizione te Importo Erogazioni liberali a partiti politici. Erogazioni comprese tra 30,00 e ,00. Detrazione 26%. Erogazioni liberali a favore di istituti scolastici di ogni ordine e grado, istituzioni dell alta formazione artistica, musicale e coreutica. Erogazioni liberali alle Onlus. Erogazioni liberali associazioni di promozione sociale. Erogazioni liberali associazioni sportive dilettantistiche. Erogazioni liberali attività culturali e artistiche. Erogazioni liberali enti operanti nello spettacolo. Detrazione 19% ,00. Detrazione 26% 2.065, ,00 Detrazione 19% 2% del reddito dichiarato Erogazioni liberali fondazioni operanti nel settore musicale. Erogazioni liberali società Biennale di Venezia. 2% del reddito dichiarato In particolari ipotesi il limite è elevato al 30% 2% del reddito complessivo In particolari ipotesi il limite è elevato al 30% Erogazioni liberali società di mutuo soccorso. Erogazioni a favore dell ospedale Galliera di Genova per l attività del registro nazionale dei donatori di midollo osseo. Erogazioni a favore delle popolazioni colpite da calamità o eventi straordinari, iniziative umanitarie, religiose o laiche, gestite da fondazioni, associazioni, comitati o enti riconosciuti. Erogazioni liberali in denaro al fondo per l ammortamento dei titoli di Stato ,14 30% dell imposta lorda ,00 Detrazione 26% Detrazione 19% CHECK LIST ONERI DETRAIBILI (COMPILABILE) Pagina 7 di 8

8 Elenco degli oneri deducibili Si riepilogano i principali oneri deducibili. Dichiarazione dei redditi anno.. Cognome Rossi me Mario Oneri deducibili Oneri deducibili dal reddito complessivo Descrizione te Importo Assegno periodico corrisposto al coniuge.. Assegni periodici (rendite, vitalizi) corrisposti in forza di testamento o donazione.. Contributi Inps addetti servizi domestici e familiari. Contributi previdenziali e assistenziali (es.: contributi INPS artigiani e commercianti, contributo INPS per i professionisti senza Cassa, sui compensi dei lavoratori autonomi occasionali e degli associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro, contributi alle Casse professionali, premi Inail per casalinghe) , ,00 Anche volontari 2.050,00 Spese mediche e assistenziali a disabili.. Canoni, livelli, censi, altri oneri gravanti sui redditi di immobili.. Indennità per perdita di avviamento corrisposta al conduttore di immobili non abitativi.. Spese sostenute dai genitori adottivi di minori stranieri per l espletamento della relativa procedura di adozione internazionale.. Contributi per Fondi integrativi del SSN ,20. Contributi per ONG e per Paesi in via di sviluppo. 2% del reddito dichiarato. Erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose ,91. Erogazioni a enti universitari di ricerca ed enti parco.. Contributi versati alle forme pensionistiche complementari o individuali ,57. Abitazione principale e relative pertinenze.. Contributo di solidarietà (dovuto dai contribuenti in misura pari al 3% del reddito eccedente ,00).. Somme restituite al soggetto, se tassate in anni precedenti.. 10% reddito dichiarato Erogazioni liberali Onlus, Fondazioni e Associazioni riconosciute, associazioni di promozione sociale iscritte nel registro, fondazioni e associazioni riconosciute e comunque con scopo di promozione di attività di ricerca scientifica. non superiore a ,00. Acquisto/costruzione di immobili abitativi destinati alla locazione, entro 6 mesi dall acquisto/termine di costruzione, con contratto di almeno 8 anni. Altri oneri: ,00 - deduzione del 20% Contributi per previdenza complementare Descrizione Importo Contributi a deducibilità ordinaria ,00 Contributi versati a fondi di squilibrio di monetario.. Contributi versati da lavoratori di prima occupazione.. Contributi versati per familiari a carico.. Fondo pensione negoziale dipendenti pubblici.. Pagina 8 di 8