GUIDA ALLA COMPILAZIONE DEL MODELLO 730/2016

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1 GUIDA ALLA COMPILAZIONE DEL MODELLO 730/2016 FEBBRAIO 2016 XXIII EDIZIONE ASSOCAAF SPA PIAZZA DIAZ MILANO - TEL FAX CAP SOC IV CF PI RI REA ISCRITTO AL N. 30 ALBO CENTRI AUTORIZZATI DI ASSISTENZA FISCALE PER I DIPENDENTI

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3 Indice INDICE ISTRUZIONI GENERALI 1 Il 730 precompilato 1 Come si accede al 730 precompilato 1 Quando si presenta 2 Come si presenta 2 Destinazione dell otto, del cinque e del due per mille 3 Vantaggi sui controlli 5 Il visto di conformità 5 Chi può utilizzare il Modello Mod. 730 dipendenti senza sostituto 8 I redditi che possono essere dichiarati con il Mod Chi non può utilizzare il Modello Condizioni per essere considerati residenti 10 Obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi 10 Chi non è obbligato a presentare la dichiarazione 11 La dichiarazione congiunta Mod Le novità 13 Altre istruzioni per la compilazione 14 Altri redditi da dichiarare con il Modello Unico 2016(redditi esteri, ) 15 Errori e dimenticanze 16 Modello 730 rettificativo 16 Modello 730 integrativo 17 I

4 Indice Le operazioni di conguaglio 19 Casi particolari 21 La composizione del modello IL FRONTESPIZIO 24 La sezione CONTRIBUENTE - Dati Anagrafici 24 CASELLA N. 1 Contribuente ( Dichiarante ; Coniuge dichiarante ; Rappresentante o Tutore ) 24 Usufrutto legale 25 CASELLA N. 2 Dichiarazione congiunta 25 CASELLA N. 3 Codice fiscale del contribuente 25 CASELLA N. 4 Soggetto fiscalmente a carico di altri 26 CASELLA N integrativo 26 CASELLA N senza sostituto 26 CASELLA N. 7 Situazioni particolari 26 CASELLA N. 8 Quadro K 27 CASELLA N. 9 Codice fiscale del rappresentante o tutore 27 CASELLA N. 10 Cognome e nome 27 CASELLA N. 11 Sesso 27 CASELLA N. 12 Data di nascita 27 CASELLA N. 13 Comune (o stato estero) di nascita 27 CASELLA N. 14 Provincia 28 CASELLA N. 15 Tutelato/a - Minore 28 La sezione Residenza anagrafica 28 CASELLA N. 16 Comune e provincia (di residenza) 28 CASELLA N. 17 Tipologia, indirizzo, num. civico, frazione, C.A.P. 28 CASELLA N. 18 Data della variazione 28 CASELLA N. 19 Dichiarazione presentata per la prima volta 29 La sezione Telefono e posta elettronica 29 CASELLA N. 20 Numero di telefono, cellulare e indirizzo di posta elettronica 29 La sezione Domicilio fiscale al 01/01/ CASELLA N. 21 Comune e provincia 30 La sezione Domicilio fiscale al 01/01/ CASELLA N. 22 Comune e provincia 30 CASELLA N. 23 Casi particolari addizionale regionale 30 II

5 Indice La sezione Coniuge e familiari a carico 32 CASELLA "C" Coniuge 35 CASELLA N. 24 Codice fiscale del coniuge 35 CASELLA N. 25 Mesi a carico (Coniuge) 35 CASELLA "F1" Primo figlio 36 CASELLA F Figli 36 CASELLA D Disabili 36 CASELLA A Altri familiari 36 CASELLA N. 26 Codice fiscale del primo figlio 37 CASELLA N. 27 Mesi a carico (primo figlio) 38 CASELLA N. 28 Minore di 3 anni (primo figlio) 38 CASELLA N. 29 Percentuale di detrazione spettante (primo figlio) 38 CASELLA N Detrazione 100% affidamento figli 40 CASELLA N. 31 Codice fiscale dei figli o altri familiari a carico 40 CASELLA N. 32 Mesi a carico (figli e altri familiari) 40 CASELLA N. 33 Minore di 3 anni (figli) 41 CASELLA N. 34 Percentuale di detrazione spettante 41 CASELLA N. 36 Percentuale ulteriore detrazione per famiglie con almeno 4 figli 42 CASELLA N. 37 Numero figli in affido preadottivo a carico del contribuente 42 La sezione Dati del Sostituto d imposta che effettuerà il conguaglio 43 CASELLA N. 38 Cognome, nome o Denominazione 43 CASELLA N. 39 Codice fiscale 43 CASELLA N. 40 Comune e provincia 44 CASELLA N. 41 Tipologia, indirizzo, C.A.P., num. civico e frazione 44 CASELLA N. 42 Numero di telefono o fax e indirizzo di posta elettronica 44 CASELLA N. 43 Codice sede 44 CASELLA N. 44 Mod. 730 dipendenti senza sostituto 44 REDDITI FONDIARI (TERRENI E FABBRICATI) 45 Redditi dei terreni - Indicazioni Generali 45 Redditi dei fabbricati - Indicazioni Generali 47 QUADRO A - REDDITI DEI TERRENI 50 CASELLA N. 45 Reddito dominicale 50 CASELLA N. 46 Titolo 51 CASELLA N. 47 Reddito agrario 51 CASELLA N. 48 Giorni di possesso 53 CASELLA N. 49 Percentuale di possesso 53 CASELLA N. 50 Canone d'affitto in regime vincolistico 54 CASELLA N. 51 Casi particolari 54 CASELLA N. 52 Continuazione - collegamento righi 54 III

6 Indice CASELLA N. 53 IMU non dovuta 55 CASELLA N. 54 Coltivatore diretto o IAP 55 Società semplici e imprese familiari in agricoltura 55 Agevolazioni imprenditoria giovanile in agricoltura 56 Alcuni esempi 57 QUADRO B - REDDITI DEI FABBRICATI 60 Indicazioni Generali 60 CASELLA N. 55 Rendita catastale 60 CASELLA N. 56 Utilizzo 62 CASELLA N. 57 Giorni di possesso 67 CASELLA N. 58 Percentuale di possesso 67 CASELLA N. 59 Codice canone 67 CASELLA N. 60 Canone di locazione 67 CASELLA N. 61 Casi particolari 69 CASELLA N. 62 Continuazione stesso immobile righi precedenti 71 CASELLA N. 63 Codice comune 71 CASELLA N. 64 Cedolare secca 71 CASELLA N. 65 Casi particolari IMU 72 Alcuni esempi 73 La sezione - Dati relativi ai contratti di locazione 78 CASELLA N. 66 N. rigo di riferimento 81 CASELLA N. 67 Modello n. 81 CASELLA N. 68 Data 82 CASELLA N. 69 Serie 82 CASELLA N. 70 Numero e sottonumero 82 CASELLA N. 71 Codice Ufficio 82 CASELLA N. 72 Codice Identificativo del contratto 82 CASELLA N. 73 Contratto di durata non superiore a 30 giorni 82 CASELLA N. 74 Anno di presentazione dichiarazione ICI/IMU 82 CASELLA N. 75 Stato di emergenza 82 IV

7 Indice QUADRO C - REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI 83 Indicazioni generali 83 Le detrazioni per tipo di reddito 83 Sezione I - Redditi di lavoro dipendente e assimilati 87 Redditi esenti e rendite che non costituiscono reddito 90 CASELLA N. 76 Casi particolari 91 CASELLA N. 77 Tipologia reddito 92 CASELLA N. 78 Indeterminato/determinato 92 CASELLA N. 79 Reddito 93 CASELLA N. 80/81 Periodo di lavoro (giorni per i quali spettano le detrazioni) 94 Sezione II - Altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente 95 CASELLA N. 82 Assegno del coniuge 96 CASELLA N. 83 Reddito 96 Sezione III - Ritenute Irpef e Addizionale Regionale all Irpef 97 TABELLA SCAGLIONI DI REDDITO E ALIQUOTE IRPEF VALIDE PER IL TABELLA ADDIZIONALI REGIONALI ALL IRPEF VALIDE PER IL CASELLA N. 84 Ritenute Irpef 100 CASELLA N. 85 Ritenute Addizionale Regionale 100 Sezione IV - Ritenute Addizionale Comunale all Irpef 101 CASELLA N. 86 Ritenute acconto Addizionale Comunale CASELLA N. 87 Ritenute saldo Addizionale Comunale CASELLA N. 88 Ritenute acconto Addizionale Comunale Sezione V Bonus Irpef 102 CASELLA N. 89 Codice Bonus (punto 391 CU 2016) 102 CASELLA N. 90 Bonus erogato (punto 392 CU 2016) 102 CASELLA N. 91 Tipologia esenzione 102 CASELLA N. 92 Parte reddito esente 103 CASELLA N. 93 Quota TFR 103 Sezione VI - Altri dati (contributo solidarietà) 104 CASELLA N. 94 Reddito al netto del contributo pensioni (punto 453 CU 2016) 104 CASELLA N. 95 Contributo di solidarietà trattenuto (punto 451 CU 2016) 104 V

8 Indice Stipendi, redditi e pensioni prodotti all'estero 105 QUADRO D - ALTRI REDDITI 109 Indicazioni generali 109 Sezione I - Redditi di capitale, lavoro autonomo e redditi diversi 109 Rigo D1 - Utili, ed altri proventi equiparati 110 CASELLA N. 96 Tipo di reddito 111 CASELLA N. 97 Redditi 112 CASELLA N. 98 Ritenute 112 Trattamento fiscale degli Utili prodotti all Estero 112 Rigo D2 - Altri redditi di capitale 115 CASELLA N. 99 Tipo di reddito 115 CASELLA N. 100 Reddito 116 CASELLA N. 101 Ritenute 116 Rigo D3 - Redditi derivanti da attività assimilate al lavoro autonomo 117 CASELLA N. 102 Tipo di reddito 118 CASELLA N. 103 Redditi 119 CASELLA N. 104 Ritenute 119 Rigo D4 - Redditi diversi 119 CASELLA N. 105 Tipo di reddito 119 CASELLA N. 106 Redditi 123 CASELLA N. 107 Spese 123 CASELLA N. 108 Ritenute 124 Rigo D5 - Redditi derivanti da attività occasionale o da obblighi di fare, non fare e permettere 124 CASELLA N. 109 Tipo di reddito 124 CASELLA N. 110 Reddito 125 CASELLA N. 111 Spese 125 CASELLA N. 112 Ritenute 125 VI

9 Indice Sezione II - Redditi soggetti a tassazione separata 126 Rigo D6 - Redditi percepiti da eredi e legatari 126 CASELLA N. 113 Tipo di reddito 126 CASELLA N. 114 Tassazione ordinaria 127 CASELLA N. 115 Anno 128 CASELLA N. 116 Reddito 128 CASELLA N. 117 Reddito totale del deceduto 128 CASELLA N. 118 Quota delle imposte di successione 129 CASELLA N. 119 Ritenute 129 Rigo D7 - Imposte ed oneri rimborsati nel 2015 e altri redditi a tassazione separata 129 CASELLA N. 120 Tipo di reddito 129 CASELLA N. 121 Tassazione ordinaria 131 CASELLA N. 122 Anno 131 CASELLA N. 123 Reddito 132 CASELLA N. 124 Ritenute 132 QUADRO E ONERI E SPESE 133 Indicazioni generali 133 Sezione I - Spese per le quali spetta la detrazione d imposta del 19 e 26% 136 CASELLA N. 125/126/127 Spese sanitarie (E1) 137 CASELLA N. 128/127 Spese sanitarie patologie esenti per familiari non a carico (E2) 144 CASELLA N. 129/127 Spese sanitarie per persone con disabilità (E3) 144 CASELLA N. 130/131 Spese veicoli per persone con disabilità (E4) 146 CASELLA N. 132/133 Spese per l acquisto di cani guida (E5) 149 CASELLA N. 134/135 Spese sanitarie rateizzate in precedenza (E6) 149 Interessi passivi - Introduzione 150 CASELLA N. 136 Interessi per mutui ipotecari per l acquisto dell abitazione 151 principale (E7) Casi particolari 153 Alcuni esempi 155 ALTRE SPESE (RIGO E8-E12 CODICI 8-99) 157 CASELLA N. 137/138 Interessi per mutui ipotecari per acquisto altri immobili (cod. 8) 157 CASELLA N. 137/138 Interessi per mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio (cod. 9) 158 CASELLA N. 137/138 Interessi per mutui ipotecari per la costruzione dell abitazione principale (cod. 10) 159 VII

10 Indice CASELLA N. 137/138 Interessi per prestiti o mutui agrari (cod. 11) 162 TABELLA REGOLE PER LA DETRAIBILITA DEI MUTUI 163 CASELLA N. 137/138 Spese per istruzione diverse da quelle universitarie (cod. 12) 164 CASELLA N. 137/138 Spese per istruzione universitaria (cod. 13) 164 CASELLA N. 137/138 Spese funebri (cod. 14) 165 CASELLA N. 137/138 Spese per addetti all assistenza personale (cod. 15) 165 CASELLA N. 137/138 Spese per attività sportive praticate da ragazzi (cod. 16) 166 CASELLA N. 137/138 Altre spese (CODICI DA 17 A 99) 167 CASELLA N. 137/138 Spese per le quali spetta la detrazione del 26% (E8-E12) 173 Sezione II Spese e oneri per i quali spetta la deduzione dal reddito complessivo 174 CASELLA N. 139 Contributi previdenziali ed assistenziali (E21) 174 CASELLA N. 140/141 Assegno al coniuge (E22) 174 CASELLA N. 142 Contributi per addetti ai servizi domestici e familiari (E23) 175 CASELLA N. 143 Erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose (E24) 176 CASELLA N. 144 Spese mediche e di assistenza di persone con disabilità (E25) 177 CASELLA N. 145/146 Altri oneri deducibili (E26) 179 RIGHI E27-E31 Contributi per previdenza complementare (E27-E31) 182 CASELLA N. 147/148 Deducibilità ordinaria (E27) 182 CASELLA N. 149/150 Lavoratori di prima occupazione (E28) 182 CASELLA N. 151/152 Fondi in squilibrio finanziario (E29) 183 CASELLA N. 153/154 Familiari a carico (E30) 183 CASELLA N Fondo pensione negoziale dipendenti pubblici (E31) 183 CASELLA N Spese per acquisto o costruzione di abitazioni date in locazione 184 (E32) CASELLA N Restituzione al soggetto erogatore (E33) 186 Sezione III A - Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio (detrazione del 36, 41, 50 o 65%) 186 Spese per acquisto di box o posti auto pertinenziali 192 Spese per acquisto di immobili facenti parte di edifici completamente ristrutturati 193 CASELLA N. 163 Anno (E41-E44) 194 CASELLA N e 2012 ( antisismico) (E41-E44) 194 CASELLA N. 165 Codice fiscale (E41-E44) 195 CASELLA N. 166 Interventi particolari (E41-E44) 195 CASELLA N. 167 Situazioni particolari-codice (E41-E44) 195 CASELLA N. 168 Anno (E41-E44) 196 CASELLA N. 169 Rideterminazione rate (E41-E44) 196 CASELLA N. 170/171 Numero rate (E41-E44) 196 CASELLA N. 172 Importo spesa (E41-E44) 196 CASELLA N. 173 N. Ordine immobile (E41-E44) 197 VIII

11 Indice Sezione III B Dati catastali identificativi degli immobili e altri dati per fruire della detrazione 198 CASELLA N. 174 N. Ord. Immobile (E51/E52) 198 CASELLA N. 175 Condominio (E51/E52) 198 CASELLA N. 176 Codice Comune (E51/E52) 199 CASELLA N. 177 Terreni/Urbano (E51/E52) 199 CASELLA N. 178 Sezione urbana/comune catastale (E51/E52) 199 CASELLA N. 179 Foglio (E51/E52) 199 CASELLA N. 180 Particella (E51/E52) 199 CASELLA N. 181 Subalterno (E51/E52) 199 Rigo E53 - Altri dati (registrazione contratto e accatastamento) 199 CASELLA N. 182 N. Ord. Immobile (E53) 199 CASELLA N. 183 Condominio (E53) 200 CASELLA N. 184 Data registrazione (E53) 200 CASELLA N. 185 Serie (E53) 200 CASELLA N. 186 Numero e sottonumero (E53) 200 CASELLA N. 187 Codice Ufficio Agenzia Entrate (E53) 200 CASELLA N. 188 Data accatastamento (E53) 201 CASELLA N. 189 Numero (E53) 201 CASELLA N. 190 Provincia Ufficio Agenzia Entrate (E53) 201 Sezione III C Spese per l arredo degli immobili ristrutturati (detrazione del 50%) 201 CASELLA N. 191 Numero rata (E57) 203 CASELLA N. 192 Spesa arredo immobile (E57) 203 Sezione IV Spese per interventi di risparmio energetico (detrazione 55 o 65%) 203 CASELLA N. 193 Tipo intervento (E61-E63) 206 CASELLA N. 194 Anno (E61-E63) 208 CASELLA N. 195 Periodo 2013 (E61-E63) 208 CASELLA N. 196 Casi particolari (E61-E63) 208 CASELLA N. 197 Periodo 2008-Rideterminazione rate (E61-E63) 208 CASELLA N. 198 Rateazione (E61-E63) 209 CASELLA N. 199 Numero rata (E61-E63) 209 CASELLA N. 200 Importo spesa (E61-E63) 209 Sezione V Detrazione per gli inquilini con contratto di locazione 209 CASELLA N. 201 Tipologia (E71) 210 CASELLA N. 202 Giorni (E71) 211 IX

12 Indice CASELLA N. 203 Percentuale (E71) 211 CASELLA N. 204/205 Lavoratori dipendenti che trasferiscono la residenza per motivi di 211 lavoro (E72) Sezione VI - Altre detrazioni d imposta 212 CASELLA N. 206 Detrazione per spese di mantenimento dei cani guida (E81) 212 CASELLA N. 207 Detrazione affitto terreni agricoli ai giovani (E82) 212 CASELLA N. 208/209 Altre detrazioni (E83) 213 QUADRO F ACCONTI, RITENUTE, ECCEDENZE E ALTRI DATI 214 Sezione I - Acconti Irpef e add.le comunale e cedolare secca relativi al 2015 (Rigo F1) 214 CASELLA N. 210 Prima rata acconto Irpef 214 CASELLA N. 211 Seconda o unica rata acconto Irpef 215 CASELLA N. 212 Acconto Addizionale Comunale trattenuto con Mod. 730/ CASELLA N. 213 Acconto Addizionale Comunale versato con Mod. F CASELLA N. 214 Prima rata acconto cedolare secca CASELLA N. 215 Seconda o unica rata acconto cedolare secca Sezione II Altre ritenute subite (Rigo F2) 217 CASELLA N. 216 Irpef 217 CASELLA N. 217 Addizionale Regionale 217 CASELLA N. 218 Addizionale Comunale 217 CASELLA N. 219 Addizionale regionale Irpef attività sportive dilettantistiche 217 CASELLA N. 220 Addizionale comunale Irpef attività sportive dilettantistiche 217 CASELLA N. 221 Irpef per lavori socialmente utili 217 CASELLA N. 222 Addizionale regionale Irpef per lavori socialmente utili 217 Sezione III - Eccedenze risultanti dalle precedenti dichiarazioni (Rigo F3-F4) 218 CASELLA N. 223 Irpef 218 CASELLA N. 224 di cui già compensata in F24 (Irpef) 219 CASELLA N. 225 Imposta sostitutiva quadro RT 219 CASELLA N. 226 di cui già compensata in F24 (Imposta sostitutiva quadro RT) 219 CASELLA N. 227 Cedolare secca 219 CASELLA N. 228 di cui già compensata in F24 (cedolare secca) 219 CASELLA N. 229 Codice Regione 220 CASELLA N. 230 Addizionale regionale all Irpef 220 CASELLA N. 231 di cui già compensata in F24 (Add. regionale all Irpef) 220 CASELLA N. 232 Codice Comune 220 CASELLA N. 233 Addizionale comunale all Irpef 221 CASELLA N. 234 di cui già compensata in F24 (Add. comunale all Irpef) 221 X

13 Indice Sezione IV Ritenute e acconti sospesi per eventi eccezionali 221 CASELLA N. 235 Eventi eccezionali 221 CASELLA N. 236 Irpef 222 CASELLA N. 237 Addizionale regionale all Irpef 222 CASELLA N. 238 Addizionale comunale all Irpef 222 CASELLA N. 239 Cedolare secca 222 CASELLA N. 240 Contributo solidarietà 222 Sezione V Misura degli acconti per l anno 2016 e rateazione del saldo 2015 (F6) 223 CASELLA N. 241 Barrare la casella per non effettuare i versamenti di acconto Irpef 223 CASELLA N. 242 Versamenti di acconto Irpef in misura inferiore 223 CASELLA N. 243 Barrare la casella per non effettuare i versamenti di acconto addizionale comunale 224 CASELLA N. 244 Versamenti di acconto addizionale comunale in misura inferiore 224 CASELLA N. 245 Barrare la casella per non effettuare i versamenti di acconto cedolare secca 224 CASELLA N. 246 Versamenti di acconto cedolare secca in misura inferiore 224 CASELLA N. 247 Numero rate 224 Sezione VI Soglie di esenzione addizionale comunale 225 Rigo F7 Esenzioni anno CASELLA N. 248 Soglia esenzione saldo CASELLA N. 249 Esenzione totale/altre agevolazione saldo Rigo F8 Esenzioni anno CASELLA N. 250 Soglia esenzione acconto CASELLA N. 251 Esenzione totale/altre agevolazioni acconto Sezione VII Dati da indicare nel mod. 730 integrativo 226 Rigo F9 Importi rimborsati dal sostituto d imposta 226 CASELLA N. 252 Irpef 226 CASELLA N. 253 Addizionale regionale all Irpef 226 CASELLA N. 254 Addizionale comunale all Irpef 226 CASELLA N. 255 Cedolare secca 227 Rigo F10 Crediti utilizzati con il mod. F24 per il versamento di altre imposte 227 CASELLA N. 256 Credito Irpef 227 CASELLA N. 257 Credito addizionale regionale 227 CASELLA N. 258 Credito addizionale comunale 227 CASELLA N. 259 Credito cedolare secca 227 XI

14 Indice Sezione VIII Altri dati 228 Rigo F11 Importi rimborsati dal sostituto per detrazioni incapienti 228 CASELLA N. 260 Ulteriore detrazione per figli 228 CASELLA N. 261 Detrazioni canoni locazione 228 Rigo F12 Restituzione bonus 228 CASELLA N. 262 Bonus fiscale 228 CASELLA N. 263 Bonus straordinario 228 Rigo F13 Pignoramento presso terzi 228 CASELLA N. 264 Tipo reddito 229 CASELLA N. 265 Ritenute 229 QUADRO G CREDITI D IMPOSTA 230 Indicazioni generali 230 Sezione I Crediti d imposta relativi ai fabbricati 230 CASELLA N. 266/268 Credito riacquisto prima casa (G1) 230 CASELLA N. 269 Credito canoni di locazione non percepiti (G2) 234 Sezione II Credito d imposta reintegro anticipazioni fondi pensione 235 CASELLA N. 270 Anno anticipazione 235 CASELLA N. 271 Reintegro Totale/parziale 235 CASELLA N. 272 Somma reintegrata 235 CASELLA N. 273 Residuo precedente dichiarazione 235 CASELLA N. 274 Anno CASELLA N. 275 di cui compensato nel modello F Sezione III - Credito d'imposta per redditi prodotti all'estero 236 CASELLA N. 276 Codice stato estero 236 CASELLA N. 277 Anno 236 CASELLA N. 278 Reddito estero 236 CASELLA N. 279 Imposta estera 237 CASELLA N. 280 Reddito complessivo 237 CASELLA N. 281 Imposta lorda 237 CASELLA N. 282 Imposta netta 237 CASELLA N. 283 Credito utilizzato nelle precedenti dichiarazioni 237 CASELLA N. 284 di cui relativo allo stato estero di col XII

15 Indice Sezione IV Credito d imposta per gli immobili colpiti dal sisma in Abruzzo 239 Rigo G5 Abitazione principale 239 CASELLA N. 285 Codice fiscale 239 CASELLA N. 286 Numero rata 239 CASELLA N. 287 Totale credito 239 CASELLA N. 288 Residuo precedente dichiarazione 239 Rigo G6 Altri immobili 240 CASELLA N. 289 Impresa/Professione 240 CASELLA N. 290 Codice fiscale 240 CASELLA N. 291 Numero rata 240 CASELLA N. 292 Rateazione 240 CASELLA N. 293 Totale credito 240 Sezione V Credito d imposta incremento occupazione (G7) 240 CASELLA N. 294 Residuo precedente dichiarazione 241 CASELLA N. 295 di cui compensato in F Sezione VI Credito d imposta per mediazioni (Rigo G8) 241 CASELLA N. 296 Credito anno CASELLA N. 297 di cui compensato in F Sezione VII Credito d imposta per erogazioni cultura (G9) 242 CASELLA N. 298 Spesa CASELLA N. 299 Residuo CASELLA N. 300 Rata credito Sezione VIII Credito d imposta per negoziazione e arbitrato 243 CASELLA N. 301 Credito spettante (G11) 243 CASELLA N. 302 Di cui compensato in F24 (G11) 243 QUADRO I IMPOSTE DA COMPENSARE 244 CASELLA N. 303 Indicare l ammontare delle imposte da versare 244 CASELLA N. 304 Barrare la casella 245 XIII

16 Indice QUADRO K COMUNICAZIONE DELL AMMINISTRATORE DI CONDOMINIO 246 Sezione I Dati identificativi del condominio 247 CASELLA N. 305 Codice fiscale del condominio 247 CASELLA N. 306 Denominazione del condominio 247 Sezione II Dati catastali del condominio (recupero edilizio) 247 Rigo K2 Dati catastali del condominio 247 CASELLA N. 307 Codice comune 247 CASELLA N. 308 Terreni/Urbano 247 CASELLA N. 309 Sezione urbana/comune catastale 247 CASELLA N. 310 Foglio 247 CASELLA N. 311 Particella 248 CASELLA N. 312 Subalterno 248 Rigo K3 Domanda di accatastamento 248 CASELLA N. 313 Data 248 CASELLA N. 314 Numero 248 CASELLA N. 315 Provincia Ufficio Agenzia Entrate 248 Sezione III Dati relativi ai fornitori e agli acquisti di beni e servizi 248 CASELLA N. 316 Codice fiscale del fornitore 249 CASELLA N. 317 Denominazione del fornitore 249 CASELLA N. 318 Nome (solo per persone fisiche) 249 CASELLA N. 319 Sesso 249 CASELLA N. 320 Data di nascita 249 CASELLA N. 321 Comune di nascita 249 CASELLA N. 322 Provincia di nascita 249 CASELLA N. 323 Importo complessivo degli acquisti di beni e servizi 249 APPENDICE Elenco delle ONG (Organizzazioni non governative) Elenco degli Enti autorizzati alle Adozioni Internazionali Elenco Partiti Politici per il due per mille I QUADRI DEL MODELLO 730/2016 MODELLO CU 2016 MODELLO F24 I I VIII X XIV

17 Istruzioni generali ISTRUZIONI GENERALI IL 730 PRECOMPILATO. Anche quest anno sarà possibile presentare il 730 direttamente in via telematica tramite il sito dell Agenzia delle Entrate, che renderà disponibile dal 15 aprile una dichiarazione precompilata. Per l anno 2016 il 730 precompilato conterrà: i dati del modello CU, che viene inviato in via telematica all Agenzia delle entrate dai sostituti d imposta (il reddito di lavoro dipendente, le ritenute Irpef, le trattenute di addizionale regionale e comunale, i compensi di lavoro autonomo occasionale e i dati dei familiari a carico); gli oneri deducibili o detraibili che vengono comunicati all Agenzia delle entrate, quali spese sanitarie e relativi rimborsi, interessi passivi sui mutui, premi assicurativi, contributi previdenziali, contributi versati per i lavoratori domestici, bonifici effettuati nell anno 2015 per interventi di recupero del patrimonio edilizio, per l arredo degli immobili ristrutturati e per interventi finalizzati al risparmio energetico, ecc.; alcuni dati contenuti nella dichiarazione dei redditi dell anno precedente come ad esempio le spese sostenute per interventi di recupero del patrimonio edilizio, per l arredo degli immobili ristrutturati e per interventi finalizzati al risparmio energetico, i crediti d imposta e le eccedenze; gli altri dati presenti nell Anagrafe tributaria come i versamenti effettuati con il modello F24 e le informazioni contenute nelle banche dati immobiliari (catasto e atti del registro). Come si accede al 730 precompilato Il contribuente può accedere alla dichiarazione precompilata tramite il proprio sostituto d imposta che presta assistenza fiscale oppure tramite un Caf o un professionista abilitato. In questo caso deve consegnare al sostituto o all intermediario un apposita delega per l accesso al 730 precompilato. Sarà anche possibile recuperare il modello direttamente tramite un apposita sezione del sito dell Agenzia delle Entrate, per accedere alla quale sarà necessario entrare in possesso del codice Pin, che può essere richiesto: 1. online, accedendo al sito dell Agenzia e inserendo alcuni dati personali; 2. per telefono, chiamando il servizio di risposta automatica al numero (al costo di una telefonata urbana); 3. in ufficio, presentando un documento di identità. ATTENZIONE. E possibile accedere al 730 precompilato anche utilizzando le credenziali dispositive rilasciate dall Inps o la Carta Nazionale dei Servizi. Nella sezione del sito internet dedicata al 730 sarà possibile visualizzare: il modello 730 precompilato; un prospetto con l indicazione sintetica dei redditi e delle spese presenti nel 730 precompilato e delle principali fonti utilizzate per l elaborazione della dichiarazione (ad esempio i dati del sostituto che ha inviato la Certificazione Unica oppure i dati della banca che ha comunicato gli interessi passivi sul mutuo). Se le informazioni in possesso dell Agenzia delle entrate risultano incomplete, queste non vengono 1

18 Istruzioni generali inserite direttamente nella dichiarazione ma sono esposte in un apposito prospetto per consentire al contribuente di verificarle ed eventualmente indicarle nel 730 precompilato. Ad esempio, dall Anagrafe tributaria può risultare l atto di acquisto di un fabbricato, di cui però non si conosce la destinazione (sfitto, dato in comodato, ecc.). Nello stesso prospetto sono evidenziate anche le informazioni che risultano incongruenti e che quindi richiedono una verifica da parte del contribuente. Ad esempio, non vengono inseriti nel 730 precompilato gli interessi passivi comunicati dalla banca se sono di ammontare superiore rispetto a quelli indicati nella dichiarazione dell anno precedente (gli interessi passivi pagati per i mutui ipotecari infatti generalmente diminuiscono nel corso degli anni); l esito della liquidazione, ossia il rimborso che sarà erogato dal sostituto d imposta e/o le somme che saranno trattenute in busta paga; il modello con il dettaglio dei risultati della liquidazione. ATTENZIONE. L esito della liquidazione non sarà disponibile se manca un elemento essenziale come, ad esempio, la destinazione d uso di un immobile. QUANDO SI PRESENTA Il termine per la presentazione è il 7 luglio sia in caso di presentazione da parte del contribuente tramite il sito dell Agenzia, sia tramite sostituto d imposta che presta assistenza diretta o tramite Caf o professionista abilitato, con o senza precompilato. COME SI PRESENTA Presentazione diretta Se il contribuente intende presentare il 730 precompilato direttamente tramite il sito internet dell Agenzia delle entrate deve: indicare i dati del sostituto d imposta che effettuerà il conguaglio; compilare la scheda per la scelta della destinazione dell 8, del 5 e del 2 per mille dell Irpef, anche se non esprime alcuna scelta; verificare con attenzione che i dati presenti nel 730 precompilato siano corretti e completi. Se il 730 precompilato non richiede nessuna correzione o integrazione, il contribuente lo può accettare senza modifiche. La dichiarazione si considera accettata anche se il contribuente effettua delle modifiche che non incidono sul calcolo del reddito complessivo o dell imposta. Se, invece, alcuni dati del 730 precompilato risultano non corretti o incompleti, il contribuente è tenuto a modificare o integrare il modello 730. In questi casi vengono elaborati e messi a disposizione del contribuente un nuovo modello 730 e relativo con i risultati della liquidazione effettuata in seguito alle modifiche operate dal contribuente. Il contribuente che trasmette in maniera autonoma la dichiarazione tramite web, potrà scaricare la ricevuta di avvenuta presentazione, nella stessa sezione del sito internet. Se dopo aver effettuato l invio del 730 precompilato il contribuente si accorge di aver commesso degli errori, le rettifiche devono essere effettuate con le modalità descritte nel paragrafo Errori e dimenticanze. 2

19 Istruzioni generali Presentazione tramite sostituto d imposta ATTENZIONE. Il sostituto d imposta che intende prestare assistenza fiscale diretta deve averlo comunicato ai dipendenti entro il 15 gennaio. Chi presenta la dichiarazione al proprio sostituto d imposta deve consegnare la delega per l accesso al 730 precompilato, se intende utilizzarlo, e comunque il modello 730 già compilato e firmato con la busta chiusa contenente il modello relativo alla scelta per la destinazione dell 8, del 5 e del 2 per mille dell Irpef. ATTENZIONE. La scheda va consegnata anche se non è espressa alcuna scelta, indicando il codice fiscale e i dati anagrafici. In caso di dichiarazione congiunta le schede per la destinazione dell otto per mille devono essere inserite in un unica busta, sulla quale devono essere riportati i dati del dichiarante. ATTENZIONE. Al sostituto d imposta non deve essere esibita la documentazione tributaria inerente i dati inseriti nel modello 730. Presentazione tramite Caf o professionista abilitato Chi si rivolge al Caf o al professionista abilitato può consegnare delega per accedere al 730 precompilato o decidere di utilizzare le vie ordinarie. In ogni caso deve esibire al Caf o al professionista abilitato la documentazione necessaria per permettere la verifica della conformità dei dati esposti nella dichiarazione, anche se già compresi nel 730 messo a disposizione dall Agenzia delle Entrate. ATTENZIONE. Il Caf non è obbligato a prestare l assistenza fiscale a titolo gratuito. ATTENZIONE. La documentazione deve essere conservata dal contribuente per tutto il periodo entro il quale l amministrazione ha facoltà di richiederla e cioè, per la dichiarazione di quest anno, fino al 31 dicembre Prima dell invio della dichiarazione all Agenzia delle Entrate e comunque entro il 7 luglio, il Caf o il professionista consegna al contribuente una copia della dichiarazione e il prospetto di liquidazione, modello 730-3, elaborati sulla base dei dati e dei documenti presentati dal contribuente. Nel prospetto di liquidazione sono evidenziate le eventuali variazioni intervenute a seguito dei controlli effettuati dal Caf o dal professionista e sono indicati i rimborsi che saranno erogati dal sostituto d imposta e le somme che saranno trattenute. DESTINAZIONE DELL OTTO, DEL CINQUE E DEL DUE PER MILLE DELL IRPEF I contribuenti possono scegliere di destinare una parte dell Irpef versato durante l anno a diverse istituzioni. Si può destinare una quota pari all otto per mille del gettito Irpef: allo Stato (a scopi di interesse sociale o di carattere umanitario); alla Chiesa Cattolica; all Unione italiana delle Chiese Cristiane Avventiste del 7 giorno; alle Assemblee di Dio in Italia; alla Chiesa Evangelica Valdese; alla Chiesa Evangelica Luterana in Italia; 3

20 Istruzioni generali all Unione delle Comunità Ebraiche Italiane; alla Sacra Arcidiocesi ortodossa d Italia ed Esarcato per l Europa Meridionale; alla Chiesa apostolica in Italia; all Unione Cristiana Evangelica Battista d Italia; all Unione Buddhista; all Unione Induista Italiana. La ripartizione dell otto per mille tra le Istituzioni beneficiarie avverrà in proporzione alle scelte espresse. La quota d imposta che risulterà non attribuita verrà divisa secondo la proporzione derivante dalle scelte espresse; la quota che risulterà non attribuita e che proporzionalmente spetterebbe alle Assemblee di Dio in Italia e alla Chiesa apostolica in Italia sarà devoluta alla gestione statale. Il contribuente può destinare una quota pari al cinque per mille della propria imposta sul reddito alle seguenti finalità: a) sostegno del volontariato e delle altre organizzazioni non lucrative di utilità sociale, delle associazioni di promozione sociale iscritte nei registri nazionale, regionali e provinciali, e delle associazioni e fondazioni riconosciute; b) finanziamento della ricerca scientifica e dell università; c) finanziamento della ricerca sanitaria; d) finanziamento a favore di organismi privati delle attività di tutela, promozione e valorizzazione dei beni culturali e paesaggistici; e) sostegno delle attività sociali svolte dal comune di residenza; f) sostegno alle associazioni sportive dilettantistiche riconosciute ai fini sportivi dal CONI a norma di legge che svolgono una rilevante attività di interesse sociale. Il contribuente può indicare il codice fiscale del soggetto cui vuole destinare direttamente la quota del cinque per mille dell Irpef. Gli elenchi dei soggetti ai quali può essere destinata la quota del cinque per mille dell Irpef sono disponibili sul sito E possibile destinare una quota pari al due per mille della propria imposta sul reddito a favore di uno dei partiti politici il cui elenco viene riportato in Appendice. Da quest anno si può inoltre destinare una quota pari al due per mille della propria imposta sul reddito a favore di un associazione culturale iscritta in un apposito elenco istituito presso la Presidenza del Consiglio dei ministri (Art. 1, comma 985, L. 28 dicembre 2015, n. 208). La scelta deve essere fatta per una sola delle associazioni culturali beneficiarie. ATTENZIONE. L effettuazione delle scelte non determina maggiori imposte dovute. Le scelte della destinazione dell otto, del cinque e del due per mille dell Irpef sono facoltative e non alternative fra loro. Si può quindi scegliere di effettuarne solo alcune. ATTENZIONE. Il contribuente che presenta il modello 730, deve compilare l apposita scheda (Mod ) con i dati anagrafici, e presentarla a chi presta l assistenza fiscale anche nel caso in cui scelga di non effettuare nessuna destinazione. I contribuenti che non presentano la dichiarazione dei redditi, possono scegliere di destinare l otto, il cinque e il due per mille dell Irpef consegnando l apposita scheda in posta o tramite un intermediario abilitato all invio telematico entro il 30 settembre 2016 (data di scadenza della presentazione del modello Unico). 4

21 Istruzioni generali VANTAGGI SUI CONTROLLI Se il 730 precompilato viene presentato senza effettuare modifiche direttamente tramite il sito internet dell Agenzia oppure al sostituto d imposta, non saranno effettuati i controlli documentali sugli oneri detraibili e deducibili che sono stati comunicati all Agenzia delle entrate. I controlli documentali possono riguardare, invece, i dati comunicati dai sostituti d imposta mediante la Certificazione Unica. La dichiarazione precompilata si considera accettata anche se il contribuente effettua delle modifiche che non incidono sul calcolo del reddito complessivo o dell imposta (ad esempio se vengono variati i dati della residenza anagrafica senza modificare il comune del domicilio fiscale). Se i modelli 730 presentati dal contribuente direttamente o tramite il sostituto d imposta che presta l assistenza fiscale: sono stati modificati rispetto alla dichiarazione precompilata variando la determinazione del reddito o dell imposta presentano elementi di incoerenza rispetto ai criteri pubblicati con provvedimento del direttore dell Agenzia delle entrate determinano un rimborso di importo superiore a euro l Agenzia delle entrate potrà effettuare controlli preventivi, in via automatizzata o mediante verifica della documentazione giustificativa, entro quattro mesi dal 7 luglio (oppure entro quattro mesi dalla data della trasmissione del modello 730, se questa è successiva alla scadenza del 7 luglio). Il rimborso che risulterà spettante al termine delle operazioni di controllo sarà erogato dall Agenzia delle entrate (con le stesse modalità previste nel caso di 730 senza sostituto d imposta) entro il sesto mese successivo al 7 luglio (oppure entro il sesto mese successivo alla data della trasmissione del modello 730, se questa è successiva alla scadenza del 7 luglio). Se il 730 precompilato viene presentato, con o senza modifiche, al Caf o al professionista abilitato, i controlli documentali saranno effettuati nei confronti del CAF o del professionista anche sugli oneri detraibili e deducibili che sono stati comunicati all Agenzia delle entrate. L Agenzia delle entrate potrà comunque richiedere al contribuente la documentazione necessaria per verificare la sussistenza dei requisiti soggettivi per fruire di queste agevolazioni. Ad esempio, potrà essere controllata l effettiva destinazione dell immobile ad abitazione principale entro un anno dall acquisto, nel caso di detrazione degli interessi passivi sul mutuo ipotecario per l acquisto dell abitazione principale. IL VISTO DI CONFORMITÀ I Caf, o i professionisti abilitati devono verificare la conformità dei dati esposti nelle dichiarazioni Mod. 730 con la documentazione esibita dai contribuenti. Nel modello 730 elaborato dai Caf o dai professionisti sono quindi correttamente indicati, sulla base della documentazione esibita e delle disposizioni di legge, gli oneri deducibili, la detrazione per oneri di famiglia, le detrazioni d imposta spettanti, le ritenute operate, nonché gli importi dovuti a titolo di saldo o di acconto ovvero i rimborsi spettanti. Come specificato dalla Circolare n. 14/E del 09/05/2013 i controlli che devono essere svolti a tal fine non comportano: 5

22 Istruzioni generali il riscontro della correttezza dei dati reddituali indicati dal contribuente (quali ad esempio, l ammontare dei redditi fondiari, l ammontare dei redditi diversi e delle relative spese di produzione); valutazioni di merito in ordine all effettività o meno di spese o di situazioni soggettive che incidono ai fini della determinazione dei redditi e delle imposte dovute. Ai fini dei controlli che i Caf e i professionisti abilitati devono seguire, non è assolutamente necessaria l esibizione da parte del contribuente di documentazione relativa all ammontare dei redditi indicati nella dichiarazione (quali, ad esempio, i certificati catastali dei terreni e dei fabbricati posseduti, i contratti di locazione stipulati) e alle detrazioni soggettive d imposta (quali, ad esempio, i certificati di stato di famiglia). Devono, invece, essere esibiti, anche in copia fotostatica: la documentazione attestante le ritenute d acconto indicate nella dichiarazione (modello CU 2016 e/o CU 2015, ecc.); le fatture, ricevute e quietanze relative al pagamento di oneri deducibili o detraibili, nonché la documentazione necessaria per il loro riconoscimento (ad esempio la copia del rogito e del contratto di mutuo per l acquisto dell immobile adibito ad abitazione principale per gli interessi passivi; la documentazione attestante i requisiti richiesti per la detrazione dei premi di assicurazione sulla vita); gli attestati di versamento degli acconti Irpef effettuati direttamente dal contribuente; la dichiarazione modello UNICO 2015 (o anni precedenti se non è mai stato chiesto il rimborso) in caso di eccedenza d imposta per la quale si è richiesto il riporto nella successiva dichiarazione dei redditi. Relativamente alle spese sostenute per interventi di recupero del patrimonio edilizio, per le quali spetta la detrazione del 41%, 36% o 50%, devono essere esibiti: le fatture o le ricevute fiscali relative alle spese effettuate; i bonifici bancari o postali; per gli interventi iniziati prima del 14 maggio 2011, la ricevuta postale della raccomandata con la quale è stata trasmessa al Centro Operativo di Pescara la comunicazione di inizio lavori; copia della delibera assembleare e della tabella millesimale di ripartizione delle spese se gli interventi riguardano parti comuni di edifici. Per le spese del risparmio energetico per le quali è prevista la detrazione del 55 o 65% devono essere esibiti: l asseverazione del tecnico abilitato alla progettazione di edifici ed impianti; le fatture o le ricevute fiscali relative alle spese effettuate in cui sia indicato il costo della manodopera utilizzata per la realizzazione dell intervento; le ricevute del bonifico attestante il pagamento; la ricevuta dell invio della documentazione all ENEA; copia della delibera assembleare e della tabella millesimale di ripartizione delle spese se gli interventi riguardano parti comuni di edifici. ATTENZIONE. Come riportato nella circolare n. 14/E del 09/05/2013, il controllo da parte del Caf o del professionista abilitato per il riconoscimento della detrazione deve essere effettuato ad ogni utilizzo dell onere. A tale proposito nel modello (ricevuta dell avvenuta consegna della dichiarazione modello 730 e del modello 730-1), il Caf o il professionista abilitato elenca i documenti esibiti dal contribuente che lo stesso ha utilizzato per la compilazione della dichiarazione. 6

23 Istruzioni generali Il contribuente può documentare con l autocertificazione: la destinazione dell immobile acquistato ad abitazione principale nei termini previsti dalla norma, ai fini della detrazione degli interessi passivi derivanti da contratto di mutuo; la sussistenza delle condizioni previste dall articolo 3 della legge n. 104 del 1992 per il riconoscimento di portatore di handicap per se stesso e per i familiari a carico risultanti dalla documentazione sanitaria rilasciata dagli organi abilitati all accertamento dell invalidità. ATTENZIONE. Se il Caf è già in possesso della documentazione, perché prodotta in anni precedenti, il contribuente può attestare con l autocertificazione la sussistenza dei requisiti richiesti. Il visto soddisfa l esigenza di garantire all assistito il corretto adempimento dell obbligazione tributaria e agevolare l Amministrazione finanziaria nei controlli di competenza. Se il Caf o il professionista appone un visto di conformità infedele, è tenuto al pagamento di una somma pari all importo dell imposta, della sanzione e degli interessi che sarebbero stati richiesti al contribuente a seguito dei controlli formali da parte dell Agenzia delle Entrate (ai sensi dell articolo 36-ter del D.P.R. n. 600 del 1973), sempre che il visto infedele non sia stato indotto dalla condotta dolosa o gravemente colposa del contribuente. Se entro il 10 novembre dell anno in cui la violazione è stata commessa il Caf o il professionista trasmette una dichiarazione rettificativa del contribuente oppure, se il contribuente non intende presentare la nuova dichiarazione, trasmette una comunicazione dei dati relativi alla rettifica. In questo caso la somma dovuta dal Caf o dal professionista è pari all importo della sola sanzione. L Agenzia delle Entrate potrà comunque richiedere al contribuente la documentazione necessaria per verificare la sussistenza dei requisiti soggettivi per fruire di queste agevolazioni. Ad esempio, potrà essere controllata l effettiva destinazione dell immobile ad abitazione principale entro un anno dall acquisto, nel caso di detrazione degli interessi passivi sul mutuo ipotecario per l acquisto dell abitazione principale. CHI PUÒ UTILIZZARE IL MOD. 730 Possono utilizzare il modello 730 i contribuenti che nel 2016 sono: lavoratori dipendenti (compresi coloro che lavorano all estero per i quali il reddito è determinato sulla base della retribuzione convenzionale); pensionati; soggetti che percepiscono indennità sostitutive di reddito di lavoro dipendente (quali il trattamento di integrazione salariale, l indennità di mobilità, ecc.); soci di cooperative di produzione e lavoro, di servizi, agricole e di prima trasformazione dei prodotti agricoli e di piccola pesca; sacerdoti della Chiesa cattolica; giudici costituzionali, parlamentari nazionali e altri titolari di cariche pubbliche elettive (consiglieri regionali, provinciali, comunali, ecc.); soggetti impegnati in lavori socialmente utili; produttori agricoli se esonerati dalla presentazione della dichiarazione dei sostituti d imposta (Mod. 770 semplificato e ordinario), dell Irap e dell Iva. 7

24 Istruzioni generali ATTENZIONE. Se i contribuenti sopra descritti scelgono di utilizzare il Mod. UNICO 2016 Persone fisiche, sono obbligati a presentare la dichiarazione esclusivamente in via telematica all Agenzia delle Entrate. Questi soggetti non possono, quindi, presentare il Mod. UNICO 2016 Persone fisiche presso gli uffici postali. I lavoratori con contratto di lavoro a tempo determinato per un periodo inferiore all anno possono presentare il modello 730: al sostituto d imposta se il rapporto dura almeno dal mese di aprile al mese di luglio 2016; al Caf o ad un professionista abilitato se il rapporto di lavoro dura almeno dal mese di giugno al mese di luglio 2016 e il contribuente conosce i dati del sostituto che dovrà effettuare il conguaglio. ATTENZIONE. Il personale della scuola con contratto di lavoro a tempo determinato può presentare il mod. 730 ad un Caf dipendenti o ad un professionista abilitato, se il contratto dura almeno dal mese di settembre 2015 al mese di giugno Possono utilizzare il modello 730, presentandolo ad un Caf dipendenti o ad un professionista abilitato, anche i soggetti che nel 2016 possiedono soltanto redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente di cui all art. 50, comma 1, lett. C bis del Tuir, già definiti redditi di collaborazione coordinata e continuativa. Tuttavia il rapporto di collaborazione deve sussistere nel periodo compreso tra il mese di giugno e il mese di luglio 2016 e devono essere conosciuti i dati del sostituto che dovrà effettuare il conguaglio. Anche i soggetti che devono presentare la dichiarazione per conto dei minori e delle persone incapaci possono utilizzare il modello 730, se per questi contribuenti ricorrono le condizioni sopra indicate. MOD. 730 DIPENDENTI SENZA SOSTITUTO I contribuenti che nel 2015 hanno percepito redditi di lavoro dipendente, redditi di pensione e/o alcuni redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, e nel 2016 non hanno un sostituto d imposta che possa effettuare il conguaglio possono comunque presentare il modello 730. Il modello può essere presentato direttamente all Agenzia delle Entrate tramite il precompilato, oppure a un Caf o a un professionista abilitato. Nelle informazioni relative al contribuente va indicata la lettera A nella casella 730 senza sostituto e nel riquadro Dati del sostituto d imposta che effettuerà il conguaglio va barrata la casella Mod. 730 dipendenti senza sostituto. Se dalla dichiarazione presentata emerge un debito, il pagamento deve essere effettuato tramite F24, che sarà scaricato dal programma dell Agenzia o fornito dal soggetto che presta l assistenza fiscale entro il decimo giorno antecedente la scadenza del termine di pagamento. ATTENZIONE. I modelli di pagamento F24 in cui il saldo finale sia uguale a zero per l utilizzo di compensazioni devono essere presentati, direttamente o tramite un intermediario abilitato, esclusivamente attraverso i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate. I modelli F24 contenenti crediti utilizzati in compensazione e con saldo finale maggiore di zero oppure i modelli F24 con saldo superiore a euro (senza importi compensati), possono essere presentati esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate o mediante i servizi di internet banking messi a disposizione dagli intermediari della riscossione convenzionati (Home banking). 8

25 Istruzioni generali Se dalla dichiarazione presentata emerge un credito, il rimborso è eseguito direttamente dall Amministrazione finanziaria. Se il contribuente ha fornito all Agenzia delle Entrate le coordinate del suo conto corrente bancario o postale (codice IBAN), il rimborso viene lì accreditato. La richiesta di accredito può essere effettuata online tramite l applicazione disponibile sul sito internet (chi è già registrato ai servizi telematici può farlo attraverso il canale Fisconline) oppure presso qualsiasi ufficio dell Agenzia delle Entrate. Se non sono state fornite le coordinate del conto corrente, il rimborso è erogato con metodi diversi a seconda della somma da riscuotere: per importi inferiori a euro, comprensivi di interessi, il contribuente riceve un invito a presentarsi in un qualsiasi ufficio postale dove potrà riscuotere il rimborso in contanti, mentre per importi pari o superiori a euro il rimborso viene eseguito con l emissione di un vaglia della Banca d Italia. I REDDITI CHE POSSONO ESSERE DICHIARATI CON IL MOD. 730 Il modello 730 può essere utilizzato per dichiarare le seguenti tipologie di reddito possedute nel 2015: redditi di lavoro dipendente e assimilati; redditi dei terreni e dei fabbricati; redditi di capitale; redditi di lavoro autonomo per i quali non è richiesta la partita IVA; alcuni dei cosiddetti redditi diversi; alcuni dei redditi assoggettabili a tassazione separata. CHI NON PUÒ UTILIZZARE IL MOD. 730 Non possono utilizzare il modello 730 e devono presentare il modello UNICO 2016 PF, i contribuenti che nel 2015: hanno prodotto redditi d impresa anche in forma di partecipazione; ATTENZIONE. In base agli artt. 5 e 6 del Tuir, i redditi delle società in nome collettivo e in accomandita semplice, sono considerati redditi di impresa e non possono essere dichiarati nel modello 730. hanno prodotto redditi di lavoro autonomo per i quali è richiesta la partita IVA; hanno prodotto redditi diversi non compresi tra quelli indicati nel quadro D; hanno realizzato plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate o dalla cessione di partecipazioni non qualificate in società residenti in paesi o territori a fiscalità privilegiata, i cui titoli non sono negoziati in mercati regolamentati; hanno percepito, quale soggetto beneficiario, reddito proveniente da trust; hanno prodotto redditi derivanti da produzione di agroenergie oltre i limiti previsti dal D.L. 66/2014 (vedi par. dedicato nel capitolo Redditi Fondiari ). devono presentare anche una delle seguenti dichiarazioni: Iva, Irap, sostituti d imposta (Mod. 770); utilizzano crediti d imposta per redditi esteri diversi da quelli di cui al rigo G4; devono presentare la dichiarazione per conto dei contribuenti deceduti; non sono residenti in Italia nel 2015 e/o nel

26 Istruzioni generali CONDIZIONI PER ESSERE CONSIDERATI RESIDENTI Le persone fisiche che rientrano nelle seguenti categorie sono considerate residenti in Italia ai fini tributari: soggetti iscritti nelle anagrafi della popolazione residente per la maggior parte del periodo di imposta; soggetti non iscritti nelle anagrafi, che hanno nello Stato il domicilio per la maggior parte del periodo d imposta (il domicilio di una persona è nel luogo in cui essa ha stabilito la sede principale dei suoi affari e interessi, art. 43 c.c.); soggetti non iscritti nelle anagrafi che hanno nello Stato la residenza per la maggior parte del periodo d imposta (la residenza è il luogo in cui la persona ha la dimora abituale, art. 43 c.c.). Le condizioni si verificano per la maggior parte del periodo d imposta se sussistono per oltre 183 giorni anche non continuativi o per oltre la metà del periodo intercorrente tra l inizio dell anno e il decesso o la nascita e la fine dell anno. La circolare n. 304 del precisa che il riferimento temporale all iscrizione anagrafica, al domicilio o alla residenza del soggetto va verificato anche tenendo conto della sussistenza di un legame affettivo con il territorio italiano. Tale legame sussiste qualora la persona abbia mantenuto in Italia i propri legami familiari o il centro dei propri interessi patrimoniali e sociali. In ogni caso, ai sensi della legislazione italiana, sono sempre considerati residenti, salvo prova contraria, coloro che sono stati cancellati dalle anagrafi della popolazione residente in quanto emigrati in territori aventi un regime fiscale privilegiato, individuati con DM 4/5/99. OBBLIGO DI PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI Sono obbligati a presentare dichiarazione col modello 730 o Unico, tutti i contribuenti che nell anno 2015 non rientrino nelle condizioni di esonero più avanti descritte. Ci sono però situazioni in cui il contribuente è comunque tenuto a presentare la dichiarazione: a) la persona ha percepito nell anno solo redditi derivanti dalla locazione di fabbricati, anche se si è optato per la cedolare secca; b) le addizionali regionali o comunali non sono state trattenute del tutto o in parte; c) il sostituto d imposta non ha trattenuto il contributo di solidarietà, di cui al rigo C15; d) nel corso del 2015 si è usufruito in busta paga di detrazioni per familiari a carico non spettanti; e) nel corso del 2015 ha ricevuto il bonus Irpef, pur non avendone diritto per superamento del limite di reddito previsto ( euro). 10

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