Bolzano, lì 22/03/2010. OGGETTO: Nuovo regime dei modelli INTRASTAT

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1 Wirtschaftsprüfer Dottori Commercialisti Dr. Hugo Endrizzi Dr. Elmar Weis Dr. Friedrich Alber Dr. Bernd Wiedenhofer Arbeitsrechtsberater Consulente del Lavoro Dr. Georg Innerhofer Rechtskanzlei Studio Legale Avv. Dr. Claudio Cornoldi Bolzano, lì 22/03/2010 OGGETTO: Nuovo regime dei modelli INTRASTAT Con DLgs 11/02/2010 n. 18 dal 01/01/2010 l obbligo di redazione dei modelli Intrastat è stato esteso alle prestazioni di servizi (rese e ricevute) intracomunitarie. A. SOGGETTI OBBLIGATI Sono obbligati alla presentazione degli elenchi riepilogativi: i soggetti passivi Iva italiani che effettuano scambi di beni comunitari e/o servizi generici (Art. 7-ter D.P.R. 633/72) con soggetti passivi Iva di altri Stati membri; gli enti, le associazioni e altre organizzazioni identificati a fini Iva, anche se effettuano esclusivamente operazioni relative all attività non commerciale, limitatamente agli acquisti intracomunitari di beni e servizi generici rese da soggetti passivi stabiliti in altri Stati membri. B. OPERAZIONI DA RILEVARE NEGLI ELENCHI INTRASTAT Dal 2010 oggetto di rilevazione sono: le cessioni e gli acquisti intracomunitari; le prestazioni generiche di cui all Art. 7-ter del D.P.R. 633/1972. Di conseguenza sono escluse dall obbligo di rilevazione negli elenchi Intrastat le operazioni di cui agli art. 7-quater e 7-quinquies D.P.R. 633/1972, come per esempio i servizi relativi a beni immobili e i servizi relativi a fiere ed esposizioni. Sono inoltre escluse dall obbligo di rilevazione negli elenchi Intrastat le operazioni per le quali non è dovuta l imposta (in quanto non imponibili o esenti) nello stato membro dove è stabilito il destinatario.

2 C. PERIODICITÀ DI PRESENTAZIONE DEGLI ELENCHI INTRASTAT Dal 2010 si devono rispettare le seguenti nuove soglie e periodi di presentazione degli elenchi Intrastat: la regola generale prevede la presentazione degli elenchi con cadenza mensile; la periodicità trimestrale è prevista a condizione che l ammontare delle operazioni intracomunitarie di beni e di prestazioni non sia superiore, per ciascuna di queste, né per il trimestre di riferimento, né per ciascuno dei quattro trimestri precedenti, a Euro ,00. Il limite vale sia per gli acquisti che per le vendite. Esempio pratico: Mese 2010 Cessione di beni in Euro Prestazione di servizi rese in Euro gennaio , ,00 febbraio , ,00 marzo , ,00 Totale , ,00 Mese 2010 Acquisto di beni in Euro Prestazione di servizi ricevute in Euro gennaio , ,00 febbraio , ,00 marzo , ,00 Totale , ,00 Presentazione modello Intra-1: presentazione mensile, in quanto le prestazioni di servizi rese nel 1 trimestre 2010 superano la soglia di Euro ,00. Presentazione modello Intra-2: presentazione trimestrale, in quanto né gli acquisti di beni, né i servizi ricevuti superano la soglia di Euro ,00. Sarà quindi importante tener sotto controllo in ogni trimestre la soglia di Euro ,00 sia per le cessioni di beni e i servizi resi, sia per gli acquisti di beni e i servizi ricevuti. E possibile avere una diversa periodicità (mensile o trimestrale) dei modelli Intra 1 rispetto ai modelli Intra 2. I soggetti obbligati alla presentazione degli elenchi riepilogativi esclusivamente relativi ai servizi resi e ricevuti sono considerati trimestrali e presenteranno entro il 25/4/2010 gli elenchi relativi al primo trimestre 2010, sempre che nel corso dello stesso non sia superato il limite di Euro ,00. D. SUPERAMENTO DEL LIMITE NEL CORSO DI UN TRIMESTRE I soggetti che nel corso di un trimestre superano il limite di Euro ,00 a decorrere dal mese successivo a quello in cui tale soglia è superata, devono presentare i modelli con periodicità mensile.

3 Esempio pratico: soggetto con periodicità trimestrale che effettua solo prestazioni di servizi di cui all art. 7-ter D.P.R. 633/1972: Mese Ammontare prestazioni Trimestre gennaio ,00 I trimestre febbraio , marzo ,00 aprile ,00 II trimestre maggio , giugno ,00 Per il primo trimestre è confermata la periodicità trimestrale. Nel secondo trimestre nel mese di maggio viene superata la soglia di Euro ,00. Pertanto si dovrà presentare: l elenco trimestrale riferito ai mesi aprile e maggio entro il 25/6/2010 l elenco mensile riferito al mese di giugno entro il 26/7/2010 (poiché il 25 cade di domenica) e così via È ammessa l opzione per la presentazione con cadenza mensile con vincolo per tutto l anno solare. E. TERMINI E MODO DI PRESENTAZIONE Dal 2010 i modelli devono essere presentati in via telematica entro il giorno 25 del mese successivo al mese o trimestre di riferimento. Il relativo software è disponibile sul sito dell Agenzia delle Dogane: Tuttavia fino al 30/04/2010 gli elenchi possono essere presentati in formato elettronico (per esempio CD, floppy disk) all Ufficio doganale entro il giorno 20 del mese successivo al periodo di riferimento. In tal caso il modello deve essere accompagnato dal frontespizio cartaceo sottoscritto dal contribuente o dal delegato. La circolare dell Agenzia delle Entrate n. 5 del 17/02/2010 ha stabilito, che, in considerazione delle obiettive condizioni d incertezza, gli eventuali errori di compilazione dei modelli Intrastat relativi ai mesi gennaio, febbraio, marzo, aprile e maggio 2010 (per i soggetti mensili) e al trimestre gennaio-marzo 2010 (per i soggetti trimestrali) non verranno sanzionati, a condizione che i soggetti tenuti alla presentazione provvedano ad inviare elenchi Intrastat integrativi, redatti secondo le nuove modalità, entro il 20/07/2010. F. STRUTTURA DEI MODELLI Cessione di beni e servizi resi: INTRA 1 Modello Contenuto INTRA-1 Frontespizio dell elenco riepilogativo delle cessioni di beni e dei servizi resi INTRA 1-BIS Sez.1 dell`elenco riepilogativo delle operazioni attive: cessione di beni INTRA 1-TER Sez. 2 dell elenco riepilogativo delle op. attive: rettifiche alle cessioni di beni INTRA -1 QUATER Sez.3 dell elenco riepilogativo delle op. attive: servizi resi INTRA 1-QUINQUIES Sez.4 dell elenco riepilogativo delle operazioni attive: rettifiche ai serviz resi

4 Ricordiamo che: i soggetti passivi che presentano il modello Intra 1-bis con periodicità trimestrale devono compilare ai fini fiscali le colonne da 1 a 4 e in caso di operazioni triangolari anche la colonna 5 i soggetti passivi che presentano il modello Intra 1-bis con periodicità mensile e che nell`anno precedente non hanno superato il limite di Euro 20 mio. non devono indicare i dati relativi al valore statistico, alle condizioni di consegna e al modo di trasporto nella parte statistica degli elenchi (colonne da 9 a 11). L elenco riepilogativo Intra 1-Quater (vedi allegato)deve contenere i seguenti dati: Colonna Descrizione Contenuto 1 Numero progressivo Numero progressivo di riga 2 Stato Codice ISO dello Stato UE dell'acquirente 3 Codice Iva Codice di identificazione IVA dell'acquirente 4 Ammontare delle operazioni in Euro Ammontare dei servizi resi espresso in euo 5 Numero fattura Numero di fattura relativo al servizio reso 6 Data fattura Data della fattura relativo al servizio reso Codice servizio Modalità di erogazione Modalità di incasso Codice di servizio della classificazione CPA 2008 consultabile nel sito delle Dogane: trastat/ Codice "I= istanea" se il servizio reso è erogato in un unica soluzione Codice "R= a più riprese" se il serivzio reso è erogato a più riprese Codice "B= bonifico" se il servizio reso è pagato mediante bonifico bancario Codice "A= accredito" se il serivzio reso è pagato con accredito sul c/c bancario Codice "X= altro" se il servizio reso è pagato con modalità diverse dalle precedenti 10 Paese di pagamento Codice ISO dello Stato in cui è effettuato il pagamento del servizio reso (=paese da cui è movimentato il danaro) Con riferimento alla colonna 7 si precisa che, quando una fattura riporta una pluralità di servizi indistinti e valutati per un unico imponibile, la classificazione andrà effettuata in base al servizio prevalente. Se nel documento i servizi sono distinti per natura e a ciascuno è attribuito un valore, occorrerà compilare tanti righi quanti sono i singoli servizi. Esempio pratico con riferimento alla colonna 8: per una fattura relativa ad un canone periodico pagato per la manutenzione continuativa di un impianto si deve indicare il codice R= erogato a più riprese. Acquisti di beni e servizi ricevuti: INTRA 2 Modello Contenuto INTRA-2 Frontespizio dell elenco riepilogativo degli acquisti di beni e dei servizi INTRA 2-BIS Sez. 1 dell elenco riepilogativo delle operazioni passive: acquisti di beni INTRA 2-TER Sez. 2 dell elenco riepilogativo delle op. passive: rettifiche agli aquisti di beni INTRA 2-QUATER Sez. 3 dell elenco riepilogativo delle op. passive: servizi ricevuti INTRA 2-QUINQUIES Sez. 4 dell elenco riepilogativo delle op. passive: rettifiche ai servizi ricevuti

5 Ricordiamo che: i soggetti passivi che presentano il modello Intra 2-bis con periodicità trimestrale devono compilare ai fini fiscali le colonne da 1 a 5 e in caso di operazioni triangolari anche la colonna 6 i soggetti passivi che presentano il modello Intra 2-bis con periodicità mensile e che nell`anno precedente non hanno superato il limite di Euro 20 mio. non devono indicare i dati relativi al valore statistico, alle condizioni di consegna e al modo di trasporto nella parte statistica degli elenchi (colonne da 10 a 12). L elenco riepilogativo Intra 2-Quater (vedi allegato) deve contenere i seguenti dati: Colonna Descrizione Contenuto 1 Numero progressivo Numero progressivo di riga 2 Stato Codice ISO dello Stato UE del fornitore 3 Codice IVA Codice di identificazione Iva del fornitore 4 Ammontare delle operazioni in euro Ammontare dei servizi ricevuti espresso in euro 5 Ammontare delle operazioni in valuta Ammontare dei servizi ricevuti espresso in valuta dello Stato UE del fornitore. Non va compilato, se lo Stato UE del fornitore rientra tra quelli che hanno adottato l euro. 6 Numero fattura Numero progressivo attribuito dal committente per l'integrazione della fattura estera o per l'emissione dell'autofattura 7 Data fattura Data della fattura attribuita dal committente per l'integrazione della fattura estera o per l'emissione dell'autofattura Codice servizio Modalità di erogazione Modalità di incasso Codice di servizio della classificazione CPA 2008 (consultabile nel sito delle Dogane: Servizi/Intrastat/ Codice "I= istanea" se il servizio reso è erogato in un unica soluzione Codice "R= a più riprese" se il serivzio reso è erogato a più riprese Codice "B= bonifico" se il servizio reso è pagato mediante bonifico bancario Codice "A= accredito" se il serivzio reso è pagato con accredito sul c/c bancario Codice "X= altro" se il servizio reso è pagato con modalità diverse dalle precedenti 11 Paese di pagamento Codice ISO dello Stato in cui è effettuato il pagamento del servizio Esempio pratico con riferimento alla colonna 8: se un operatore inglese fattura una prestazione in dollari, nel campo occorrerà indicare il controvalore in sterline. Siamo a Vostra disposizione per ulteriori informazioni. Cordiali saluti Endrizzi & Partner

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