INDICE SOMMARIO. Parte prima LA FRODE FISCALE E RIFORMA PENAL-TRIBUTARIA CAPITOLO I NOZIONE ED EVOLUZIONE DELLA FRODE FISCALE

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1 INDICE SOMMARIO Prefazione alla quarta edizione... Prefazione... pag. V VII Parte prima E RIFORMA PENAL-TRIBUTARIA CAPITOLO I NOZIONE ED EVOLUZIONE DEL 1. La figura della frode fiscale in giurisprudenza e dottrina Evoluzione della normativa in tema di frode fiscale e suo inserimento nel quadro della Costituzione della Repubblica Italiana Frode fiscale e riforma del sistema tributario CAPITOLO II L ITER DELLA RIFORMA PENAL-TRIBUTARIA 1. L abolizione della pregiudiziale tributaria quale prius della riforma penal-tributaria Prospettive di riforma: in particolare il c.d. «Progetto Reviglio» e le ipotesi di frode fiscale D.L. 10 luglio 1982 n. 429 convertito nella L. 7 agosto 1982 n. 516: raffronti con il progetto e le normative previgenti Parte seconda NELLA L. 516/82 CAPITOLO III LINEAMENTI GENERALI DELLA L. 516/82 1. Lineamenti dei nuovi reati tributari Il bene giuridico protetto nei delitti di frode fiscale (e nei reati tributari) Le fattispecie di reato contravvenzionale in materia d IVA e imposte sui

2 X redditi Ipotesi di reato del sostituto d imposta Frode fiscale: elemento caratterizzante e dolo specifico Frode fiscale: norma a più fattispecie o disposizione a più norme? Frode fiscale e truffa CAPITOLO IV LE MODIFICHE ALLA L. 516/82 1. Premessa Le modifiche apportate alle ipotesi contravvenzionali di cui all art. 1, L. n. 516/ Le fattispecie di frode fiscale CAPITOLO V LE IPOTESI DI FRODE FISCALE NELLA L.516/ Utilizzazione di documenti viziati da falso materiale Distruzione od occultamento di scritture contabili o documenti Falsità negli elenchi nominativi o nella dichiarazione annuale del sostituto d imposta Falsità nelle fatture Falsità nella certificazione di ritenute CAPITOLO VI LA FRODE NEL BILANCIO O NELLA DICHIARAZIONE NELLA L. 516/82 1. La frode fiscale ex art. 4 lett. f) L. n. 516/ Concetto di frode fiscale nella giurisprudenza Soggetti attivi del reato L oggetto materiale del reato La condotta ed il momento consumativo del reato Casi di frode fiscale L elemento psicologico del reato L attenuante della lieve entità Parte terza NEL D.LGS. 74/2000 CAPITOLO VII LINEAMENTI GENERALI DELLA L. 205/99 E DEL D.LGS. 74/ Premessa La filosofia Le soglie quantitative di punibilità

3 INDICE SOMMARIO XI 4. Il dolo specifico Le circostanze attenuanti La prescrizione Il giudice competente L errore Rapporto fra processo penale e processo tributario I rapporti fra sanzioni penali ed amministrative ed il principio di specialità CAPITOLO VIII I DELITTI IN MATERIA DI DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA 1. Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti Il reato I soggetti attivi L oggetto materiale del reato La condotta ed il momento consumativo del reato L attenuante Rapporti con altri reati Rapporti con l emissione di fatture per operazioni inesistenti L elemento psicologico Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici Il reato I soggetti attivi L oggetto materiale del reato La condotta e il momento di consumazione del reato L elemento psicologico Rapporti con gli altri reati CAPITOLO IX I DELITTI DI INFEDELE ED OMESSA DICHIARAZIONE 1. Dichiarazione infedele Il reato I soggetti attivi L oggetto materiale del reato La condotta e il momento consumativo del reato L elemento psicologico L omessa dichiarazione Il reato Evoluzione delle fattispecie: dall ipotesi contravvenzionale al delitto I soggetti attivi L oggetto materiale del reato La condotta e il momento consumativo del reato L elemento psicologico

4 XII CAPITOLO X I DELITTI IN MATERIA DI DOCUMENTI E PAGAMENTO DI IMPOSTE 1. Emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti Il reato I soggetti attivi L oggetto materiale La condotta e il momento consumativo del reato L elemento psicologico Il concorso di persone Occultamento o distruzione di documenti contabili Il reato I soggetti attivi L oggetto materiale del reato La condotta e il momento consumativo del reato L elemento psicologico Il concorso con le altre fattispecie di reato Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte Il reato I soggetti attivi La condotta e il momento consumativo del reato L elemento psicologico La soglia di punibilità CAPITOLO XI OMESSO VERSAMENTO DI RITENUTE CERTIFICATE E D IVA-INDEBITA COMPENSAZIONE 1. L omesso versamento di ritenute certificate Il reato I soggetti attivi L oggetto materiale del reato La condotta e il momento consumativo del reato L elemento psicologico L omesso versamento di IVA Il reato I soggetti attivi L oggetto materiale del reato La condotta e il momento consumativo del reato L elemento psicologico L indebita compensazione Il reato I soggetti attivi L oggetto materiale del reato La condotta e il momento consumativo del reato L elemento psicologico

5 INDICE SOMMARIO XIII Parte quarta IL SISTEMA SANZIONATORIO AMMINISTRATIVO CAPITOLO XII LE SANZIONI AMMINISTRATIVE 1. Le sanzioni amministrative in materia tributaria Il principio di legalità L assoggettabilità alla sanzione: il principio di imputabilità La colpevolezza Le cause di non punibilità I criteri di determinazione della sanzione I responsabili per la sanzione amministrativa Concorso di violazioni e violazioni continuate Il ravvedimento Il procedimento di irrogazione delle sanzioni Tutela giurisdizionale, tutela amministrativa ed esecuzione delle sanzioni Le misure cautelari Parte quinta ACCERTAMENTI E CONTROLLI CAPITOLO XIII I CONTROLLI FISCALI 1. Organi di controllo. La Guardia di Finanza e l Agenzia delle Entrate Fondamento della potestà ispettiva Natura ed efficacia probatoria dei processi verbali Le ispezioni tributarie I poteri ispettivi in materia d IVA e imposte sui redditi Potestà di accesso Ispezioni e ricerche Potestà di perquisizione Invito di comparizione, esibizione e trasmissione di atti Potestà ispettiva nei confronti di terzi. Le indagini finanziarie a fini fiscali I nuovi poteri ispettivi in materia di accertamento delle imposte di registro, ipotecaria e catastale Poteri e limiti all esercizio dei poteri ispettivi negli studi professionali Attività ispettiva illegittima e tutela del contribuente La cooperazione internazionale per lo scambio di informazioni ed i controlli

6 XIV CAPITOLO XIV GLI ATTI DI ACCERTAMENTO 1. L avviso di accertamento nelle imposte sui redditi e nell IVA Controllo formale delle dichiarazioni Accertamento analitico e accertamento d ufficio Accertamento modificativo e integrativo, accertamento parziale Accertamento catastale La collaborazione dei Comuni all accertamento La rettifica delle dichiarazioni dei soggetti aderenti al consolidato nazionale Accertamento sintetico Accertamento induttivo Accertamento presuntivo Studi di settore Gli studi di settore Presunzioni da studi di settore Accertamento per adesione L autotutela Elusione fiscale Il nuovo interpello APPENDICE LEGISLATIVA 1. L. 25 giugno 1999, n Relazione ministeriale L. n. 205/ D.Lgs. 10 marzo 2000, n Relazione governativa (schema del 3 marzo 2000) Circ. n in data 14 aprile Circ. Min. n. 154/E in data 4 agosto Indice analitico alfabetico sistematico

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