730, Unico 2016 e Studi di settore Pillole di aggiornamento
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1 730, Unico 2016 e Studi di settore Pillole di aggiornamento N Unico 2016: controllo del quadro RU A cura di Devis Nucibella Categoria: Dichiarazione Sottocategoria: Unico Nel quadro RU vanno esposti i dati relativi ai crediti d imposta concessi a favore delle imprese da norme agevolative. In linea generale, salvo diversa disposizione delle norme che li istituiscono, i crediti d imposta: possono essere utilizzati anche in compensazione orizzontale ai sensi del D.Lgs. n. 241/1997; non danno diritto a rimborso anche quando non sono completamente utilizzati; possono essere utilizzati anche in diminuzione delle imposte specificamente individuate dalle norme istitutive; non concorrono alla formazione del reddito imponibile. PREMESSA Il quadro RU del Modello UNICO 2016 PF si compone di cinque Sezioni, come di seguito schematizzato: Sezione I Crediti d imposta Sezione multi modulo, nella quale indicare tutti i crediti d imposta da riportare in dichiarazione, ad esclusione del credito d imposta: Caro petrolio ospitato nella Sezione II, e Nuovi investimenti nelle aree svantaggiate ospitato nella Sezione IV, mediante specifico codice identificativo. 1
2 In caso di contemporanea fruizione di due o più crediti d imposta di cui alla Sezione I, vanno compilati tanti quadri RU quante sono le misure agevolative utilizzate, indicando il numero del modulo compilato nel campo Mod. N. posto in alto a destra del quadro. Sezione II Caro petrolio Sezione riservata al credito d imposta a favore degli autotrasportatori per il consumo di gasolio. Sezione III Finanziamenti agevolati sisma Abruzzo Presente solo nel Mod. UNICO 2016 SC: sezione riservata al credito d imposta a favore delle banche per il recupero delle rate del finanziamento agevolato concesso ai titolari di immobili distrutti e/o danneggiati dagli eventi sismici del 6 aprile 2009 (OPCM n. 3779/2009 e n. 3790/2009). Sezione IV Nuovi investimenti in aree svantaggiate Tale sezione ospita il credito d imposta per nuovi investimenti nelle aree svantaggiate di cui all art. 1, comma 271, Legge n. 296/2006. Sezione V Altri crediti di imposta Sezione riservata all indicazione dei crediti d imposta residui non più riportati specificatamente nel quadro. Sezione VI Informazioni relative a: crediti d imposta ricevuti (Sezione VI-A); crediti d imposta trasferiti (Sezione VI-B); crediti eccedenti il limite annuale di utilizzo (Sezione VI-C). Per agevolare la compilazione del quadro, la numerazione delle Sezioni e dei righi è identica in tutti i modelli UNICO 2016, anche se la stessa non è consecutiva (non in tutti i modelli, infatti, sono presenti i medesimi crediti d imposta). Tra i crediti che meritano un attenzione particolare nella fase di controllo figurano i crediti relativi a : erogazioni liberali a sostegno della cultura; digitalizzazione degli esercizi ricettivi. 2
3 EROGAZIONI LIBERALI A SOSTEGNO DELLA CULTURA Con il codice credito A3, va indicato nella sezione il credito d imposta per le erogazioni liberali a favore dei seguenti interventi: manutenzione, protezione e restauro di beni culturali pubblici; sostegno degli istituti e dei luoghi della cultura di appartenenza pubblica, delle fondazioni lirico sinfoniche e dei teatri di tradizione; realizzazione di nuove strutture, il restauro ed il potenziamento di quelle esistenti, di enti o istituzioni pubbliche che, senza scopo di lucro, svolgono esclusivamente attività nello spettacolo. Il credito è riconosciuto anche per le erogazioni liberali in denaro effettuate per interventi di manutenzione, protezione e restauro di beni culturali pubblici destinate ai soggetti concessionari o affidatari dei beni oggetto di tali interventi. Per le erogazioni liberali per le quali è riconosciuto il credito d imposta non spettano le deduzioni di cui all art. 100, comma 2, lettere f) e g) del T.U.I.R.. Le anzidette deduzioni spettano, invece, per le erogazioni liberali non ricomprese nella disciplina del credito d imposta, come ad esempio le erogazioni per l acquisto di beni culturali. Il credito d imposta spetta nella misura del 65 per cento delle erogazioni liberali effettuate ed è riconosciuto, ai soggetti titolari di reddito d impresa, nel limite del 5 per mille dei ricavi annui. Il credito d imposta è ripartito in tre quote annuali di pari importo ed è utilizzabile, dai soggetti titolari di reddito d impresa, in compensazione con il modello F24 a decorrere dal primo giorno del periodo d imposta successivo a quello in cui è maturato, utilizzando il codice tributo Il bonus in commento, inoltre, è irrilevante sotto il profilo fiscale. Si supponga che una società di capitali effettui, nel corso del 2015, una erogazione liberale in denaro a favore della cultura pari a Euro. Si supponga che la stessa dichiari ricavi per Euro. Per le erogazioni liberali è riconosciuto un credito d imposta nella misura del 65 per cento. Il credito d imposta spetta nei limiti del 5 per mille dei ricavi ed è utilizzabile in tre quote annuali di pari importo. 3
4 Pertanto, il credito spettante è pari a Euro ( *65%), in quanto rientra nei limiti del 5 per mille dei ricavi ( ), ed è utilizzabile in compensazione con il modello F24 in quota pari ad 1/3 per ciascun anno. La prima quota di Euro può essere utilizzata a partire dal 1º gennaio 2016, la seconda quota di pari importo a partire dal 1º gennaio 2017 e la terza dal 1º gennaio Il modello risulta così compilato A DIGITALIZZA- ZIONE DEGLI ESERCIZI RICETTIVI Con il codice credito A5 si indica il credito d imposta disposto, per i periodi d imposta 2014, 2015 e 2016, dall art. 9, D.L. n. 83/2014, a favore degli esercizi ricettivi, agenzie di viaggi e tour operator, per la digitalizzazione del settore. Tra le altre, sono agevolabili le spese sostenute per: impianti wi-fi, messi a disposizione dei clienti gratuitamente; programmi e sistemi informatici per la vendita diretta di servizi e pernottamenti; spazi e pubblicità per la promozione e commercializzazione di servizi e pernottamenti turistici; servizi di consulenza per la comunicazione e il marketing digitale. Il D.M. 12 febbraio 2015 ha definito le modalità attuative dell agevolazione. Il credito d imposta: è pari al 30% dei costi sostenuti, nel limite complessivo di nel citato triennio; è fruibile nel rispetto della normativa europea in materia di de minimis ; è attribuito a seguito dell accoglimento dell istanza presentata al Ministero dei Beni e Attività Culturali e del Turismo; è ripartito in tre quote annuali di pari importo ed è utilizzabile in 4
5 compensazione, presentando il Mod. F24 esclusivamente attraverso i servizi telematici dell Agenzia delle Entrate, utilizzando il codice tributo 6855 ; non rileva ai fini delle imposte sui redditi, dell IRAP e ai fini del rapporto di cui agli articoli 61 e 109, comma 5, TUIR. Nella sezione possono essere compilati i righi RU3, RU5 colonna 3, RU6, RU8 e RU12. In particolare nel: rigo RU5, colonna 3, si indica il credito d imposta riconosciuto dal Ministero dei Beni e Attività Culturali e del Turismo nel 2015 e 2016 in relazione, rispettivamente, alle spese sostenute nei periodi d imposta 2014 e 2015; rigo RU6 si indicano le compensazioni esercitate entro la fine del periodo d imposta Si supponga che una società di capitali effettui, nel corso del 2015, investimenti agevolabili per la riqualificazione del proprio esercizio ricettivo pari a Euro. Per tali investimenti è riconosciuto un credito d imposta nella misura del 30 per cento, nel limite massimo di euro. Pertanto, il credito spettante è pari a Euro ( *30%) ed è utilizzabile in compensazione con il modello F24 in quota pari ad 1/3 per ciascun anno. La prima quota di (1/3 di ) Euro può essere utilizzata a partire dal 1º gennaio 2016, la seconda quota di pari importo a partire dal 1º gennaio 2017 e la terza dal 1º gennaio Il modello risulta così compilato: A
6 CHECK LIST manutenzione, protezione e restauro di beni culturali pubblici? sostegno degli istituti e dei luoghi della cultura di appartenenza pubblica, delle fondazioni lirico sinfoniche e dei teatri di tradizione realizzazione di nuove strutture, il restauro ed il potenziamento di quelle esistenti, di enti o istituzioni pubbliche che, senza scopo di lucro, svolgono esclusivamente attività nello spettacolo.? impianti wi-fi, messi a disposizione dei clienti gratuitamente? programmi e sistemi informatici per la vendita diretta di servizi e pernottamenti? spazi e pubblicità per la promozione e commercializzazione di servizi e pernottamenti turistici? servizi di consulenza per la comunicazione e il marketing digitale? - Riproduzione riservata - 6
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