BILANCIO DI PREVISIONE 2015

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1 COMUNE DI RUEGLIO Provincia di TORINO PARERE DELL ORGANO DI REVISIONE SULLA PROPOSTA DI BILANCIO DI PREVISIONE 2015 E DOCUMENTI ALLEGATI Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 del Comune di Rueglio 1

2 Verbale n.1 del 16/02/2015 PARERE SUL BILANCIO DI PREVISIONE 2015 Il sottoscritto dr. Franco Grande revisore ai sensi dell art. 234 e seguenti del Tuel, nominato con deliberazione del consiglio comunale n. 22 del , trasmette l'allegata relazione quale parere sulla proposta di bilancio di previsione per l'esercizio 2015 del Comune di Rueglio, che forma parte integrante e sostanziale del presente verbale. Rueglio, 16/02/2015 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 del Comune di Rueglio 2

3 VERIFICHE PRELIMINARI IL REVISORE ricevuto in data 11/02/2015 lo schema del bilancio di previsione per l esercizio 2015 (con integrazioni il 12 e 13 febbraio), approvato dalla giunta comunale e i relativi seguenti allegati obbligatori: il bilancio pluriennale 2015/2017; la relazione previsionale e programmatica predisposta dalla giunta comunale; lo schema di bilancio per missioni e programma previsto dall allegato n. 9 al decreto legislativo n 118 del 2011, integrato e corretto dal decreto legislativo n. 126 del 2014, ai fini conoscitivi; il bilancio assestato relativo all esercizio 2014; la delibera G.C. n. 07 del 04/02/2015 di conferma dell aliquota 0,7% dell addizionale comunale Irpef; la delibera G.C. n. 08 del 04/02/2015 con l individuazione dei servizi individuali ed il calcolo della percentuale di copertura della spesa; la delibera n. 9 del 04/02/2015 relativa alla corresponsione delle indennità agli amministratori comunali; la delibera n. 10 del 04/02/2015 recante il ruolo delle Entrate patrimoniali; la delibera G.C. n. 11 del 04/02/2015 di approvazione della programmazione triennale del fabbisogno di personale (art. 91 d.lgs.267/2000, art. 35, comma 4 d.lgs.165/2001 e art. 19, comma 8 legge 448/2001); la delibera G.C. n. 12 del 04/02/2015 con la quale sono state approvate le tariffe TARI; la delibera G.C. n. 16 del 04/02/2015 con la quale sono stati approvati il bilancio di previsione per l anno 2015, il bilancio pluriennale e la relazione previsionale e programmatica per il triennio 2015/2017; i limiti massimi di spesa disposti dagli art.6 e 9 del D.L. 78/2010; i limiti massimi di spesa disposti dall art. 1, commi 138, 141, 143, 146 della legge 20/12/2012 n. 228; e i seguenti documenti messi a disposizione: i documenti e prospetti previsti dallo statuto e dal regolamento di contabilità; il quadro analitico delle entrate e delle spese previste relativamente ai servizi con dimostrazione della percentuale di copertura (pubblici a domanda e produttivi); il prospetto analitico delle spese di personale previste in bilancio; il dettaglio dei trasferimenti erariali; il prospetto dimostrativo dei mutui e prestiti in ammortamento, con evidenza delle quote capitale e delle quote interessi; l elenco delle spese da finanziare mediante mutui e prestiti da assumere; viste le disposizioni di legge che regolano la finanza locale, in particolare il Tuel; visto lo statuto dell ente, con particolare riferimento alle funzioni attribuite all organo di revisione; Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 del Comune di Rueglio 3

4 visti i postulati dei principi contabili degli enti locali ed il principio contabile n. 1 approvati dell Osservatorio per la finanza e contabilità presso il Ministero dell Interno; visto il regolamento di contabilità; visti i regolamenti relativi ai tributi comunali; visto il parere espresso dal responsabile del servizio finanziario in merito alla veridicità delle previsioni di entrata e di compatibilità delle previsioni di spesa, avanzate dai vari servizi, iscritte nel bilancio annuale o pluriennale; ha effettuato le seguenti verifiche al fine di esprimere un motivato giudizio di coerenza, attendibilità e congruità contabile delle previsioni di bilancio e dei programmi e progetti, come richiesto dall art. 239, comma 1, lettera b) del Tuel. VERIFICHE DEGLI EQUILIBRI GESTIONE DELL ESERCIZIO 2014 L organo consiliare ha adottato entro il 30 settembre 2014 la delibera di verifica dello stato di attuazione dei programmi e di verifica degli equilibri di bilancio. Dall esito di tale verifica e dalla gestione finanziaria successiva risulta che: - sono salvaguardati gli equilibri di bilancio; - non risultano debiti fuori bilancio o passività probabili da finanziare; - è possibile rispettare le disposizioni sul contenimento delle spese di personale; - non sono richiesti finanziamenti straordinari agli organismi partecipati. Nel corso del 2014 è stato applicato al bilancio l avanzo risultante dal rendiconto per l esercizio 2013, nella misura di ,78 La situazione di cassa dell Ente al 31 dicembre degli ultimi quattro esercizi presenta i seguenti risultati: Anno 2011 Anno 2012 Anno Anno 2014 Disponibilità Anticipazioni ,00 No ,95 No No ,51 No In attuazione del principio applicato della contabilità finanziaria n. 10.6, al fine di dare corretta attuazione all articolo 195 del TUEL, l ente ha provveduto a calcolare ed a comunicare formalmente al proprio tesoriere l importo degli incassi vincolati alla data del 31 dicembre 2014 che provvede a vincolare. L organo di revisione, avendo esaminato il bilancio assestato per l esercizio finanziario 2014, attesta che la gestione finanziaria complessiva dell ente nel 2014 è risultata in equilibrio e che l ente ha rispettato gli obiettivi di finanza pubblica. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 del Comune di Rueglio 4

5 BILANCIO DI PREVISIONE Verifica pareggio finanziario ed equivalenza dei servizi per c/terzi Il bilancio rispetta, come risulta dal seguente quadro generale riassuntivo delle previsioni di competenza 2015, il principio del pareggio finanziario (art. 162, comma 5, del Tuel) e dell equivalenza fra entrate e spese per servizi per conto terzi (art. 168 del Tuel): Entrate Quadro generale riassuntivo Spese Titolo I: Entrate tributarie ,00 Titolo I: Spese correnti ,00 Titolo II: Entrate da contributi e trasferimenti correnti dello Stato, della Regione e di altri enti pubblici ,00 Titolo II: Spese in conto capitale ,00 Titolo III: Entrate extratributarie ,00 Titolo IV: Entrate da alienazioni, da trasferimenti di capitale e da riscossioni di crediti ,00 Titolo V: Entrate derivanti da accensioni di prestiti Titolo III: Spese per rimborso di prestiti ,00 Titolo VI: Entrate da servizi per conto di terzi ,00 Titolo IV: Spese per servizi per conto di terzi ,00 Totale ,00 Totale ,00 Avanzo di amministrazione 2014 presunto Totale complessivo entrate Disavanzo di amministrazione 2013 presunto ,00 Totale complessivo spese ,00 Il saldo netto da impiegare risulta il seguente: equilibrio finale entrate finali (titoli I,II,III e IV) ,00 spese finali (titoli I e II) ,00 saldo netto da finanziare - saldo netto da impiegare ,00 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 del Comune di Rueglio 5

6 2. Verifica equilibrio corrente ed in conto capitale anno 2015 rendiconto 2013 Prevent. assestato 2014 Preventivo 2015 Entrate titolo I , , ,00 Entrate titolo II , , ,00 Entrate titolo III , , ,00 (A) Totale titoli (I+II+III) , , ,00 (B) Spese titolo I , , ,00 (C) Rimborso prestiti parte del titolo III * , , ,00 (D) Differenza di parte corrente (A-B-C) , ,00 0,00 (E) Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa corrente [eventuale] EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE (F) Entrate diverse destinate a spese correnti di cui: -contributo per permessi di costruire -plusvalenze da alienazione di beni patrimoniali (G) Entrate correnti destinate a spese di investimento di cui: -proventi da sanzioni per violazioni al codice della strada - altre entrate entrate da IMU Entrate diverse utilizzate per rimborso quote (H) capitale Saldo di parte corrente (D+E+F-G+H) 7.800, ,56 0,00 0,00 EQUILIBRIO DI PARTE CAPITALE rendiconto 2013 Prevent. assestato 2014 Preventivo 2015 Entrate titolo IV , , ,00 Entrate titolo V ** ,90 0,00 (M) Totale titoli (IV+V) , , ,00 (N) Spese titolo II , , ,00 (O) Entrate correnti dest.ad.invest. (G) 7.800,00 (P) Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa in conto capitale [eventuale] Saldo di parte capitale (M-N+O+P-F) , , ,59 0,00 0,00 *il dato da riportare è quello del Titolo III depurato dell intervento 1 rimborso per anticipazioni di cassa e, dove esistente, della quota di mutui e prestiti estinti anticipatamente con ricorso a nuovo indebitamento o con utilizzo dell avanzo d amministrazione. **categorie 2,3 e 4. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 del Comune di Rueglio 6

7 3. Verifica correlazione fra entrate a destinazione specifica o vincolata per legge e spese con esse finanziate La correlazione fra previsione di entrate a destinazione specifica o vincolata per legge e spese con esse finanziate è assicurata nel bilancio. 3. Verifica dell effettivo equilibrio di parte corrente La situazione corrente dell esercizio 2015 è influenzata dalle seguenti entrate e spese aventi carattere di eccezionalità e non ripetitive: Entrate Spese - recupero evasione tributaria 3.000, ,00 - canoni concessori pluriennali - sanzioni al codice della strada - sentenze esecutive ed atti equiparati - eventi calamitosi - consultazioni elettorali o referendarie locali - ripiano disavanzi aziende riferiti ad anni pregressi - oneri straordinari della gestione corrente - spese per organo straordinario di liquidazione - compartecipazione lotta all'evasione - altre Totale 3.000, ,00 Differenza 0,00 4. Verifica dell equilibrio di parte straordinaria Il titolo II della spesa è finanziato con la seguente previsione di risorse distinta in mezzi propri e mezzi di terzi: Mezzi propri avanzo di amministrazione 2013 avanzo del bilancio corrente alienazione di beni affitto terreni comunali 5.250,00 Totale mezzi propri 5.250,00 Mezzi di terzi - mutui - prestiti obbligazionari - aperture di credito - contributi comunitari contr.stato programma seimila campanili ,00 - contributi regionali contributo GAL acquisto mezzo ,00 concessione BIM ,00 Totale mezzi di terzi TOTALE RISORSE TOTALE IMPIEGHI AL TITOLO II DELLA SPESA , , ,00 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 del Comune di Rueglio 7

8 5. Verifica iscrizione ed utilizzo dell avanzo. Non è stato iscritto in bilancio l avanzo d amministrazione dell esercizio VERIFICA COERENZA DELLE PREVISIONI 6. Verifica della coerenza interna L organo di revisione ritiene che gli obiettivi indicati nella relazione previsionale e programmatica e le previsioni annuali e pluriennali siano coerenti con gli strumenti di programmazione di mandato (piano generale di sviluppo) e con gli atti di programmazione di settore (piano triennale dei lavori pubblici, programmazione fabbisogno del personale, piano alienazioni e valorizzazione patrimonio immobiliare ecc.) 6.1. Verifica adozione strumenti obbligatori di programmazione di settore e loro coerenza con le previsioni programma triennale lavori pubblici Il programma triennale ed elenco annuale dei lavori pubblici, di cui all art. 128 del d.lgs.163/2006, è stato approvato con delibera di G.C. n. 49 del 11/10/2013. In data 30 gennaio 2015 è pervenuta al Comune di Rueglio la comunicazione ufficiale di assegnazione di un contributo di ,00 (3 tranche dell'iniziativa governativa 6000 campanili). In sede di approvazione del Bilancio in Consiglio si provvederà ad aggiornare il programma triennale inserendo il progetto 6000 Campanili programmazione del fabbisogno del personale La programmazione del fabbisogno di personale prevista dall art.39, comma 1 della legge 449/1997 e dall art.6 del d.lgs. 165/2001 è stata approvata con deliberazione G.C. n. 11 del 04/02/2015 ed allegata alla relazione previsionale e programmatica Verifica contenuto informativo ed illustrativo della relazione previsionale e programmatica e della coerenza con le previsioni La relazione previsionale e programmatica predisposta dall organo esecutivo e redatta sullo schema approvato con DPR 3 agosto 1998, n. 326, contiene l'illustrazione della previsione delle risorse e degli impieghi contenute nel bilancio annuale e pluriennale conformemente a quanto contenuto nell'art. 170 del Tuel, nello statuto e nel regolamento di contabilità dell'ente. Gli obiettivi contenuti nella relazione sono coerenti con le linee programmatiche di mandato e con il piano generale di sviluppo dell ente. In particolare la relazione: a) è stata redatta secondo fasi strategiche caratterizzate da: - ricognizione delle caratteristiche generali; - individuazione degli obiettivi; - valutazione delle risorse; - scelta delle opzioni; - individuazione e redazione dei programmi e progetti; Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 del Comune di Rueglio 8

9 b) rispetta i postulati di bilancio in particolare quello della economicità esprimendo una valutazione delle attività fondata sulla considerazione dei costi e dei proventi; c) per l'entrata comprende una valutazione generale sulle risorse più significative ed individua le fonti di finanziamento della programmazione annuale e pluriennale; d) per la spesa è redatta per programmi, rilevando distintamente la spesa corrente consolidata, quella di sviluppo e quella di investimento; e) per ciascun programma contiene: - le scelte adottate e le finalità da conseguire, - le risorse umane da utilizzare, - le risorse strumentali da utilizzare; f) individua i responsabili dei programmi e degli eventuali progetti attribuendo loro gli obiettivi generali e le necessarie risorse; g) motiva e spiega in modo trasparente e leggibile le scelte, gli obiettivi, le finalità che s intende conseguire e fornisce adeguati elementi dimostranti la coerenza delle stesse con le previsioni annuali e pluriennali, con gli obiettivi di finanza pubblica, nonché con: - le linee programmatiche di mandato (art. 46, comma 3, Tuel); - il piano generale di sviluppo dell ente (art. 165, comma 7, Tuel); - gli strumenti urbanistici e relativi piani d attuazione; - il programma triennale e l elenco annuale dei lavori pubblici; - la programmazione del fabbisogno di personale; h) elenca analiticamente i progetti di opere pubbliche finanziate negli anni precedenti e non ancora, in tutto o in parte realizzati; i) contiene considerazioni sulla coerenza dei programmi rispetto ai piani regionali di sviluppo, ai piani regionali di settore ed agli atti programmatori della regione; j) contiene parametri potenzialmente utili a misurare il grado di raggiungimento del risultato e di riferimento per il controllo, tesi ad evidenziare in termini unitari i costi, i modi e i tempi dell azione amministrativa; k) definisce i servizi e le attività dell ente e i rispettivi responsabili di procedimento e d obiettivo, affidando a ciascuno gli obiettivi, le risorse e i tempi d attuazione; l) assicura ai cittadini, agli organismi di partecipazione ed agli altri utilizzatori del bilancio la conoscenza dei contenuti significativi e caratteristici del bilancio annuale, dei suoi allegati e del futuro andamento dell ente. 7. Verifica della coerenza esterna 7.1. Principi fondamentali di coordinamento della finanza pubblica: Patto di stabilità Il comune di Rueglio non è soggetto al patto di stabilità interno. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 del Comune di Rueglio 9

10 VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA DELLE PREVISIONI ANNO 2015 Ai fini della verifica dell attendibilità delle entrate e congruità delle spese previste per l esercizio 2015, alla luce della manovra disposta dall ente, sono state analizzate in particolare le voci di bilancio appresso riportate. ENTRATE CORRENTI ENTRATE TRIBUTARIE Le previsioni di entrate tributarie presentano le seguenti variazioni rispetto al rendiconto 2013 ed al bilancio assestato 2014: Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 del Comune di Rueglio 10

11 Rendiconto I.M.U. - prima casa 23,00 Bilancio assestato Bilancio di previsione IMU altri immobili , , ,00 I.C.I. I.C.I. recupero evasione 3.521, , ,00 Imposta comunale sulla pubblicità 100,00 100,00 Addizionale com.consumo energia elettrica 575,85 576,00 Addizionale I.R.P.E.F , , ,00 Compartecipazione I.R.P.E.F. Compartecipazione Iva Imposta di soggiorno TASI , ,00 Categoria 1: Imposte , , ,00 TOSAP 2.526, , ,00 Tributo sui rifiuti e servizi Addizionale erariale sulla tassa smalt.rifiuti TARES/TARI , , ,00 Recupero evasione tassa rifiuti Categoria 2: Tasse , , ,00 Diritti sulle pubbliche affissioni F.S.R. / F.S.C , , ,00 Categoria 3: Tributi speciali e altre tributarie proprie , , ,00 Totale entrate tributarie , , ,00 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 del Comune di Rueglio 11

12 Imposta municipale propria Il gettito, determinato sulla base delle aliquote per l anno 2015 stabilite in 4 per mille per le abitazioni principali (classificate in categoria catastale A/1, A/8 e A/9 e relative pertinenze) e 7,6 per mille per seconda casa e aree fabbricabili. è stato previsto in ,00, con una variazione di: euro ,00 rispetto alla somma prevista nel bilancio assestato euro ,00 rispetto alla somma accertata per IMU nel rendiconto Il gettito derivante dall attività di controllo delle dichiarazioni ICI/IMU di anni precedenti è previsto in 3.000,00, sulla base del programma di controllo indicato nella relazione previsionale e programmatica. Addizionale comunale Irpef. Con deliberazione di G.C. n. 7 del 04/02/2015 è stata confermata per l anno 2015 l aliquota dello 0,7 %. Le previsioni iniziali ammontano a ,00, calcolati sulla base imponibile 2012 pubblicata sul sito del Ministero delle finanze, pari a ,00 TASI Dal 1 gennaio 2014 nell'ambito della I.U.C. è stata istituita la TASI calcolata sulla rendita catastale dell'immobile posseduto. L ente ha previsto nel bilancio 2015, tra le entrate tributarie, la somma di euro ,00 per la TASI TARI Dal 1 gennaio 2014 nell'ambito della I.U.C. è stata istituita la TARI, il cui presupposto è il possesso o detenzione di locali e aree suscettibili di produrre rifiuti. Determinata sulla superficie calpestabile e sulla base del piano finanziario del servizio, deve garantire la copertura integrale dei costi del servizio. L ente ha previsto nel bilancio 2015 la somma di euro ,00 secondo il gettito E prevista la copertura integrale dei costi del servizio di smaltimento dei rifiuti urbani, dei rifiuti assimilati e dei costi dei servizi indivisibili. T.O.S.A.P. (Tassa sull occupazione di spazi ed aree pubbliche) Il gettito della tassa sull occupazione di spazi e aree pubbliche è stato stimato in 4.500,00, derivanti principalmente dall area mercatale. Proventi da partecipazione all attività di accertamento tributario e contributivo Sono previsti euro 3.000,00 per l attività di accertamento e recupero IMU. Fondo Sperimentale di Riequilibrio Il fondo sperimentale di riequilibrio è stato previsto in ,00; Le entrate per Imu e fondo sperimentale di riequilibrio hanno subito la seguente evoluzione: Previsione definitiva 2014 Previsione 2015 Imu , ,00 F.S.C , ,00 totale , ,00 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 del Comune di Rueglio 12

13 ENTRATE DERIVANTI DA CONTRIBUTI E TRASFERIMENTI CORRENTI DELLO STATO Trasferimenti correnti dallo Stato Il gettito dei trasferimenti erariali (ex fondo sviluppo investimenti ed altri minori) è stato previsto in ,00 sulla base dei dati inseriti sulla pagina Finanza Locale del Ministero dell Interno. Altri contributi e trasferimenti dallo Stato Sono previsti 2.000,00 per contributo sui buoni pasto dei docenti ed ,00 per incentivo statale per conto energia. Contributi e trasferimenti della Regione 600,00, a parziale copertura delle spese previste per la mensa scolastica, ,00 per l ammortamento del mutuo per la realizzazione del parcheggio Barera (interessi più capitale); 1.000,00 per iniziative culturali ed 243,00 per funzioni trasferite. Contributi da parte di organismi comunitari e internazionali Non sono previsti contributi di organismi comunitari ed internazionali. ENTRATE EXTRATRIBUTARIE Diritti Sono previste varie tipologie di diritti (segreteria, rilascio carte identità, di pertinenza comunale) per un totale di 3.000, Sanzioni amministrative Non sono previsti proventi da sanzioni amministrative da codice della strada. Sono previste sanzioni per l inosservanza di regolamenti comunali per un totale di 1.000,00 Proventi del servizio mensa Sono previsti i proventi del servizio mensa per un totale di ,00 (oggetto di successivo approfondimento) ed i proventi del servizio mensa di pendenti per un totale di 1.000,00 Proventi dei beni dell ente Sono previsti i proventi del salone pluriuso ed altri centri sportivi per un totale di 4.500,00 i proventi per servizi cimiteriali per un totale di , i fitti di immobili comunali il cui ruolo è stato approvato con deliberazione della G.C. n. 10 del 04/02/2015 per un totale di ,00. Utili netti delle aziende speciali e partecipate, dividendi di società Non sono previsti utili e dividendi da società partecipate. Proventi diversi Sono previsti per proventi diversi, fra i quali le poste più significative si riferiscono al rimborso della spesa per il segretario comunale, ,00, al recupero spese dagli affittuari dei locali comunali, , ad introiti e rimborsi diversi, 4.000,00. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 del Comune di Rueglio 13

14 SPESE CORRENTI Il dettaglio delle previsioni delle spese correnti classificate per intervento, confrontate con i dati del rendiconto 2013 e bilancio assestato 2014, è il seguente: Classificazione delle spese correnti per intervento rendiconto 2013 bilancio assestato 2014 Bilancio di previsione Personale , , , Acquisto beni di cons. e materie pr , , , Prestazioni di servizi , , , Utilizzo di beni di terzi 500,00 500, Trasferimenti , , , Interessi passivi e oneri finanziari , , , Imposte e tasse , , , Oneri straordinari gestione corr , , , Ammortamenti di esercizio 10 - Fondo svalutazione crediti 1.600, , Fondo di riserva 3.000, ,00 Totale spese correnti , , ,00 Spese di personale rendiconto 2008 bilancio assestato 2014 Bilancio di previsione 2015 spesa personale intervento , , ,00 spesa per servizi intervento 03 irap intervento , , ,00 trasferimenti intervento 05 Totale spese di personale , , ,00 spese escluse , , ,00 spese segretario rimborsate , ,00 Spese soggette al limite(comma 557 o 562) , , ,00 spese correnti , ,00 incidenza sulle spese correnti 19,15 20,19 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 del Comune di Rueglio 14

15 La spesa del personale, come risulta dal prospetto sopra riportato, tiene conto della programmazione del fabbisogno, del piano delle assunzioni e : Dei vincoli disposti dall art. 76 del D.l. 112/2008 sulle assunzioni di personale a tempo indeterminato; Dei vincoli disposti dall 1/1/2015 dall art. 9, comma 28 del D.l. 78/2010 sulla spesa per personale a tempo determinato, con convenzioni o con contratti di collaborazione coordinata e continuativa; Dell obbligo di riduzione della spesa di personale disposto dall art. 1 comma 557 della legge 296/2006; Degli oneri relativi alla contrattazione decentrata. L incidenza percentuale delle spese di personale rispetto alle spese correnti ai sensi del comma 7 dell art. 76 del 112/2008 risulta del 20,19 %; L organo di revisione ha provveduto, ai sensi dell articolo 19, punto 8, della legge 448/01, ad accertare che i documenti di programmazione del fabbisogno di personale siano improntati al rispetto del principio di riduzione complessiva della spesa, previsto dall articolo 39 della legge n. 449/97. Gli oneri della contrattazione decentrata previsti per gli anni dal 2015 al 2017, non superano il corrispondente importo impegnato per l anno 2010 e sono automaticamente ridotti in misura proporzionale alla riduzione del personale in servizio, come disposto dall art.9 del d.l. 78/2010. Il trattamento economico complessivo previsto per gli anni dal 2015 al 2017 per i singoli dipendenti, ivi compreso il trattamento economico accessorio, non supera il trattamento economico spettante per l anno 2010, come disposto dall art.9, comma 1 del d.l. 78/2010. Spese per servizi a domanda individuale Mensa scuola materna Mensa scuola elementare Interessi passivi mutuo altri centri sportivi Spese mantenimento salone Servizi a domanda individuale , /1 Proventi mensa sc. materna , /2 Proventi mensa scuola elementare 8.670, Contr. Regione per mensa 3.000, Proventi salone pluriuso e altri centri sportivi , ,00 600, , , ,00 Percentuale di copertura 65,62 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 del Comune di Rueglio 15

16 Spese per gestione rifiuti servizio raccolta e smaltimento rifiuti solidi urbani TARI COSTI RICAVI Raccolta e , da tassa ,00 smaltimento (ASA +Tecnoservice) addizionale 5.650,00 provinciale spese 3.600,00 riscossione+fsc Spese personale 2.800,00 TOTALE COSTI ,00 TOTALE RICAVI ,00 Percentuale di copertura: 100% Spese per incarichi di collaborazione autonoma (art.46 legge 133/08) Non sono previsti in bilancio spese per incarichi di collaborazione autonoma Spese per acquisto beni, prestazione di servizi e utilizzo di beni di terzi Si è tenuto conto dei vincoli posti dal piano triennale di contenimento delle spese di cui all art.2, commi da 594 a 599 della legge 244/07, delle riduzioni di spesa disposte dall art. 6 del d.l. 78/2010 e di quelle dell art. 1, comma 146 della legge 24/12/2012 n In particolare le previsioni per l anno 2015 rispettano i seguenti limiti: tipologia spesa Rendiconto 2009 Riduzione disposta limite Previsione 2015 Studi e consulenze 80% spesa 2013 Relazioni pubbliche,convegni,mostre, pubblicità e rappresentanza 2.000,00 80% 400,00 50,00 Sponsorizzazioni 100% Missioni 50% Formazione 500,00 50% 250,00 250,00 Acquisto,manutenzione,noleggio, autovetture esercizio 1.500,00 20% 1.200,00 790,00 Oneri straordinari della gestione corrente A tal fine è stata prevista nel bilancio 2015 la somma di euro 2.000,00 di cui 1.000,00 per sgravi e restituzione di tributi e 1.000,00 per consultazioni a carico dello Stato. Fondo svalutazione crediti Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 del Comune di Rueglio 16

17 L art.6, comma 17 del d.l. 6/7/2012, n.95, convertito in legge 135/2012, ha posto l obbligo di iscrivere in bilancio un fondo svalutazione crediti di importo non inferiore al 25% dei residui attivi di cui ai titoli I e III, aventi anzianità superiore a 5 anni. Nel bilancio 2015 è stata previsto un F.S.C. di 1.600,00. Fondo di riserva La consistenza del fondo di riserva ordinario, pari ad 3.000,00, rientra nei limiti previsti dall articolo 166 del TUELl ed è pari allo 0.44 % delle spese correnti. ORGANISMI PARTECIPATI Nel corso del 2014 l ente non ha esternalizzato alcun nuovo servizio. Per l anno 2015, l ente non prevede di esternalizzare nuovi servizi. Attualmente il comune partecipa ai seguenti enti: - Consorzio IN.RETE: gestione servizi socioassitenziali - A.S.A. servizi s.r.l.: servizio smaltimento rifiuti - SMAT: gestione servizio idrico integrato - Consorzio Canavesano Ambiente governo ciclo rifiuti - Consorzio forestale del Canavese gestione dei servizi di supporto alla silvicultura Vi sono poi altre due società: - Azienda Servizi Ambiente (ASA) - AEC Sul sito Siquel sono rinvenibili le seguenti informazioni: - Per quanto riguarda l A.S.A. la società risulta in liquidazione. - Per quanto riguarda l AEC la società è stata posta in liquidazione in data 30/10/2013 con rogito notaio Cignetti. SPESE IN CONTO CAPITALE L ammontare della spesa in conto capitale, pari a ,00, è pareggiata dalle entrate ad essa destinate nel rispetto delle specifiche destinazioni di legge, come dimostrato nel punto 4 delle verifiche degli equilibri. Indebitamento Le spese d investimento previste nel 2015 NON sono finanziate con indebitamento. Limitazione acquisto mobili e arredi Nell anno sono previsti ,00 per acquisti di mobili e arredi (art.1, comma 141 della legge 24/12/2012 n. 228), come segue: Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 del Comune di Rueglio 17

18 - Acquisto straordinario di mobili e macchine per uffici comunali: 2.000,00 - Acquisto attrezzature e manutenzione straordinaria patrimonio dell ente: 8.752,00 Acquisto autovetture Nell anno 2015 è prevista la spesa di ,00 per acquisto di autovettura destinata a disabili Limitazione acquisto immobili Negli anni 2015/2016/2017 NON è prevista alcuna spesa per acquisto immobili (art.1, comma 138 della legge 24/12/2012 n. 228). INDEBITAMENTO L ammontare dei prestiti previsti per il finanziamento di spese in conto capitale risulta compatibile per il triennio con il limite della capacità di indebitamento previsto dall articolo 204 del Tuel come dimostrato dal calcolo riportato nel seguente prospetto. Tale limite è stato stabilito dall art. 1 c.539 della legge 23/12/2014 n. 190 nel 10% delle entrate accertate sui primi tre titoli del bilancio di due anni antecedenti. Il totale degli interessi passivi previsti in bilancio ammonta ad ,00. Tuttavia la rata di ammortamento del mutuo Pos parcheggio Barera è interamente rimborsata dalla regione. Quindi, per il calcolo della capacità di indebitamento, dal plafond degli interessi va dedotta la quota interessi di questo mutuo, pari ad 7.238,88. Pertanto il calcolo della capacità di indebitamento va fatto con riferimento alla somma di ,00 Verifica della capacità di indebitamento Entrate correnti (Titoli I, II, III) Rendiconto 2013 Euro ,15 Limite di impegno di spesa per interessi passivi (10%) Euro ,00 Interessi passivi sui mutui in ammortamento e altri debiti Euro ,00 Incidenza percentuale sulle entrate correnti % 2,41% L indebitamento dell ente subisce la seguente evoluzione: anno residuo debito , , , , , ,07 nuovi prestiti , ,90 prestiti rimborsati , , , , , ,00 estinzioni anticipate totale fine anno , , , , , ,07 Gli oneri finanziari per ammortamento prestiti ed il rimborso degli stessi in conto capitale Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 del Comune di Rueglio 18

19 registra la seguente evoluzione: anno oneri finanziari , , , , , ,66 quota capitale , , , , , ,00 totale fine anno , , , , , ,66 Anticipazioni di cassa In bilancio nella parte entrate, al titolo V, e nella parte spesa, al titolo III,non è prevista l anticipazioni di cassa. STRUMENTI FINANZIARI ANCHE DERIVATI L ente non ha in corso contratti relativi a strumenti finanziari anche derivati CONTRATTI DI LEASING L ente non ha in corso contratti di locazione finanziaria. VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA BILANCIO PLURIENNALE Il bilancio pluriennale è redatto in conformità a quanto previsto dall articolo 171 del Tuel e secondo lo schema approvato con il d.p.r. n. 194/96 Il documento, per la parte relativa alla spesa, è articolato in programmi, titoli, servizi ed interventi. Le spese correnti sono ripartite tra consolidate e di sviluppo. Gli stanziamenti previsti nel bilancio pluriennale, che per il primo anno coincidono con quelli del bilancio annuale di competenza, hanno carattere autorizzatorio costituendo limiti agli impegni di spesa. Le previsioni di entrata e di spesa iscritte nel bilancio pluriennale tengono conto: dell osservanza dei principi del bilancio previsti dall articolo 162 del Tuel e dei postulati dei principi contabili degli enti locali e del principio contabile n. 1; dei mezzi finanziari destinati alla copertura delle spese correnti e al finanziamento delle spese di investimento; della dimostrazione della capacità di ricorso alle fonti di finanziamento ai sensi dell articolo 204 del Tuel; del tasso di inflazione programmato degli impegni di spesa già assunti ai sensi dell articolo 183, commi 6 e 7, dell articolo 200 e dell articolo 201, comma 2, del Tuel; delle linee programmatiche relative alle azioni e ai progetti da realizzare presentate all organo consiliare ai sensi dell articolo 46, comma 3, del Tuel; delle previsioni contenute nel programma triennale ed elenco annuale dei lavori pubblici; delle previsioni contenute negli strumenti urbanistici; Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 del Comune di Rueglio 19

20 dei piani economici-finanziari approvati e della loro ricaduta nel triennio; della manovra tributaria e tariffaria deliberata o attuabile in rapporto alla normativa vigente; della programmazione triennale del fabbisogno di personale di cui all art. 91 del Tuel; del piano delle alienazioni e valorizzazione del patrimonio immobiliare; delle riduzioni dei trasferimenti e dei vincoli sulle spese di personale. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 del Comune di Rueglio 20

21 SCHEMA BILANCIO ARMONIZZATO lo schema di bilancio per missioni e programma previsto dall allegato n. 9 al decreto legislativo n 118 del 2011, integrato e corretto dal decreto legislativo n. 126 del 2014, ai fini conoscitivi è il seguente: 1. Entrate previsioni di competenza DENOMINAZIONE BILANCIO RESIDUI 2014 PREVISIONI ANNO 2015 PREVISIONI ANNO 2016 PREVISIONI ANNO 2017 Fondo pluriennale vincolato per spese correnti 0,00 0,00 0,00 Fondo pluriennale vincolato per spese in conto capitale 0,00 0,00 0,00 Utilizzo avanzo di Amministrazione ,78 - di cui avanzo vincolato utilizzato anticipatamente 0,00 Entrate correnti di natura , , , , ,00 tributaria, contributiva e perequativa Trasferimenti correnti , , , , ,00 Entrate extratributarie , , , , ,00 Entrate in conto capitale , , , , ,00 Entrate da riduzione di attività finanziarie 0,00 0,00 0,00 Accensione prestiti 4.831,83 0,00 0,00 0,00 Anticipazioni da istituto ,40 tesoriere/cassiere 0,00 0,00 0,00 Entrate per conto terzi e partite di giro 2.130, , , , ,00 TOTALE GENERALE ENTRATE , , , , ,00 TOTALE CASSA ,44 fondo cassa 31/12/ ,51 0,00 2. Spese previsioni di competenza Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 del Comune di Rueglio 21

22 TITOLO DENOMINAZIONE DISAVANZO DI AMMINISTRAZIONE 1 SPESE CORRENTI residui PREVISIONI ANNO 2015 PREVISIONI ANNO 2016 PREVISIONI ANNO ,00 0,00 0,00 previsione di competenza , , , ,00 di cui già impegnato* 0,00 0,00 0,00 di cui fondo pluriennale vincolato 0,00 (0,00) (0,00) 2 SPESE IN CONTO CAPITALE previsione di competenza , , , ,00 di cui già impegnato* 0,00 0,00 0,00 di cui fondo pluriennale vincolato 0,00 (0,00) (0,00) 3 SPESE PER INCREMENTO DI ATTIVITA' FINANZIARIE previsione di competenza 0,00 0,00 0,00 di cui già impegnato* 0,00 0,00 0,00 di cui fondo pluriennale vincolato 0,00 (0,00) (0,00) 4 RIMBORSO DI PRESTITI previsione di competenza 2.382, , , ,00 di cui già impegnato* 0,00 0,00 0,00 di cui fondo pluriennale vincolato 0,00 (0,00) (0,00) 5 CHIUSURA ANTICIPAZIONI DA ISTITUTO TESORIERE/CASSIERE previsione di competenza ,40 0,00 0,00 0,00 di cui già impegnato* 0,00 0,00 0,00 di cui fondo pluriennale vincolato 0,00 (0,00) (0,00) 6 SPESE PER CONTO TERZI E PARTITE DI GIRO previsione di competenza , , , ,00 di cui già impegnato* 0,00 0,00 0,00 di cui fondo pluriennale vincolato 0,00 (0,00) (0,00) TOTALE TITOLI previsione di competenza , , ,00 di cui già impegnato* 0,00 0,00 0,00 di cui fondo pluriennale vincolato 0,00 0,00 0,00 totale residui ,10 TOTALE GENERALE DELLE SPESE previsione di competenza , , ,00 di cui già impegnato* 0,00 0,00 0,00 di cui fondo pluriennale vincolato 0,00 0,00 0,00 previsione di cassa ,10 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 del Comune di Rueglio 22

23 CONCLUSIONI In relazione alle motivazioni specificate nel presente parere, richiamato l articolo 239 del Tuel e tenuto conto: del parere espresso dal responsabile del servizio finanziario delle variazioni rispetto all anno precedente l organo di revisione: - ha verificato che il bilancio è stato redatto nell osservanza dei principi previsti dal D. Lgs,vo 267/2000, dei postulati dei principi contabili degli enti locali; - ha verificato la coerenza interna, la congruità e l attendibilità contabile delle previsioni di bilancio e dei programmi e progetti; - ha verificato la coerenza esterna ed in particolare la possibilità con le previsioni proposte di rispettare le norme relative al concorso degli enti locali alla realizzazione degli obiettivi di finanza pubblica; - ha rilevato alcune carenze circa l applicazione del D.Lgs.vo 118/2011: ad esempio la non corretta applicazione del Fondo crediti dubbia esigibilità, la discutibile imputazione all esercizio 2015 dell intera opera Restauro immobile Ka d Mesanis ,00 sia per quanto riguarda l entrata che per quanto riguarda la spesa, disattendendo in tal modo il principio della competenza finanziaria potenziata. Tuttavia l organo di revisione è consapevole delle difficoltà derivanti dall applicazione del D. Lgs.vo 118/2011, tanto è vero che il legislatore ha individuato il 2015 come anno di transizione. Quindi, invita il consiglio comunale a porre rimedio nel corso dell anno alle incongruenze rilevate, procedendo alle necessarie variazioni di bilancio. In particolare, a seguito del riaccertamento straordinario dei residui passivi e dell approvazione del rendiconto 2014, dovranno essere inseriti in bilancio il Fondo crediti di dubbia esigibilità nella misura correttamente calcolata come previsto dal comma 509 dell art. 1 della legge di stabilità 2015 e il Fondo pluriennale vincolato. Sarà inoltre necessario rivedere la previsione in Entrata e nella Spesa dell opera pubblica Restauro immobile Ka d Mesanis secondo il principio della competenza finanziaria potenziata. Ciò premesso, l organo di revisione fiducioso nell osservanza da parte del consiglio comunale delle raccomandazioni sopra formulate, esprime parere favorevole per le impostazioni relative al D.lgs.vo 267/2000 e parere sfavorevole in merito all inosservanza di alcuni principi previsti dal D.lgs.vo 118/2011 sulla proposta di bilancio di previsione 2015 e sui documenti allegati. IL REVISORE Dr. Franco Grande Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2015 del Comune di Rueglio 23