MILANO - Hotel Executive novembre dicembre gennaio febbraio 2013

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1 L IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO Analisi operativa e sistematica della disciplina nazionale e nelle operazioni con l estero, adempimenti periodici e dichiarativi, difesa e ravvedimento PRIMO INCONTRO Presupposti e determinazione della base imponibile QUARTO INCONTRO IVA e estero: operazioni extracomunitarie e scambi doganali SECONDO INCONTRO Novità e IVA nell edilizia QUINTO INCONTRO Accertamento: verifica, sanzioni e regolarizzazione TERZO INCONTRO IVA e estero: territorialità e operazioni intracomunitarie SESTO INCONTRO Guida alla presentazione della dichiarazione IVA 2013 Il Master si struttura in 6 incontri e propone un percorso operativo di analisi sistematica della disciplina di determinazione ed applicazione dell IVA sia nazionale che nei rapporti con l estero e negli scambi doganali oltre che un aggiornamento continuo sulle novità normative del periodo e la prassi di riferimento. Verranno approfonditi, con l ausilio di casi concreti ed esemplificazioni pratiche, tutti i profili ed i riflessi applicativi nazionali e relativi alle operazioni con Paesi europei ed esteri, le attività di verifica e accertamento, il sistema sanzionatorio ed i possibili strumenti di difesa preventivi e successivi ed, infine, gli adempimenti documentali e dichiarativi a carico del contribuente. CALENDARIO DEGLI INCONTRI / orario: e VERONA - Hotel B4 Verona Leon d Oro novembre dicembre gennaio febbraio 2013 MILANO - Hotel Executive novembre dicembre gennaio febbraio 2013 BOLOGNA - ZanHotel Europa novembre dicembre gennaio febbraio 2013 COORDINAMENTO SCIENTIFICO NORBERTO VILLA Consulente d Azienda DESTINATARI Dottori commercialisti ed Esperti contabili Avvocati Responsabili e addetti di uffici fiscali e amministrativi Consulenti fiscali CORPO DOCENTE Matteo Balzanelli Luca Caramaschi Stefano Chirichigno Alberto A. Ferrario Avvocato Pierpaolo Maspes Zeno Poggi Consulente ed Esperto in materia doganale Roberto Protani Massimo Sirri Ennio Vial Francesco Zuech Ragioniere Commercialista, Funzionario uff. fiscale Apindustria Norberto Villa Consulente d Azienda 4

2 Primo Incontro - I PRESUPPOSTI DELL IMPOSTA, DISPOSIZIONI GENERALI E APPLICAZIONE OPERATIVA Operazioni imponibili e requisiti oggettivo e soggettivo Operazioni rilevanti ai fini dell imposta sul valore aggiunto: cessioni di beni, prestazioni di servizi e importazioni Caratteristiche delle cessioni di beni: l onerosità e il trasferimento della proprietà Operazioni assimilate alle cessioni di beni Prestazioni di servizi: caratteristiche necessarie per la qualificazione Casistica delle operazioni assimilate alle prestazioni di servizi Il requisito soggettivo: l esercizio d impresa, di arti e professioni La qualificazione dell abitualità e della professionalità Distinzione tra operazioni imprenditoriali - professionali e occasionali non rilevanti ai fini Iva Gli enti non commerciali e la loro rilevanza ai fini IVA Il momento di effettuazione delle operazioni Momento rilevante per le cessioni: beni immobili e mobili Le fattispecie particolari: la destinazione al consumo personale e le operazioni gratuite Momento rilevante per le prestazioni di servizi: le operazioni singole e quelle continuative Individuazione del momento di pagamento del corrispettivo: casi particolari Correlazione tra effettuazione dell operazione e l esigibilità: confronto con la normativa comunitaria Operazioni poste in essere verso gli enti pubblici Inquadramento sistematico e applicativo del regime del reverse charge Base imponibile, operazioni escluse e fuori dal campo di applicazione Gli elementi rilevanti per il computo della base imponibile Le operazioni escluse dalla base imponibile: l Art. 15 Le operazioni fuori campo di applicazione dell IVA Le operazioni permutative: l Art.11 Le operazioni accessorie: la norma nazionale e le previsioni della direttiva. Ipotesi di convenienza La base imponibile ed il valore normale: casistica di applicazione e determinazione del valore La detrazione dell imposta La detrazione dell imposta e l Art. 19 Il principio di inerenza e di afferenza La detrazione nel caso di operazioni antecedenti l inizio dell attività (spese di start-up) La detrazione per gli acquisti utilizzati solo parzialmente ai fini imprenditoriali e ipotesi di indetraibilità oggettiva La clausola di stand still e la possibile irregolarità della norma interna: il caso delle spese di rappresentanza Detrazione: modalità e termini per godere del diritto Esenzione e conseguenze in tema di detrazione: il pro rata Le ipotesi di esenzione: l Art. 10 Obblighi di fatturazione e registrazione di operazioni esenti Operazioni esenti e conseguenze in tema di detrazione Calcolo del pro rata: individuazione e differenza con le operazioni esenti Operazioni esenti non rilevanti per il pro rata: operazioni occasionali e accessorie ad operazioni imponibili Il calcolo del pro rata: esemplificazioni operative La separazione delle attività, ipotesi di convenienza per limitare l indetraibilità: adempimenti operativi Le rettifiche alla detrazione Le diverse ipotesi di rettifica della detrazione: le fattispecie di cui all Art. 19 bis 2 La rettifica per cambio di destinazione e per cambio di regime: effetti operativi La rettifica nel caso di variazione di pro rata: adempimenti obbligatori e possibili scelte Esemplificazioni di calcolo della rettifica Il calcolo del pro rata: esemplificazioni operative Esemplificazioni di calcolo della rettifica della detrazione Secondo Incontro - NOVITÀ IVA E IL NUOVO REGIME IVA in EDILIZIA Il nuovo regime dell IVA per cassa Le novità introdotte e i soggetti interessati Modalità applicative del nuovo regime: l esigibilità dell imposta e la detrazione immediata per cessionario o committente Adempimenti contabili a carico del soggetto che aderisce al regime Adempimenti nell ipotesi di pagamenti oltre l anno Esemplificazione delle convenienze del nuovo regime Check list di controllo I beni concessi in godimento ai soci Trattamento IVA dei beni concessi in godimento ai soci Effetti IVA nel caso di assegnazione ad un prezzo inferiore al valore normale Individuazione del valore normale ai fini IVA Scioglimento della società o estromissione dei beni: effetti IVA Il regime IVA delle operazioni immobiliari Le nuove regole per le operazioni immobiliari: l imponibilità per regola e per opzione Le compravendite immobiliari: immobili civili e strumentali La rilevanza del soggetto attivo: nozione di impresa costruttrice e ristrutturatrice Le locazioni immobiliari: immobili civili e strumentali 5

3 I leasing immobiliari: regime IVA e nuove regole per le altre imposte indirette Il caso dell affitto d azienda: l applicabilità delle regole IVA proprie delle locazioni L impatto delle novità nella gestione del pro rata per le immobiliari: soluzione di convenienza ed esempi L impatto delle novità in tema di rettifica della detrazione per le imprese immobiliari: i casi risolti dalla prassi e nuove soluzioni di convenienza La separazione delle attività: adempimenti necessari per l attivazione e per la rinuncia alla separazione La fatturazione delle operazioni Ultimi documenti di prassi in tema di fatturazione Gli orientamenti della direttiva in tema di fatturazione: la fattura elettronica (Dir. n. 2010/45/UE) Ipotesi di esonero della fatturazione Elementi obbligatori e non della fattura: casi particolari La fatturazione differita Identificazione del soggetto passivo: obbligo di rivalsa, inversione contabile e autofattura Il reverse charge : ambito di applicazione Note di variazione Art. 26: obblighi e opzioni dei contribuenti Registri IVA tenuti con sistemi elettronici Documenti informatici: nuove regole CAD e dell Art bis Gli allegati clienti e fornitori Soggetti interessati dal nuovo obbligo Tempi e modalità per l adempimento Dati necessari per la compilazione degli allegati Elementi richiesti dal modello Il regime sanzionatorio La rilevanza ai fini accertativi degli elenchi Esemplificazione delle convenienze del nuovo regime dell IVA per cassa Rettifica della detrazione per le imprese immobiliari: casi risolti Terzo Incontro - L IVA NELLE OPERAZIONI CON L ESTERO: TERRITORIALITÀ E OPERAZIONI COMUNITARIE 6 Il presupposto territoriale: definizioni generali La nozione di territorio dello Stato e della Comunità I casi particolari del territorio italiano: l extraterritorialità del Vaticano, San marino e Livigno e le altre ipotesi Il concetto di soggetto stabilito nello Stato: identificazione delle fattispecie I soggetti stabiliti: l identificazione diretta dei soggetti non residenti, il rappresentante fiscale e la stabile organizzazione ai fini IVA La territorialità delle cessioni di beni La regola generale dell Art. 7 bis: individuazione del luogo di tassazione delle cessioni di beni Nazionalità dei beni e rilevanza ai fini dell imponibilità della cessione Il trattamento per i beni in temporanea importazione Cessione di beni allo Stato estero: regime IVA e particolarità ai fini della formazione del plafond La territorialità delle prestazioni di servizi Le regole per le prestazioni di servizi generiche: le previsioni dell Art. 7 ter, le ipotesi di rilevanza territoriale Lo status di soggetto passivo Le prestazioni di servizi in deroga e le regole applicabili per le operazioni tra operatori economici Le prestazioni di servizi a favore di privati: il presupposto territoriale Le indicazioni contenute nel Reg. CE n. 282/2011 in materia di territorialità delle operazioni Lo status di soggetto passivo Adempimenti operativi del soggetto nazionale in presenza di prestazioni di servizi: obblighi e regole di fatturazione Individuazione del soggetto obbligato all assolvimento dell imposta e agli adempimenti: il reverse charge Esemplificazione di operazioni con identificati diretti, rappresentanti e stabili organizzazioni Il rimborso dell imposta assolta in Italia da soggetti comunitari e assolta in Paesi UE da soggetti nazionali Il sistema Vies Il sistema Vies e l effettuazione di operazioni intracomunitarie L istanza per l inserimento negli elenchi: tempistica e modalità operative Cessioni e prestazioni effettuate dal soggetto nazionale non inserito nel Vies Obbligo di controllo del codice identificativo del cessionario comunitario: verifica dello status e adempimenti del soggetto nazionale Le operazioni comunitarie Gli acquisti e le cessioni intracomunitari e le operazioni assimilate Requisiti necessari: trasferimento, onerosità e oggetto della vendita Momento di effettuazione dell operazione: il caso dei furti I trasferimenti non traslativi della proprietà La disciplina nei casi di depositi: il contratto di deposito ed il consigment stock La prova del trasferimento dei beni nelle cessioni intracomunitarie Casi particolari: mezzi di trasporto nuovi e usati, addebiti di stampi; movimenti di campionari; partecipazioni a mostre e fiere; perdita di beni Integrazione e rilevazione delle fatture di acquisti di beni Le triangolazioni nazionali e comunitarie Operazioni triangolari con un soggetto extracomunitario

4 Le operazioni triangolari con lavorazione Le operazioni quadrangolari e le transazioni a catena Gli obblighi di comunicazione: la compilazione dei modelli Intrastat I soggetti obbligati a presentare gli elenchi Intrastat Operazioni soggette al monitoraggio ed escluse: cessioni intracomunitarie di beni, prestazioni di servizio Cessioni e prestazioni accessorie, resi, sconti e abbuoni Le regole di compilazione: il momento di effettuazione dell operazione rilevante per l inserimento negli elenchi I dati di natura fiscale e statistica: esemplificazioni operative e indicazioni della prassi La periodicità degli elenchi: individuazione della periodicità trimestrale o mensile L abilitazione per gli invii telematici degli elenchi La rettifica degli errori: modalità del ravvedimento e regime sanzionatorio Esemplificazione di operazioni con identificati diretti, rappresentanti e stabili organizzazioni Intrastat, i dati di natura fiscale e statistica: esemplificazioni operative e indicazioni della prassi Quarto Incontro - L Iva nelle operazioni con l estero: le operazioni extra comunitarie e i regimi doganali Le cessioni all esportazione non imponibili (Art. 8) Differenze tra esportazioni doganali e cessioni all esportazione ai fini IVA: conseguenze Il regime delle cessioni all esportazione Esportazioni dirette ed esportazioni triangolari: adempimenti obbligatori ai fini della non imponibilità Le esportazioni triangolari: adempimenti e condizioni necessarie per la non imponibilità Le operazioni triangolari in presenza di una Stabile Organizzazione La prova dell esportazione: sua rilevanza Il visto uscire elettronico Le operazioni con San Marino, Stato Città del Vaticano; Livigno e le acque territoriali del lago di Lugano La non imponibilità per le operazioni nei confronti delle sedi diplomatiche e altri casi particolari La operazioni assimilate all esportazione (Art. 8 bis) Esemplificazione delle diverse fattispecie Cessioni di navi e aerei: la qualificazione delle operazioni. Evoluzione normativa e chiarimenti della prassi Le prestazioni di servizi assimilate I servizi internazionali (Art. 9) Regime dei trasporti internazionali di persone e di beni destinati all esportazione I servizi correlati ai trasporti internazionali: spedizione, carico e scarico e assimilati Non imponibilità dei regimi di intermediazione internazionale: quadro di sintesi dopo le modifiche normative L esportatore abituale e il plafond Status di esportatore abituale: verifica dei requisiti e particolarità Il calcolo del plafond disponibile: il plafond libero e quello vincolato Operazioni per cui non è possibile l utilizzo del plafond Modalità di utilizzo del plafond: tempistica per la costituzione e l utilizzo del plafond La scelta tra le diverse opzioni: plafond fisso e plafond mobile Gli obblighi dell esportatore abituale Comunicazione telematica delle dichiarazioni d intento Lo splafonamento e la regolarizzazione Le importazioni Le importazioni rilevanti ai fini IVA L immissione in libera in pratica: rilevanza ai fini dell importazione Sospensione dell imposta: regime del daziato sospeso La possibile non imponibilità dell importazione: documentazione necessaria Le importazioni dell esportatore abituale: adempimenti obbligatori in dogana Il caso dei campioni gratuiti: le importazioni non soggette all imposta Calcolo dell imposta in dogana: la rilevanza delle spese di inoltro e le regole particolari per i supporti informatici Il recupero dell IVA per residenti e non residenti: la procedura Il rimborso dell imposta assolta in italia: soggetti extra comunitari Disciplina doganale: le regole e gli adempimenti Codice doganale comunitario e disposizioni di applicazione Obbligazione doganale I soggetti: il dichiarante e il rappresentante in dogana Dichiarazioni doganali e documentazione commerciale (fattura, documento di trasporto, incoterms) L accertamento doganale: quantità, qualità, valore e base imponibile, origine delle merci I diritti doganali e diritti di confine: dazi, IVA, accise Le ipotesi delle franchigie doganali Esportazione di beni dual use Destinazioni e regimi doganali: immissione in libera pratica ed in consumo, transito comunitario, carnet TIR I depositi doganali I depositi IVA: vantaggi ottenibili con il loro utilizzo, regole per l applicazione dell imposta e adempimenti contabili nelle operazioni con i depositi 7

5 Quinto Incontro - I CONTROLLI, GLI ACCERTAMENTI, LE SANZIONI in materia di iva E LE POSSIBILI DIFESE DEL CONTRIBUENTE Le verifiche e gli accertamenti Accessi, ispezioni e verifiche ai fini dell imposta sul valore aggiunto: poteri degli uffici e norme procedurali La rilevanza non automatica delle contestazioni IRES, IRPEF ai fini IVA: le contestazioni in tema di competenza e inerenza Ipotesi specifiche di contestazioni ai fini IVA e possibili difese del contribuente: - la contestazione delle prestazioni occasionali; - le presunzioni di acquisto e vendita: la perdita, i furti e le distruzioni dei beni; - le vendite sottocosto e gratuite; - la riqualificazione delle cessioni di azienda in cessioni di beni; - individuazione di una società di fatto e le conseguenze IVA: i limiti delineati dalla giurisprudenza e l ipotesi della costruzione immobiliare; - contestazioni in tema di valore normale IVA: il caso della permuta di beni e servizi; - indebita detrazione nel caso di IVA addebitata con aliquota errata o per operazioni non soggette. I controlli degli adempimenti Il controllo degli adempimenti dei contribuenti: accertamenti più frequenti, regime sanzionatorio, difese del contribuente e utilizzo degli istituti deflattivi (ravvedimento, acquiescenza, etc.): - la tenuta delle scritture contabili IVA; - la fatturazione; - la registrazione; - gli adempimenti dichiarativi e le comunicazioni rilevanti ai fini IVA; - obblighi di documentazione e relativi ai rimborsi. Controlli nell applicazione del reverse charge e sui modelli Intrastat Utilizzo delle norme comunitarie e della giurisprudenza della Corte UE in sede di difesa Le fonti normative dell Iva e loro gerarchia: la direttiva, il DPR 633 e le norme nazionali collegate L automatica applicabilità delle sentenze della Corte UE Metodi e procedure per rilevare in sede di difesa il contratto delle norme nazionali con quelle comunitarie Ipotesi di illegittimità delle norme interne: - indetraibilità delle spese di rappresentanza: clausola di stand still; - la differente configurazione delle operazioni accessorie nella norma interna e in quella comunitaria; - l assenza nel diritto interno del concetto di fatto generatore dell imposta: esemplificazioni operative. La rilevanza penale dei comportamenti IVA Violazione degli obblighi di versamento Violazione degli obblighi di dichiarazione Fatture per operazioni inesistenti: ipotesi di inesistenza soggettiva ed oggettiva La norme sull accertamento del DPR 633/72: le ultime novità legislative Il nuovo Art. 60, comma 7: possibilità di esercizio di rivalsa in seguito ad avviso di accertamento o rettifica Le convenienze della nuova previsione: esemplificazioni operative Condizioni necessarie per l applicabilità delle nuova previsione Il comportamento da tenere per sfruttare la possibilità: tempistica e modalità Contestazioni in tema di valore normale IVA: il caso della permuta di beni e servizi Esercizio della rivalsa in caso di accertamento o rettifica: esempi operativi Sesto Incontro - GUIDA ALLA DICHIARAZIONE IVA L impatto delle novità nella dichiarazione IVA 2013 Il nuovo regime delle operazioni immobiliari: impatto nel calcolo dell imposta Il pro rata e la rettifica della detrazione Gestione delle operazioni in dichiarazione alla luce degli interventi di prassi: vendita dei buoni acquisti e voucher Il nuovo regime dell IVA per cassa: esame di convenienza alla luce dei dati in dichiarazione L impatto Iva delle nuove regole in tema di società non operative I controlli incrociati tra i dati della dichiarazione e le altre comunicazioni inviate all A.F.: spesometro, comunicazioni black list, modeli Intrastat, comunicazione delle dichiarazioni d intento e i nuovi allegati clienti e fornitori I termini e la scelta del modello Mappa della scadenze 2013: impatto della scelta tra dichiarazione autonoma e unificata sui termini di pagamento Rateizzazione dei versamenti: tempistica 2013 I casi particolari: i prospetti dell Iva di gruppo e gli adempimenti obbligatori (le fideiussioni da presentare) I casi particolari: modalità di dichiarazione nel caso di operazione delle attività IVA e operazioni straordinarie: termini e modalità Gli adempimenti per i soggetti non residenti: rappresentante IVA, identificato diretto e stabile organizzazione

6 I dati statistici (Quadro VA) e la determinazione del volume d affari (Quadro VA) Il frontespizio ed il Quadro VA: dati richiesta e rilevanza ai fini dell accertamento L indicazione delle vendite nel Quadro VE: determinazione del volume d affari e conseguenze operative La gestione delle note di variazione nel quadro delle vendite Le operazioni ad esigibilità differita Le operazioni non imponibili e esenti: indicazione nel quadro e riflessi sulla posizione del contribuente Il Quadro VF, il quadro VC e gli altri quadri della dichiarazione L indicazione degli acquisti e la determinazione dell Iva detraibile IVA non detraibile per il pro rata e la rettifica delle detrazione: modalità di calcolo in dichiarazione (Quadro VG) Gli adempimenti dichiarativi dell esportatore abituale: il Quadro VC Obblighi compilativi per i regimi speciali La liquidazione dell imposta (Quadri VH e VL) Le opzioni (Quadro VO) Ripartizione delle operazioni attive su base territoriale (Quadro VT) Le regole in tema di compensazione Limiti alla compensazione verticale delle eccedenze IVA La compensazione ai fini del ravvedimento Obbligo del visto di conformità: adempimenti obbligatori del professionisti La possibile regolarizzazione del visto omesso I rimborsi IVA Le ipotesi di rimborso: le fattispecie dell Art. 30 Adempimenti dichiarativi per l ottenimento del rimborso: garanzie richieste ed esoneri Le richieste di rimborso trimestrali La possibile cessione del credito La revoca della richiesta di rimborso L omessa dichiarazione e l eccedenza di imposta: possibilità di recupero del credito Il ravvedimento delle operazioni in corso d anno e della dichiarazione Gli errori sanabili Termini e modalità: il ravvedimento sprint, breve e lungo Il costo delle sanatorie Esempi di compilazione della dichiarazione IVA. Casistiche ricorrenti Check-list di controllo dei dati indicati nel modello MATERIALE E SUPPORTI DIDATTICO-OPERATIVI LE DISPENSE Come supporto all attività in aula saranno distribuite 6 dispense con gli approfondimenti scientifici dei relatori corredate da slide, carte di lavoro e tavole sinottiche AREA WEB DEDICATA I partecipanti possono accedere all Area Riservata del nostro sito per consultare e prelevare il materiale didattico e le carte di lavoro utilizzati in aula QUOTA DI PARTECIPAZIONE AL MASTER QUOTA INTERA DI ADESIONE 900,00 + IVA 21% QUOTA PER IL 2 PARTECIPANTE DELLO STESSO STUDIO e/o AZIENDA, per i praticanti E PER GLI ISCRITTI ALL ODCEC DA MENO DI 3 ANNI 600,00 + IVA 21% L elenco completo delle agevolazioni e delle condizioni di adesione sul nostro sito: 9