Studio Dottori Commercialisti Viale Gozzadini 9/ Bologna
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1 Dott. Sergio Massa Bologna, 14 maggio 2003 Dott. Elena Melandri Dott. Paola Belelli Dott. Pierpaolo Arzarello A TUTTI I CLIENTI LORO INDIRIZZI DICHIARAZIONE DEI REDDITI PER IL 2002 DELLE PERSONE FISICHE Anche quest'anno siamo arrivati al consueto appuntamento di maggio, è ora di chiudere i conti con il Fisco. Il nostro Studio può redigere le dichiarazioni dei redditi delle Persone Fisiche sia per mezzo del modello 730, che deve essere compilato e presentato entro il 16 giugno 2003 p.v., sia per mezzo del Modello Unico 2003, che deve essere predisposto entro il 20 giugno. Precisiamo subito che la redazione del mod. 730 (al posto del consueto mod. Unico) non e consentita a tutti; i contribuenti che hanno i requisiti per presentarlo possono usufruire di alcuni interessanti vantaggi che di seguito illustreremo. Soggetti esonerati dalla presentazione della dichiarazione dei redditi Tra i contribuenti che sono esonerati dalla presentazione della dichiarazione dei redditi Vi segnaliamo i casi più frequenti, e cioè i contribuenti che posseggono: - solo redditi di lavoro dipendente, di collaborazione coordinata e continuativa o di pensione corrisposti da un unico sostituto d'imposta. Rimane l'obbligo di compilare la dichiarazione dei redditi se nel Cud 2003 sono state date detrazioni d'imposta in misura superiore a quella spettante; - solo redditi di cui sopra per un ammontare complessivo non superiore ad Euro 6.197,48 sempre che il rapporto di lavoro sia durato per l'intero anno; - solamente l'abitazione principale; - solo redditi di lavoro dipendente o di collaborazione coordinata continuativa o di pensione e l'abitazione principale; - solo redditi di terreni e fabbricati complessivamente non superiori a Euro 185,92 - solo redditi esenti (ad. esempio rendite erogate dall'inail per invalidità permanente o indennità di accompagnamento). Chi può dichiarare i redditi 2002 con mod. 730 I principali interessati sono: - i lavoratori dipendenti che anche nel 2003 conservano tale qualifica; - i pensionati; - i collaboratori coordinati e continuativi, compresi gli Amministratori di società, che anche nel 2003 conservano tale qualifica. Questi contribuenti possono utilizzare il mod. 730 per dichiarare anche altri redditi percepiti nel 2002 (come, ad esempio, redditi da terreni, fabbricati, dividendi, compensi occasionali, borse di studio, interessi da capitali dati a mutuo, diritti d autore, non pero Pag. 1
2 plusvalenze derivanti da cessione di partecipazioni sociali) e possono detrarre, con le stesse regole del mod. Unico, gli oneri e le spese ammessi in deduzione. Quali vantaggi offre il mod. 730 Il vantaggio principale e quello di ottenere nel giro di qualche mese il rimborso del credito IRPEF derivante dagli oneri e spese ammessi in detrazione. E possibile anche cumulare al credito del 2002 il credito dell anno 2001 non richiesto a rimborso ma riportato a nuovo (ad esempio perché l anno scorso si e presentato il mod. Unico): presentando il 730 quest anno si può ottenere subito anche il rimborso dei crediti precedenti. Il rimborso sarà effettuato direttamente dal datore di lavoro (o dall Ente previdenziale se pensionati) a partire dal mese di luglio E chi invece chiudesse il 730 con un debito IRPEF? Avrà comunque il vantaggio di risparmiarsi un giro in banca per fare il pagamento, in quanto le imposte dovute gli saranno trattenute direttamente dal datore di lavoro (o dall Ente ) in busta paga, sempre a partire da luglio e con possibilità di rateizzarle fino a novembre, compresi interessi. L unica incombenza che rimane al contribuente e quella di controllare che i rimborsi o gli addebiti che gli verranno fatti in busta paga (o mensilità di pensione) corrispondano agli importi del 730. Devono invece compilare il Mod. Unico, coloro che: - esercitano attività di impresa/lavoro autonomo e devono presentare anche la dichiarazione IVA e/o IRAP, - posseggono anche redditi da partecipazione in società di persone o studi professionali associati, - in qualità di eredi presentano la dichiarazione dei redditi 2002 per il famigliare deceduto, - pur avendo i requisiti per presentare il mod. 730 preferiscono l'alternativa del mod. Unico (ad es. perché devono pagare un saldo a debito). Scadenza pagamenti e presentazione del Modello Unico I pagamenti vanno effettuati entro il 20/6; dal 21/6 al 21/7 si può pagare con la maggiorazione dello 0,4%. La dichiarazione va presentata entro il 31/7/2003 dai contribuenti non in possesso di partita Iva direttamente in banca o in posta; entro il 31/10/2003 dagli altri contribuenti ma solo in via telematica. Le ricevute dei pagamenti effettuati non si allegano alla dichiarazione. Pagamenti e compensazioni: utilizzo della delega unificata Mod. F24 Per pagare si userà la nuova delega di pagamento mod. F 24 che, per alcuni comuni, permette di pagare anche l'ici. Si può pagare direttamente in posta oppure in una qualsiasi Banca e in qualunque parte d Italia anche con assegni bancari, circolari o Bancomat. N.B. i versamenti non vanno effettuati se gli importi da pagare a saldo delle singole imposte non superano ciascuno Euro 10,33. Le imposte a saldo 2002 e in acconto per il 2003 possono essere rateizzate fino ad un massimo di sette rate. Chi e' a credito di imposte o contributi può portare i crediti in compensazione di altri tributi e contributi dovuti per il 2003 e anche successivamente, oppure chiedere il rimborso al Concessionario. Pag. 2
3 I contribuenti cibernetici, a loro rischio e pericolo, possono anche compilare, pagare e spedire la dichiarazione dei redditi via Internet tramite i programmi del sito del Ministero Documenti necessari in originale per la compilazione del 730/2003 e dell Unico 2003 Sia che abbiate deciso di presentare il 730 sia che vogliate compilare l Unico, Vi raccomandiamo di farci avere, nel più breve tempo possibile e comunque entro il 23 maggio p.v., i seguenti documenti relativi a redditi percepiti e a spese deducibili pagate nel 2002, con preghiera di conteggiare ogni tipologia di spesa (es. spese mediche e ticket): Modello 730/2002 o Unico 2002 presentato lo scorso anno completo di documentazione Codice fiscale del coniuge e dei famigliari a carico (anche se minorenni) Versamenti in acconto imposte (giugno e novembre 2002) ed eventuali rateizzazioni Comunicazione del datore di lavoro (o Ente previdenziale) relativa al mancato conguaglio del mod. 730/02 Redditi di lavoro dipendente o pensione Mod. Cud 2003 Redditi da pensioni estere e redditi prodotti all estero Redditi da collaborazioni coordinate e continuative (Mod. Cud 2003) e/o prestazioni occasionali con certificazione delle Ritenute d acconto Redditi di capitale (dividendi da Azioni, interessi su prestiti, ecc.). Indennità di disoccupazione o di maternità, mobilità, borse di studio, cassa integrazione corrisposte direttamente dall'inps o da altri Enti. Assegni periodici percepiti dal coniuge separato o divorziato in base a sentenza, escluso quanto corrisposto per il mantenimento dei figli Redditi soggetti a tassazione separata (es. riscatto nel quinquennio di premi assicurativi sulla vita, rimborso di oneri dedotti in anni precedenti, trattamento di fine rapporto lavoro dipendente non assoggettato a ritenute) Redditi da terreni: visura catastale aggiornata e/o rogito in caso di acquisto o vendita nell anno 2002 e nei primi mesi del 2003; eventuali affitti percepiti Reddito da fabbricati: visura catastale aggiornata e/o rogito in caso di acquisto o vendita nell anno 2002 e nei primi mesi del 2003; eventuali affitti percepiti Copia dei contratti d affitto nel caso di affitti a canone convenzionale ex L. 431/98 Copia di eventuali denunce di successione in caso di eredita di beni immobili Interessi passivi per mutui ipotecari e relativi contratti, spese notarili per la stipulazione del mutuo, oneri e imposte accessori trattenuti e certificati dalla Banca erogatrice del mutuo Spese mediche sostenute nel 2002: tickets per esami, visite specialistiche, interventi chirurgici e connesse spese di ricovero e cura, spese per l acquisto di occhiali da vista e protesi in genere (occorre anche la prescrizione del medico); spese per acquisto di medicinali documentate da ricetta, scontrini e autocertificazione (scontrini della farmacia integrati a mano con il nome del farmaco) per l acquisto dei medicinali da banco senza prescrizione medica Spese per assistenza infermieristica e specifica rese da personale specializzato e qualificato come addetto all assistenza di base Pag. 3
4 Spese mediche e di assistenza per i portatori di Handicap, compreso l acquisto di mezzi di locomozione e deambulazione Contributi Inps e Inail versati nel 2002 per i collaboratori familiari (domestici, assistenti, ecc.) Rimborsi ricevuti da Erario, Enti Locali e USL: ad es. rimborsi per interventi chirurgici e prestazioni sanitarie, rimborso ILOR anni precedenti Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio 2002, acquisto di box e di abitazioni 2002 per i quali spetta la detrazione del 36%: se gli acquisti o i lavori sono stati effettuati nel 2002 produrre l istanza spedita al Centro operativo di Pescara, le fatture pagate, le certificazioni dei costruttori, i bonifici di pagamento, la concessione edilizia e la comunicazione all ASL (se esistono). Se i lavori sono stati eseguiti dal Condominio produrre la documentazione ricevuta dall amministratore Premi pagati per assicurazioni vita e infortuni e relative polizze Premi pagati a Società di mutuo soccorso per copertura spese sanitarie e relative liquidazioni di rimborsi ricevuti Assicurazione RC auto (il documento dove è indicato il CSSN) Contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori e/o volontari, compresi i versamenti a forme di previdenza integrativa e i riscatti di anzianità contributiva (università, servizio militare) Tassa di iscrizione a scuole superiori e università, anche dei famigliari a carico Spese funebri sostenute per famigliari Spese veterinarie sostenute per animali da compagnia legalmente detenuti Erogazioni liberali a favore di partiti e movimenti politici, enti ed associazioni riconosciute e istituzioni religiose Erogazioni liberali a favore degli Istituti di ricerca riconosciuti, delle Onlus, dei Paesi in via di sviluppo, dell'istituto per il sostentamento del Clero e di altri Enti religiosi; Spese relative all adozione di minori stranieri (certificazione dell Ente che rilascia l autorizzazione) Contributi pagati a consorzi di bonifica Assegni corrisposti al coniuge separato e sentenza che li determina; indennità corrisposte a inquilini per la perdita dell avviamento, restituzione di redditi percepiti e tassati in anni precedenti Rette per degenza in casa di ricovero per anziani, con evidenziazione delle spese relative ad assistenza medica e infermieristica Fotocopia dei pagamenti I.C.I. effettuati nel 2002 Altra documentazione necessaria in casi particolari: Perizie giurate per la rivalutazione di terreni e partecipazioni societarie e relativi pagamenti di imposte sostitutive; Documenti relativi ad investimenti detenuti all'estero o attività rimpatriate, movimenti di denaro da e per l'estero corredati dalla relativa documentazione bancaria Nel caso di riacquisto della prima casa occorre la documentazione comprovante il credito d'imposta eventualmente spettante e non utilizzato in sede di rogito notarile Nel caso di inquilini morosi, per i quali c'è stato provvedimento di sfratto convalidato, occorre documentare i canoni di affitto non percepiti e già tassati negli anni precedenti per poter recuperare l'irpef già versata Pag. 4
5 I.C.I Imposta Comunale sugli Immobili - Scadenza 30/6/ Interessa tutti i possessori di immobili. Resta fermo al 30 giugno p.v. il termine per versare la prima rata dell'ici dovuta per l'anno 2003; chi ha avuto variazioni nel possesso di immobili nel corso del 2002 deve anche presentare la dichiarazione ICI al Comune (ad eccezione dei casi di successione ereditaria per i quali l obbligo non sussiste più). Per effettuare i conteggi servono sia i rogiti 2002 sia quelli del primo semestre Sono indispensabili inoltre: - visure catastali aggiornate; - eventuali notifiche di variazioni di rendita ricevute; - eventuali variazioni di rendita conseguenti a ristrutturazioni, frazionamenti, etc. - eventuali denunce di successione Vi ricordiamo che l'imposta va versata separatamente per ogni Comune di ubicazione degli immobili e che, in ogni bollettino, bisogna indicare gli importi distinti fra fabbricati adibiti ad abitazione principale, altri fabbricati (compreso anche il garage dell abitazione principale), terreni ed aree fabbricabili. Di solito i Comuni provvedono a spedire il bollettino a domicilio; in mancanza sono reperibili presso ogni ufficio postale. Il numero del c/c postale sul quale effettuare il versamento e' quello del Concessionario competente o del Comune, basta copiarlo dal versamento di giugno 2002; per Bologna e' quello di Gerico S.p.A. - c/c n L'F24 ICI potrà essere utilizzato per quei Comuni che sottoscrivono l'apposita convenzione con l'agenzia delle Entrate, con la possibilità di effettuare la compensazione dell' ICI con gli altri tributi. La detrazione da indicare per l'abitazione principale può variare da Comune a Comune; per Bologna è di 118,79 annue e va ripartita al 50% tra l acconto Ici di giugno e quello di dicembre, quindi 59,39 ogni acconto, nel caso di possesso al 100%. Chi ha immobili in Comuni diversi da Bologna deve farci pervenire la relativa delibera comunale perché purtroppo ogni Comune ha deliberato non solo sue aliquote, ma anche sue detrazioni, suoi moduli di dichiarazione e sue casistiche particolari. Avvertenze: nel caso di acquisti o vendite avvenuti nel corso del 2003 bisogna determinare l'i.c.i. dovuta tenendo conto di tutti i mesi di possesso. Attenzione perché l'immobile acquistato entro il giorno 15 di un mese si deve conteggiare per il mese intero, dopo il 15 quel mese non viene considerato. In alcuni Comuni la detrazione per l'abitazione principale non e' di 118,79 annue ma varia; inoltre ogni Comune può aver deliberato una maggiorazione della detrazione per determinati casi. Le abitazioni che vengono affittate con contratto concordato (o convenzionato) ai sensi della L. 431/ 98 possono beneficiare di un aliquota più bassa o addirittura non pagare l'ici, come nel caso di Bologna. IMPORTANTE In molti Comuni (es.: Bologna) occorre presentare un'autocertificazione per giustificare l applicazione di un aliquota Ici diversa da quella ordinaria (es.: per Bologna il 6,4 ). Pag. 5
6 Tale dichiarazione deve essere presentata al Comune di Bologna entro il termine per il pagamento dell'ici. I dati da indicare in tale dichiarazione, che deve essere ripresentata ogni qual volta mutino le condizioni che hanno determinato l'utilizzo dell'aliquota diversa, sono per il Comune di Bologna i seguenti: - ubicazione dell immobile - dati catastali (Foglio, numero e subalterno) - motivo per cui si e pagata un aliquota ICI diversa dall ordinaria (es.: unita immobiliare occupata da parenti a titolo gratuito, affittata a canone convenzionato L. 431/98, sfitta e se si da quanto tempo, affittata come prima casa, ecc.) - nome, cognome e codice fiscale del parente occupante l immobile - data di inizio e/o cessazione di tale stato dell immobile. Si tratta di un ulteriore gravoso adempimento, che noi non siamo in grado di fare, perché non abbiamo gli estremi catastali aggiornati ne possediamo i nominativi dei famigliari occupanti o le date di inizio e cessazione contrattuale. Ripetiamo: questa dichiarazione non va presentata per le unita immobiliari assoggettate all aliquota normale del 6,4 ne per le unita immobiliari abitate come abitazione principale dal proprietario. Va presentata solo per le altre abitazioni dove e stata chiesta l aliquota agevolata ICI (es.: aliquota zero per le unita immobiliari locate a canone convenzionale L. 431/98, aliquota 5,7 per le unita immobiliari concesse in uso gratuito a parenti di 1 grado o ad inquilini che ivi hanno la residenza, abitazioni sfitte). Rinnoviamo a tutti la raccomandazione di farci avere al più presto i documenti sopra elencati, questo ci permetterà di rendervi un servizio più accurato e veloce. Rimaniamo a Vostra disposizione per ogni eventuale chiarimento e porgiamo cordiali saluti. Pag. 6
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