INCENTIVI FISCALI E IN CONTO CAPITALE PER I GENERATORI DI CALORE A BIOMASSE

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1 Verona 17 Aprile 2009 INCENTIVI FISCALI E IN CONTO CAPITALE PER I GENERATORI DI CALORE A BIOMASSE Marino Berton presidente AIEL SOMMARIO: Detrazione fiscale del 55% interventi di riqualificazione energetica Detrazione fiscale del 36% ristrutturazioni edilizie Il Programma di sviluppo rurale

2 DETRAZIONE 55% PER INTERVENTI DI RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA In cosa consiste Riduzioni dell IRPEF e dell IRES per interventi che aumentino il livello di efficienza energetica degli edifici esistenti e che riguardano, in particolare, le spese sostenute per: la riduzione del fabbisogno energetico (per il riscaldamento, il raffreddamento, la ventilazione, l illuminazione); il miglioramento termico dell edificio (finestre, comprensive di infissi, coibentazioni, pavimenti); installazione di pannelli solari; la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale. Limiti di importo sui quali calcolare la detrazione CONDIZIONI Condizione indispensabile: interventi su edifici (o su parti di edifici) residenziali ESISTENTI, di qualunque categoria catastale, anche se rurali, compresi quelli strumentali (per l attività d impresa o professionale). Non sono agevolabili, le spese effettuate in corso di costruzione dell immobile. Inoltre, è necessario che gli edifici presentino specifiche caratteristiche quali, ad esempio: 1. essere già dotati di impianto di riscaldamento, presente anche negli ambienti oggetto dell intervento, per quanto concerne tutti gli interventi agevolabili, ad eccezione della installazione dei pannelli solari; 2. nelle ristrutturazioni per le quali è previsto il frazionamento dell unità immobiliare, con conseguente aumento del numero delle stesse, il beneficio è compatibile unicamente con la realizzazione di un impianto termico centralizzato a servizio delle suddette unità; 3. nel caso di ristrutturazioni con demolizione e ricostruzione si può accedere all incentivo solo nel caso di fedele ricostruzione. Restano quindi esclusi gli interventi relativi ai lavori di ampliamento.

3 CHI PUO USUFRUIRNE Possono usufruire della detrazione tutti i contribuenti residenti e non residenti, anche se titolari di reddito d impresa, che possiedono, a qualsiasi titolo, l immobile oggetto di intervento. In particolare, sono ammessi all agevolazione: le persone fisiche, compresi gli esercenti arti e professioni; i contribuenti che conseguono reddito d impresa (persone fisiche, società di persone, società di capitali); le associazioni tra professionisti; gli enti pubblici e privati che non svolgono attività commerciale. Tra le persone fisiche possono fruire dell agevolazione anche: i titolari di un diritto reale sull immobile; i condomini, per gli interventi sulle parti comuni condominiali; gli inquilini; chi detiene l immobile in comodato. ALIQUOTA IVA le prestazioni di servizi per interventi di manutenzione, ordinaria e straordinaria, realizzati su immobili residenziali, sono assoggettate all aliquota IVA del 10 per cento, Le cessioni di beni restano assoggettate alla aliquota IVA ridotta al 10% solo se la relativa fornitura è posta in essere nell ambito del contratto di appalto soltanto fino a concorrenza del valore della prestazione di servizi. Ad esempio: la caldaia a biomasse può usufruire dell aliquota ridotta al 10% solo se rientra nella fattura complessiva dell intervento di manutenzione dell immobile e per un importo non superiore al valore della prestazione di servizio.

4 CALDAIE A BIOMASSE, condizioni per la detrazione al 55% La sostituzione della caldaia esistente con una CALDAIA A BIOMASSE Può usufruire della detrazione del 55%, perché è considerato un intervento di riqualificazione energetica che permette il raggiungimento di un indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale inferiore di almeno il 20 per cento rispetto ai valori riportati nelle tabelle riportate nell allegato C del decreto del Ministro dell Economia e delle Finanze 19 febbraio 2007 e succ. mod. La caldaia a biomasse deve rispettare le seguenti ulteriori condizioni: a) avere un rendimento utile nominale minimo conforme alla classe 3 di cui alla norma europea EN 303-5; b) rispettare i limiti di emissione di cui all'allegato IX alla parte quinta del D. Lgs. 3/4/06 n. 152 e successive modifiche e integrazioni, oppure i più restrittivi limiti fissati da norme regionali, se presenti; c) utilizzare biomasse combustibili ricadenti fra quelle ammissibili ai sensi dell'allegato X alla parte quinta dello stesso D.Lgs. 152/2006 e successive modifiche e integrazioni. La rispondenza a tali requisiti deve essere riportata nell asseverazione compilata dal tecnico abilitato. COME SI CALCOLA LA DETRAZIONE In base alle leggi vigenti la detrazione può essere applicata agli interventi che saranno realizzati nel corso del 2009 e L importo complessivo detraibile non potrà superare euro, ripartito in 5 rate annuali di pari importo. Esempio di sostituzione di caldaia a gasolio con caldaia a biomasse con i requisiti richiesti: smontaggio e dismissione dell impianto di climatizzazione invernale esistente; parziale o totale, fornitura e posa in opera di tutte le apparecchiature termiche, meccaniche,elettriche ed elettroniche, delle opere idrauliche e murarie necessarie per la sostituzione dell impianto esistente compresi, oltre a quelli relativi al generatore di calore, anche gli eventuali interventi sulla rete di distribuzione, sui sistemi di trattamento dell acqua, sui dispositivi controllo e regolazione nonché sui sistemi di emissione; prestazioni professionali, necessarie sia per la realizzazione degli interventi agevolati che per acquisire la certificazione energetica richiesta per fruire del beneficio.

5 COME SI CALCOLA LA DETRAZIONE 2 Totale costo: euro sostenuta nel ( attenzione se il costo è sostenuto da un privato che non scarica l IVA, questa è compresa nel totale sul quale applicare la percentuale di detrazione, se invece è sostenuto da un privato che scarica IVA, il totale da considerare è al netto di IVA) x 55% = importo complessivo deducibile : 5 anni = quota annuale deducibile dall IRPEF o dall IRES DOCUMENTAZIONE NECESSARIA 1 a) documentazione da conservare a cura del richiedente la detrazione: l asseverazione redatta da un tecnico abilitato (Ingegnere o Architetto iscritto all Ordine professionale oppure Geometra o Perito iscritto al Collegio professionale), nella quale si dichiara che l intervento assicura un indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale non superiore ai valori indicati in tabella all Allegato A del D.M. 11 marzo 2008 (per lavori realizzati nel 2008) e i requisiti tecnici della caldaia fatture relative alle spese sostenute, che rechino chiaramente separata la voce manodopera da quella delle opere; ricevuta del bonifico bancario o postale (modalità di pagamento obbligata nel caso di richiedente persona fisica), che rechi chiaramente come causale il riferimento alla legge finanziaria 2008, numero della fattura e relativa data, oltre ai dati del richiedente la detrazione e del beneficiario del bonifico; ricevuta dell invio effettuato all ENEA (codice CPID), che costituisce garanzia che la documentazione è stata trasmessa

6 DOCUMENTAZIONE NECESSARIA 2 b) documentazione da trasmettere all ENEA: (esclusivamente attraverso il sito: attualmente in allestimento per i lavori terminati nel 2009), entro i 90 giorni successivi alla fine dei lavori, intendendo con questa definizione il collaudo delle opere Attestato di qualificazione energetica, redatto da un tecnico abilitato, con i dati di cui all Allegato A al decreto edifici. (L Attestato di certificazione energetica, per quelle Regioni che hanno deliberato, deve essere conservato a cura del cliente); Scheda descrittiva dell intervento (Allegato E al decreto edifici ). c) documentazione da trasmettere all Agenzia delle Entrate: Comunicazione, con modello di prossima pubblicazione. DETRAZIONE 36 % RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE La legge finanziaria 2008 ha prorogato al 31 dicembre 2010 il termine per usufruire della detrazione del 36% delle spese sostenute per i lavori di recupero del patrimonio edilizio. Nella ristrutturazione sono compresi i lavori di: Manutenzione ordinaria Manutenzione straordinaria Restauro e risanamento conservativo Ristrutturazione edilizia Altre categorie di interventi tra i quali il conseguimento di risparmi energetici Gli interventi devono essere realizzati in case di abitazione e delle parti comuni di edifici residenziali situati nel territorio dello Stato.

7 Esempi di intervento applicabili al settore legno energia sulle singole unità abitative Esempi di intervento applicabili al settore legno energia sulle parti condominiali

8 CHI PUO USUFRUIRNE Trattandosi di una detrazione dall Irpef sono ammessi a fruire della detrazione sulle spese di ristrutturazione tutti coloro che sono assoggettati all imposta sul reddito delle persone fisiche, residenti o meno nel territorio dello Stato. il proprietario o il nudo proprietario; il titolare di un diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione o superficie); chi occupa l immobile a titolo di locazione o comodato; i soci di cooperative divise e indivise; i soci delle società semplici; gli imprenditori individuali, limitatamente agli immobili che non rientrano fra quelli strumentali o merce. COME SI CALCOLA LA DETRAZIONE Il beneficio sul quale calcolare la detrazione spetta fino al limite massimo di spesa di euro da suddividere in dieci anni. I contribuenti di età non inferiore a 75 e 80 anni possono ripartire la detrazione rispettivamente in cinque o tre rate annuali di pari importo. Tra le spese per le quali compete la detrazione, oltre a quelle per l esecuzione dei lavori, sono comprese: le spese per la progettazione e le altre prestazioni professionali connesse; le spese per prestazioni professionali comunque richieste dal tipo di intervento; le spese per la messa in regola degli edifici ai sensi della legge 46/90 (impianti elettrici) e delle norme UNICIG per gli impianti a metano (legge 1083/71); le spese per l acquisto dei materiali; il compenso corrisposto per la relazione di conformità dei lavori alle leggi vigenti; le spese per l effettuazione di perizie e sopralluoghi; l imposta sul valore aggiunto, l imposta di bollo e i diritti pagati per le concessioni, le autorizzazioni e le denunzie di inizio lavori; gli oneri di urbanizzazione; gli altri eventuali costi strettamente collegati alla realizzazione degli interventi nonché agli adempimenti stabiliti dal regolamento di attuazione degli interventi agevolati (decreto n. 41 del 18 febbraio 1998).

9 COME SI CALCOLA LA DETRAZIONE Esempio di calcolo: contribuente di anni 50 che acquista e fa installare nella propria abitazione una stufa a pellet con un rendimento superiore al 70% e fa realizzare una canna fumaria esterna, per un costo complessivo di euro X 36% = importo complessivo ammesso in detrazione : 10 = 140 quota annuale da detrarre = Costo effettivo al contribuente al netto della detrazione COSA SI DEVE FARE Comunicazione di inizio lavori Prima dell inizio dei lavori è necessario inviare, con raccomandata, la comunicazione di inizio lavori redatta su apposito modello che si può reperire presso gli uffici locali dell Agenzia delle entrate o nel sito internet La comunicazione (per tutte le regioni italiane e le province autonome) deve essere inviata al seguente indirizzo: AGENZIA DELLE ENTRATE - CENTRO OPERATIVO DI PESCARA VIA RIO SPARTO, PESCARA

10 COSA SI DEVE FARE 2 A tale modello devono essere allegati: la copia della concessione, dell autorizzazione o della comunicazione di inizio lavori, se previste dalla legislazione edilizia; i dati catastali (o, in mancanza, la fotocopia della domanda di accatastamento); la fotocopia delle ricevute di pagamento dell ICI a decorrere dal 1997, se dovuta. Se, però, il contribuente che chiede di fruire della detrazione è un soggetto diverso da quello tenuto al pagamento dell Ici (ad esempio, l inquilino), non è necessario trasmettere le copie delle ricevute. Anche per i lavori eseguiti sulle parti comuni condominiali non va allegata la ricevuta di pagamento dell Ici; la fotocopia della delibera assembleare (per i soli interventi che richiedono tale preventiva delibera) e della tabella millesimale di ripartizione delle spese nel caso in cui i lavori sono eseguiti sulle parti comuni di edifici residenziali. Se in seguito l importo dei lavori eseguiti supera quello inizialmente preventivato, è necessario trasmettere la nuova e ulteriore tabella di ripartizione delle spese allo stesso ufficio che ha ricevuto la comunicazione originaria; la dichiarazione del proprietario di consenso all esecuzione dei lavori, nell ipotesi in cui questi siano eseguiti dal detentore dell immobile (locatario, comodatario). L attestato del produttore nel caso di opere finalizzate al risparmio energetico COSA SI DEVE FARE 3 Comunicazione alla Azienda Sanitaria Locale Contestualmente alla comunicazione al Centro Operativo di Pescara, a cura dei soggetti interessati alla detrazione, deve essere inviata all Azienda sanitaria locale competente per territorio una comunicazione con raccomandata A.R. con le seguenti informazioni: generalità del committente dei lavori e ubicazione degli stessi; natura dell intervento da realizzare; dati identificativi dell impresa esecutrice dei lavori con esplicita assunzione di responsabilità, da parte della medesima, in ordine al rispetto degli obblighi posti dalla vigente normativa in materia di sicurezza sul lavoro e contribuzione; data di inizio dell intervento di recupero. La comunicazione non deve essere effettuata in tutti i casi in cui i decreti legislativi relativi alle condizioni di sicurezza nei cantieri non prevedono l obbligo della notifica preliminare alla ASL. Nel caso di installazione di stufe e caminetti non serve comunicazione A.S.L.

11 COSA SI DEVE FARE 4 Pagamento mediante bonifico Per fruire della detrazione è necessario che le spese detraibili siano pagate tramite bonifico bancario o postale da cui risultino: la causale del versamento, il codice fiscale del soggetto che paga il codice fiscale o numero di partita Iva del beneficiario del pagamento. Sono escluse da tale modalità di pagamento quelle spese che non è possibile pagare con bonifico (ad esempio, oneri di urbanizzazione, ritenute fiscali sugli onorari dei professionisti, imposte di bollo). I contribuenti interessati debbono conservare le fatture o le ricevute fiscali relative alle spese per la realizzazione dei lavori di ristrutturazione e la ricevuta del bonifico. FINANZIAMENTI IN CONTO CAPITALE Programma di Sviluppo Rurale Ogni regione d Italia ha realizzato un Programma di Sviluppo Rurale sulla base di uno schema quadro predisposto a livello nazionale, cofinanziato dalle regioni stesse, dallo Stato e dall Unione Europea. Ciascun P.S.R. si suddivide in assi e misure. Tra le varie misure, tutti i P.S.R. delle regioni prevedono finanziamenti rivolti principalmente agli agricoltori che realizzano impianti per la produzione di energia da fonti rinnovabili e tra questi caldaie a cippato e a pezzi di legna- Le informazioni che vengono riportate qui di seguito sono riferite alla Regione Veneto ma possono essere considerate molto simili a tutte le altre regioni d Italia

12 ASSE 1 MISURA 121 P.S.R. VENETO MISURA 121 M Ammodernamento delle Aziende Agricole in montagna A-Interventi ammissibili (estratto) : introduzione di tecnologie ad alta efficienza per la produzione di energia a partire da fonti agroforestali rinnovabili con bassi livelli di emissioni in atmosfera. La produzione di energia dovrà essere effettuata con criteri che assicurino la connessione con l attività agricola. L energia complessivamente prodotta (elettrica, termica) dovrà essere utilizzata in azienda per più del 50% (valore espresso in kw). Per la misurazione della quota di energia reimpiegata in azienda è fatto obbligo dell installazione di un contatore dell energia prodotta dall impianto. Non viene considerata fra i reimpieghi in azienda la quota parte di energia eventualmente dissipata (Direttiva 2006/32/CE). B-AMBITO zone montane, come definite nell all. G C-BENEFICIARI : Imprenditori agricoli professionali, comprese: società di persone che prevedano esercizio esclusivo attività agricole, cooperative agricole, società di capitali con oggetto esercizio esclusivo attività agricola D-AIUTI: ASSE 1 MISURA 121 P.S.R. VENETO MISURA 121 M Ammodernamento delle Aziende Agricole in montagna E-Limiti: Impianti di combustione diretta: se producono solo energia termica: efficienza >/= 85%. Impianti di combustione diretta: se producono energia elettrica ed energia termica (cogenerazione), il rendimento complessivo deve essere non inferiore all 85% e il rendimento elettrico deve essere >/= 20%. Impianti di pirogassificazione: se producono energia elettrica ed energia termica (cogenerazione), il rendimento elettrico deve essere >/= 20%. Tutti gli impianti non devono superare la potenza di 1 MW Limite massimo di spesa nell arco di 5 anni per impresa, per coop. agricole di conduzione Limite minimo di spesa per domanda per aziende di montagna

13 ASSE 1 MISURA 122 P.S.R. VENETO MISURA 122 Azione 3 Accrescimento del valore economico delle foreste Azione 3 Investimenti per la prima lavorazione del legname A-Interventi ammissibili (estratto) : Gli interventi riguardano l acquisto di macchinari connessi alla realizzazione di iniziative realizzate a carico delle superfici boscate e alla realizzazione delle opere di cui al successivo punto b) realizzate all interno dei boschi. a) Acquisto di attrezzature specialistiche per il taglio, l allestimento e l esbosco del legname (trattori forestali, autocarri attrezzati, rimorchi forestali, verricelli, harvester, forwarder, cippatrici, caricatori di biomasse, altri macchinari connessi alla raccolta di biomasse legnose in impianti di arboricoltura da legno, ecc.); b) Creazione di piazzali di deposito del legname per l accumulo temporaneo all imposto e creazione di teleferiche fisse ; c) Costi generali connessi alla realizzazione di tali opere di cui al punto b). B-AMBITO: solo zone montane C-BENEFICIARI : a) Proprietari e detentori di boschi singoli o associati. b) Imprese forestali, collegate ai proprietari da contratti significativi di utilizzazione e/o gestione boschiva. D-AIUTI: Il contributo viene concesso nella misura del 40%, elevabile al 50% nel caso di acquisto di apparecchiature innovative. ASSE 1 MISURA 122 P.S.R. VENETO MISURA 122 Azione 3 Accrescimento del valore economico delle foreste Azione 3 Investimenti per la prima lavorazione del legname E-Limiti: Non sono ammesse operazioni di semplice sostituzione dotazionale con riferimento prioritario alle funzioni svolte dai vari mezzi, fatta eccezione nei casi in cui la sostituzione dotazionale comporti un aumento della produttività almeno del 25%. I progetti relativi alla creazione di piazzali di deposito e di teleferiche fisse devono essere cantierabili e le autorizzazioni necessarie alla realizzazione dell intervento devono essere presentate non oltre i 60 giorni dopo la scadenza dei termini per la presentazione della domanda. L acquisto di harvester è consentito solo attraverso l attivazione di Progetti Integrati di Filiera Forestale (PIFF), La domanda può essere presentata come impresa singola o nell ambito di un P.I.F.

14 ASSE 3 MISURA 311 P.S.R. VENETO MISURA 311 Diversificazione in attività non agricole Azione 3 Incentivazione della produzione di energia e biocarburanti da fonti rinnovabili A Interventi: Investimenti fissi (strutturali) per la produzione e vendita di energia elettrica e/o termica; Investimenti mobili (impianti e attrezzature) per la produzione e vendita energia elettrica e/o termica; Investimenti mobili (attrezzature) per la lavorazione e trasformazione della biomassa destinata produzione di energia; Investimenti mobili (impianti e attrezzature) per la produzione e vendita di biocarburanti. B- Ambito Intero territorio regionale con esclusione poli urbani, precedenza alle aree C-D C Soggetti richiedenti Agricoltori, così come definiti dal regolamento (CE) n. 1782/2003: persone fisiche o giuridiche o associazioni di persone fisiche o giuridiche, indipendentemente dalla personalità giuridica, la cui azienda si trova nel territorio della Regione del Veneto e che esercitano un attività agricola, così come definita alla lettera c) dell articolo 2 del regolamento (CE) n. 1782/2003. ASSE 3 MISURA 311 P.S.R. VENETO MISURA 311 Diversificazione in attività non agricole Azione 3 Incentivazione della produzione di energia e biocarburanti da fonti rinnovabili D Aiuti: E Limiti Regime di de Minimis contributi non superiori a in tre anni Impianti non superiori a 1 MW Connessione dell impianto con l attività agricola, prevalente uso della biomassa degli associati, per i beneficiari in forma associata V.A.N. positivo tra il 4 e il 15 anno, senza contributo Indicatori di saostenibilità

15 COMPETITIVITÀ COMPETITIVITÀ ASSE ASSE 1 ASSE ASSE 4 LEADER LEADER ASSE ASSE 3 QUALITÀ QUALITÀ DELLA DELLA VITA VITA ASSE ASSE 2 AMBIENTE AMBIENTE Il territorio e le aree rurali PER LO SVILUPPO RURALE TUTTO IL TERRITORIO ITALIANO E STATO CLASSIFICATO IN QUATTRO GRANDI AREE Grazie per la vostra attenzione