PRINCIPALI SCADENZE FISCALI DAL 1 SETTEMBRE 2013 AL 30 SETTEMBRE 2013

Transcript

1 PRINCIPALI SCADENZE FISCALI DAL 1 SETTEMBRE 2013 AL 30 SETTEMBRE 2013 I versamenti di ritenute, imposte, contributi, ecc., contemplati dall art. 17, D.Lgs. 241/1997 e gli adempimenti fiscali che cadono di sabato e nei giorni festivi si intendono prorogati al primo giorno feriale successivo (art. 18, co. 1, D.Lgs. 241/1997 e art. 7, co. 1, lett. h), D.L , n. 70). Come di consueto, dall 1.8 fino al opera la c.d. sospensione feriale dei termini processuali relativi alle giurisdizioni ordinarie, amministrative ed alle Commissioni Tributarie. Tale sospensione, avendo effetto anche in ambito tributario, si riflette sui termini di proposizione del ricorso, di costituzione in giudizio e di deposito di memorie e documenti, di definizione in via breve, dell accertamento con adesione, nonché del nuovo istituto del reclamo / mediazione. lunedì 2 settembre (scadenze di sabato 31 agosto già inserite nel precedente scadenziario) Versamenti Ires ed Irap Soggetti con esercizio non coincidente con l'anno solare Versamento del secondo acconto delle imposte relative alla dichiarazione dei redditi e alla dichiarazione Irap da parte dei soggetti IRES con periodo di imposta 1 ottobre 30 settembre.

2 2 Presentazione modello Unico società di capitali con esercizio non coincidente con anno solare Presentazione dichiarazione dei redditi, Modello Unico SC e della dichiarazione Irap, per le società di capitali e gli enti commerciali residenti che hanno chiuso il periodo d'imposta al 30 novembre 2012 (il termine è l'ultimo giorno del 9 mese successivo a quello di chiusura dell'esercizio) da parte dei soggetti IRES con esercizio non coincidente con l anno solare. Comunicazione black list I soggetti passivi Iva che, nel corso dello scorso mese (soggetti mensili) hanno posto in essere operazioni con operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in territori black list, devono presentare, con modalità telematica, comunicazione mensile, riportante i dati delle operazioni intercorse coi predetti soggetti, relativamente alle cessioni di beni e prestazioni di servizi, di importo superiore ad euro 500, effettuate e ricevute, registrate o soggette a registrazione. Fatturazione differita triangolare Termine utile per procedere all'emissione delle fatture differite inerenti alle operazioni cosiddette «triangolari» (cessioni di beni effettuate a terzi dal cessionario per il tramite del proprio cedente) poste in essere nel corso del mese precedente e alla conseguente annotazione sull'apposito registro Iva, in modo da pervenire alla liquidazione del tributo in relazione al mese di fatturazione (e, quindi, non in relazione al mese di consegna). Lunedì 16 settembre Fatture e autofatture di importo inferiore a euro 300,00 Annotazione dell'eventuale documento cumulativo delle fatture emesse e/o ricevute, nonché delle autofatture emesse dal cessionario/committente per le operazioni, territorialmente rilevanti in Italia, poste in essere dal cedente/prestatore non residente di ammontare inferiore a 300,00 euro. 2

3 3 IVA Fatturazione differita Emissione e registrazione, con riferimento al mese di effettuazione, delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese precedente e risultanti da documenti di accompagnamento da parte delle imprese ed esercenti arti e professioni soggetti ad IVA. IVA - Imprese della grande distribuzione - Trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri Per le imprese che operano del settore della grande distribuzione, che hanno optato per la trasmissione in via telematica all'agenzia delle entrate dell ammontare complessivo dei corrispettivi giornalieri, scade il termine per la trasmissione dei dati relativi al mese solare precedente. IVA - Operazioni per le quali sono rilasciati le ricevute o gli scontrini fiscali - Annotazione cumulativa nel registro dei corrispettivi Scade il termine entro il quale le operazioni per le quali è rilasciato lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale, effettuate nel mese solare precedente, possono essere annotate, anche con unica registrazione, nel registro previsto dall'art. 24, D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, ai sensi dell art. 6, comma 4, D.P.R. 9 dicembre 1996, n. 695, e successive modificazioni. Versamento IVA mensile Versamento dell IVA relativa al mese precedente da parte di imprese in regime IVA mensile con modello F24 in modalità telematica con codice tributo IVA Soggetti mensili che hanno affidato la contabilità presso terzi I contribuenti Iva che hanno affidato a terzi la tenuta della contabilità ed optato per il previsto regime, devono effettuare la liquidazione e il versamento dell'iva relativa al secondo mese precedente a quello in corso. IVA versamento rateale Versamento 7 rata dell'iva relativa all'anno d'imposta 2012 risultante dalla dichiarazione annuale autonoma con la maggiorazione dell 1,98% a titolo di interessi. 3

4 4 Dichiarazioni di intento Presentazione da parte dei fornitori di esportatori abituali - che intendono effettuare acquisti o importazioni senza applicazione dell'iva dei dati delle dichiarazioni d'intento ricevute per le quali sono state emesse, per la prima volta, fatture senza applicazione dell'imposta confluite nella liquidazione periodica IVA del mese di agosto Versamento imposte a titolo di saldo e primo acconto inerenti al modello Unico SC ed alla dichiarazione Irap Soggetti che hanno come termine di approvazione del bilancio 120 giorni dalla chiusura dell esercizio Rateizzazione. I contribuenti Ires con periodo d'imposta coincidente con l'anno solare che approvano il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell'esercizio, non soggetti agli studi di settore 1 e che non partecipano, ai sensi degli artt. 115 e 116 del TUIR ad enti soggetti agli studi di settore 1, tenuti ad effettuare i versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi ed Irap, che hanno scelto il pagamento rateale: se hanno effettuato il primo versamento entro il 17 giugno, devono provvedere al versamento della 4 rata, dell'ires (e della maggiorazione dovuta dalle società di comodo) e Irap, a titolo di saldo per l'anno 2012 e di primo acconto per l'anno 2013, con applicazione degli interessi nella misura dello 0,98%; se hanno effettuato il primo versamento entro il 17 luglio con la maggiorazione dello 0,40%, devono provvedere al versamento della 3 rata, dell'ires (e della maggiorazione dovuta dalle società di comodo) e Irap, a titolo di saldo per l'anno 2012 e di primo acconto per l'anno 2013, con applicazione degli interessi nella misura dello 0,65%. Versamento imposte a titolo di saldo e primo acconto inerenti al modello Unico SC ed alla dichiarazione Irap Soggetti che hanno come termine di approvazione del bilancio 120 giorni dalla chiusura dell esercizio Rateizzazione. I contribuenti Ires con periodo d'imposta coincidente con l'anno solare che approvano il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell'esercizio, soggetti agli studi di settore 1 o che partecipano ai sensi degli artt. 115 e 116 del TUIR ad enti soggetti agli studi di 1 Si vedano le nostre circolari prot. RNS F80 del 17 giugno 2013 e prot. RNS F75 del 7 giugno

5 5 settore 1, tenuti ad effettuare i versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi e Irap, che hanno scelto il pagamento rateale: se hanno effettuato il primo versamento entro l 8 luglio 2013, devono provvedere al versamento della 4 rata, dell'ires (e della maggiorazione dovuta dalle società di comodo) e Irap, a titolo di saldo per l'anno 2012 e di primo acconto per l'anno 2013, con applicazione degli interessi nella misura dello 0,75%; se hanno optato per effettuare il primo versamento con la maggiorazione dello 0,40% entro il 20 agosto 2013, devono provvedere al versamento della seconda rata dell'ires (e della maggiorazione dovuta dalle società di comodo) e Irap, a titolo di saldo per l'anno 2012 e di primo acconto per l'anno 2013, con applicazione degli interessi nella misura dello 0,29%. Versamento imposte a titolo di saldo e primo acconto inerenti al modello Unico SC ed alla dichiarazione Irap Soggetti che hanno come termine di approvazione del bilancio 180 giorni dalla chiusura dell esercizio Rateizzazione. I contribuenti Ires, con periodo d'imposta coincidente con l'anno solare, che in base a disposizioni di legge approvano il bilancio entro 180 giorni dalla chiusura dell'esercizio, che hanno scelto il pagamento rateale: se hanno effettuato il primo versamento entro il 16 luglio 2013, devono effettuare il versamento della terza rata Ires (e della maggiorazione dovuta dalle società di comodo) ed Irap a saldo 2012 e primo acconto 2013, con applicazione degli interessi dello 0,65%; se hanno effettuato il primo versamento entro il 20 agosto 2013, con la maggiorazione dello 0,40%, devono effettuare il versamento della seconda rata Ires (e della maggiorazione dovuta dalle società di comodo) ed Irap a saldo 2012 e primo acconto 2013, con applicazione degli interessi dello 0,32%. Versamenti Ires ed Irap Soggetti con esercizio non coincidente con l'anno solare Versamento del saldo e del primo acconto delle imposte relative alla dichiarazione dei redditi e alla dichiarazione Irap da parte dei soggetti IRES con periodo di imposta non coincidente con l anno solare: 5

6 6 1 aprile marzo 2013, che in base a disposizioni di legge approvano il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell'esercizio, senza maggiorazione 0,40% (termine ordinario); 1 marzo febbraio 2013, che in base a disposizioni di legge approvano il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell'esercizio, con maggiorazione dello 0,40% (termine lungo); 1 marzo febbraio 2013, che in base a disposizioni di legge approvano il bilancio entro 180 giorni dalla chiusura dell'esercizio, senza maggiorazione 0,40% (termine ordinario); 1 febbraio gennaio 2013, che in base a disposizioni di legge approvano il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell'esercizio, con maggiorazione dello 0,40% (termine lungo) Consolidato nazionale comunicazione opzione (soggetti con esercizio non coincidente con anno solare) Comunicazione dell opzione di cui all'articolo 117 del T.U.I.R., tramite trasmissione in modalità telematica da parte delle società ed enti che optano per la tassazione consolidata ai sensi degli artt del TUIR e con chiusura del periodo d'imposta a marzo Irpef versamento ritenute Sostituti d imposta Versamento di ritenute e imposte sostitutive trattenute alla fonte dai sostituti d imposta nel mese precedente sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, sui redditi di lavoro autonomo, su provvigioni, su redditi di capitale (esclusi i dividendi) e contributi. Irpef versamento addizionali regionali e comunali Sostituti d imposta Versamento della rata dell addizionale regionale e della rata del saldo dell addizionale comunale (relative al 2012) trattenuta ai lavoratori dipendenti sulle competenze del mese precedente. Versamento in unica soluzione delle addizionali regionale e comunale trattenute ai lavoratori dipendenti sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro. 6

7 7 Irpef versamento acconto addizionale comunale Sostituti d imposta Versamento della rata dell acconto dell addizionale comunale (relativa al 2013) trattenuta ai lavoratori dipendenti sulle competenze del mese precedente. venerdì 20 settembre Presentazione modello 770/2013 Presentazione in modalità telematica, da parte dei sostituti di imposta, della dichiarazione per l anno 2012 del modello 770/2013 semplificato ed ordinario. mercoledì 25 settembre Presentazione modelli intrastat Presentazione degli elenchi riepilogativi: - degli acquisti e/o delle cessioni intracomunitarie, - delle prestazioni di servizi intracomunitari, posti in essere nel corso del mese precedente (soggetti mensili). lunedì 30 settembre Versamenti Ires ed Irap Soggetti con esercizio non coincidente con l'anno solare Versamento del secondo acconto delle imposte relative alla dichiarazione dei redditi e alla dichiarazione Irap da parte dei soggetti IRES con periodo di imposta 1 novembre ottobre

8 8 Presentazione modello Unico società di capitali con esercizio coincidente con anno solare Presentazione dichiarazione dei redditi, Modello Unico SC e della dichiarazione Irap, per le società di capitali e gli enti commerciali residenti che hanno chiuso il periodo d'imposta al 31 dicembre 2012 (il termine è l'ultimo giorno del 9 mese successivo a quello di chiusura dell'esercizio) da parte dei soggetti IRES con esercizio coincidente con l anno solare. IVA- presentazione dichiarazione annuale Presentazione telematica diretta o per il tramite di intermediari abilitati, da parte dei contribuenti Iva non esonerati, della dichiarazione annuale IVA per l'anno Comunicazione black list I soggetti passivi Iva che, nel corso dello scorso mese (soggetti mensili) hanno posto in essere operazioni con operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in territori black list, devono presentare, con modalità telematica, comunicazione mensile, riportante i dati delle operazioni intercorse coi predetti soggetti, relativamente alle cessioni di beni e prestazioni di servizi, di importo superiore ad euro 500, effettuate e ricevute, registrate o soggette a registrazione. Fatturazione differita triangolare Termine utile per procedere all'emissione delle fatture differite inerenti alle operazioni cosiddette «triangolari» (cessioni di beni effettuate a terzi dal cessionario per il tramite del proprio cedente) poste in essere nel corso del mese precedente e alla conseguente annotazione sull'apposito registro Iva, in modo da pervenire alla liquidazione del tributo in relazione al mese di fatturazione (e, quindi, non in relazione al mese di consegna). 8