STUDIO ACCARDI ASSOCIAZIONE PROFESSIONALE TRA NUOVO REGIME DEI MINIMI

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1 ASSOCIAZIONE PROFESSIONALE TRA DOTT. MARIO ACCARDI E DOTT. CHIARA ACCARDI DOTTORI COMMERCIALISTI DOTT. MARIO ACCARDI DOTT. CHIARA ACCARDI DOTT. SANDRO SPATA DOTTORE COMMERCIALISTA NUOVO REGIME DEI MINIMI Firenze, 30 Settembre 2013 La Manovra correttiva 2011 ha radicalmente modificato a partire dal 01 gennaio 2012 il regime dei contribuenti minimi per le persone fisiche che intraprendono o svolgono l attività di psicologo. Si riportano i dati secondo la normative attualmente in vigore. REQUISITI SOGGETTIVI: DATA INIZIO DELLA PROPRIA ATTIVITA : Tutti i soggetti che hanno iniziato un attività di lavoro autonomo (psicologo) PRIMA del 31 dicembre 2007 sono automaticamente esclusi dal nuovo regime. ULTERIORI REQUISITI DA VERIFICARE - Nel triennio precedente all ingresso nel regime dei minimi, NON DEVE essere stata esercitata un attività artistica, professionale ovvero d impresa, anche in forma associativa o familiare; - L attività svolta NON deve costituire una mera prosecuzione di altra attività già svolta precedentemente, in forma di lavoro dipendente o autonomo, anche sotto forma di collaborazione coordinata e continuativa (tale divieto non sussiste qualora sia stata svolta esclusivamente sporadica attività occasionale). o In merito al concetto di mera prosecuzione l Agenzia delle Entrate ESCLUDE espressamente da tale accezione i seguenti casi: - Periodo di pratica obbligatoria ai fini dell esercizio della professione. - Periodo fra la fine della pratica obbligatoria e l iscrizione al proprio albo di appartenenza a seguito del superamento dell esame di abilitazione. - contratti di collaborazione coordinata e continuativa o quelli di lavoro a tempo determinato che si caratterizzano per la loro marginalità economica e sociale. Per esigenze di certezza e di semplificazione si ritiene che tale condizione di marginalità sussista tutte le volte che l attività di lavoro dipendente a tempo determinato o l attività di collaborazione coordinata e continuativa sia stata svolta per un periodo di tempo non superiore alla metà del triennio antecedente l inizio dell attività. Si ritiene che i sopra citati requisiti debbano essere verificati, oltre che per i soggetti che inizieranno un attività dall , anche per coloro che l hanno intrapresa nell arco temporale Tale nuovo regime è applicabile per cinque esercizi e più precisamente: anche oltre il quarto periodo d imposta successivo a quello di inizio dell attività, ma non oltre il periodo di imposta di compimento del trentacinquesimo anno di età (coloro che iniziano l attività già superati i 35 anni di età potranno permanere nel regime dei minimi solo per i primi 5 esercizi).

2 La possibilità di applicare il nuovo regime dei minimi richiede il rispetto, oltre che dei sopra evidenziati nuovi requisiti, anche di tutti quelli stabiliti dal vecchio regime dei minimi. REQUISITI MANTENUTI DALLA NUOVA NORMATIVA - Avere residenza in Italia; - Non essere socio/associato di società di persone, associazioni professionali o srl in regime fiscale di trasparenza; - Non partecipare a regimi iva speciali (per esempio agricoltura, agenzie viaggi etc.); - Non effettuare in via esclusiva o principale attività di cessione di fabbricati/terreni e mezzi di trasporto nuovi; - Nell anno precedente: o Sia rispettato il limite di ,00 di ricavi/compensi percepiti; o Non siano state effettuate cessioni all esportazione; o Non siano state sostenute spese per il personale dipendente (ad esclusione delle prestazioni occasionali ricevute); - Nel triennio precedente o Sia stato rispettato il termine di ,00 dell ammontare degli investimenti in beni strumentali (rientrano nel limite anche : canoni annui di locazione, leasing etc). Il mancato rispetto dei requisiti previsti dal vecchio regime, seppure siano rispettati quelli del nuovo regime comporta il venir meno della possibilità di aderire al regime oggetto della presente relazione. ECCEZIONI: In via ECCEZIONALE e TRANSITORIA è stata prevista la possibilità di ingresso nel nuovo regime dei minimi, da parte di: Contribuenti che nel periodo , hanno adottato il regime ordinario o delle nuove iniziative. Resta comunque fermo il vincolo triennale conseguente all opzione del regime ordinario; Contribuenti che dimostrino di aver perso il lavoro dipendente o di essere in mobilità per cause indipendenti dalla propria volontà, anche nel caso in cui l attività esercitata costituisca una mera prosecuzione di un altra attività precedente. In entrambi i casi, la permanenza nel nuovo regime è consentita per il PERIODO RESIDUO di completamento del quinquennio o del 35 anno di età. Per chi inizia l attività dal 2012 adottando il nuovo regime dei minimi - e successivamente per obbligo o per scelta esce da tale regime - NON PUO PIU ADOTTARE TALE NUOVO REGIME, ANCORCHE IN POSSESSO DEI REQUISITI. PUNTI PRINCIPALI DEL NUOVO REGIME DEI MINIMI L imposta sostitutiva viene fissata nella misura del 5% (si tratta di un imposta sostitutiva dell imposta sui redditi e delle relative addizionali) a fronte dell aliquota del 20% applicabile con il vecchio regime dei minimi; Non deve più essere applicata la ritenuta d acconto sui ricavi/compensi percepiti in qualità di contribuente minimo. Si ricorda che tale nuovo regime è applicabile per cinque esercizi e più precisamente: anche oltre il quarto periodo d imposta successivo a quello di inizio dell attività, ma non oltre il periodo di imposta di compimento del trentacinquesimo anno di età (coloro che iniziano l attività già superati i 35 anni di età potranno permanere nel regime dei minimi solo per i primi 5 esercizi).

3 SEMPLIFICAZIONI NEGLI ADEMPIMENTI CONTABILI E DICHIARATIVI Le principali SEMPLIFICAZIONI CONTABILI sono: Esonero da registrazione e tenuta delle scritture contabili; Esonero da tenuta del libro dei beni ammortizzabili; Le principali SEMPLIFICAZIONI DICHIARATIVE sono: Esonero dagli adempimenti IVA (liquidazioni, comunicazioni e dichiarazioni annuale IVA); Esclusione dall applicazione degli studi di settore; Esonero dall IRAP; Esonero dalla compilazione degli elenchi clienti-fornitori; Esonero dalla comunicazione delle operazioni black-list; ADEMPIMENTI OBBLIGATORI I principali ADEMPIMENTI CHE PERMANGONO sono: Obbligo della conservazione e numerazione delle fatture ricevute e certificazione dei corrispettivi; Emissione delle fatture con la dicitura : "Operazione ai sensi dell'ex art. 27 co. 1 e 2 D.L. 98/2011 convertito nella L. n 111/2011. Si richiede la non applicazione della ritenuta alla fonte a titolo d'acconto come previsto dal provvedimento dell'agenzia delle Entrate 22/12/2011 prot ; Assoggettamento a imposta di bollo di Euro 2,00 se le fatture emesse sono di importo superiore a Euro 77,47; Richiesta dell autorizzazione all Agenzia delle Entrate per effettuare operazioni in ambito intracomunitario (VIES). FAC-SIMILE DI FATTURAZIONE A PRIVATI SENZA P.IVA Psicologo Dott... Via n FIRENZE (FI) C.F.: P.IVA: Mario Rossi Via.n FIRENZE (FI) C.F.:... Fatt. n 1 del 02/2/2012 Descrizione della prestazione professionale Euro 150,00 Contributo integrativo 2% Euro 3,00 totale da pagare Euro 153,00 IMPOSTA DI BOLLO 2,00 "Operazione ai sensi dell'ex art. 27 co. 1 e 2 D.L. 98/2011 convertito in L. n 111/2011.

4 FAC-SIMILE DI FATTURAZIONE A SOGGETTI PASSIVI IVA Psicologo Dott... Via n FIRENZE (FI) C.F.: P.IVA: Mario Rossi Via.n FIRENZE (FI) C.F.:... P.IVA Fatt. n 1 del 02/2/2012 Descrizione della prestazione professionale Euro 150,00 Contributo integrativo 2% Euro 3,00 totale da pagare Euro 153,00 IMPOSTA DI BOLLO 2,00 "Operazione ai sensi dell'ex art. 27 co. 1 e 2 D.L. 98/2011 convertito in L. n 111/2011. Si richiede la non applicazione della ritenuta alla fonte a titolo d'acconto come previsto dal provvedimento dell'agenzia delle Entrate 22/12/2011 prot CAUSE DI DECADENZA DAL NUOVO REGIME DEI MINIMI Cause di decadenza dal regime dall ANNO SUCCESSIVO: Inizio di attività soggette ai regimi speciali iva; Trasferimento della propria residenza all estero; Mutamento della propria attività, in attività avente ad oggetto, in via esclusiva o prevalente, la cessione di fabbricati, di porzioni di fabbricati, di terreni edificabili o mezzi di trasporto nuovi; Essere soci in società di persone, in srl che hanno esercitato l opzione per la trasparenza, ovvero in associazioni professionali costituite per l esercizio in forma associata di arti o professioni; Superamento del limite di ricavi/compensi di NON OLTRE il 50% di Euro ,00; Acquisti nel triennio di beni strumentali che eccedono i ,00; si ricorda che rientrano nel limite anche : canoni annui di locazione, leasing etc. Causa di decadenza dal regime dallo STESSO ANNO in cui si verifica: Superamento del limite dei ricavi/compensi DI OLTRE il 50% di ,00 (al superamento dei euro di ricavi). REGIME APPLICABILE AGLI EX-CONTRIBUENTI MINIMI I soggetti ex minimi, ovvero coloro che continuano a soddisfare i requisiti previsti per il vecchio regime dei minimi, ma non soddisfano più i nuovi requisiti potranno rientrare in un regime semplificato che, prevede l applicazione ordinaria dell IVA (naturalmente sulle sole operazioni sulle quali è previsto l applicazione dell iva) ed il relativo versamento annuale dell IVA. CARATTERISTICHE DI TALE REGIME SEMPLIFICATO : La tassazione del reddito avverrà con le modalità ordinarie (secondo gli scaglioni IRPEF ordinari), Esenzione dall IRAP Divengono applicabili gli Studi di settore

5 sono esonerati o dagli obblighi di registrazione e di tenuta delle scritture contabili; o dalle liquidazioni e dai versamenti periodici rilevanti ai fini dell'iva

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