NEWSLETTER N. 7 DEL 25 FEBBRAIO 2013

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1 NEWSLETTER N. 7 DEL 25 FEBBRAIO 2013 Ai Sig.ri Clienti Loro Sedi 1. BREVI DELLA SETTIMANA Ben ritrovati! Vediamo insieme le principali novità fiscali di questa settimana. All'interno del servizio "Cassetto fiscale" dell'agenzia delle Entrate (accessibile dall area dedicata ai servizi online sul sito internet è stata creata una nuova sezione grazie alla quale i titolari di partita Iva possono accedere alle informazioni relative alla propria posizione rispetto agli studi di settore comodamente via web. In particolare, sono visualizzabili le anomalie telematiche relative al periodo d imposta 2010 (UNICO 2011 e Gerico 2011), gli inviti e le comunicazioni di anomalie da studi di settore inviate dall Agenzia nel 2012 relativamente al periodo d'imposta 2010, oltre alle risposte fornite dai contribuenti interessati e predisposte utilizzando lo specifico software. L'Agenzia delle Entrate ha pubblicato, poi, sul proprio sito l'annuario del contribuente aggiornato con le novità intervenute negli ultimi mesi del Le novità riguardano principalmente la casa e, quindi, sono stati ritoccati molti dei temi contenuti nella seconda parte dell'annuario, coinvolgendo ben quattro dei cinque capitoli. Tra le imposte interessate segnaliamo l Ivie (l imposta dovuta dalle persone fisiche che possiedono immobili all estero), la cui disciplina è cambiata con la legge di Stabilità 2013, che l'ha resa applicabile non più dal 2011 bensì dal 2012, cambiandone anche le modalità di versamento (non più in un unica soluzione in sede di saldo delle imposte sui redditi riferito all anno di riferimento, ma con il meccanismo dell acconto e saldo). L'altra novità riguarda l Imu, in particolare la dichiarazione IMU ed i casi in cui è obbligatorio presentarla. Si segnala anche l'inserimento nell'annuario delle novità riguardanti l Irpef sugli immobili, in particolare le nuove regole per la determinazione del reddito dei fabbricati concessi in locazione, compresi quelli di interesse storico o artistico.

2 Il Ministero dell'economia e delle Finanze torna sulla revisione legale per completare le parti ancora non attuate del D.Lgs. n. 39/2010 di recepimento della direttiva europea 2006/43/CE in materia. Sono stati, infatti, pubblicati sulla Gazzetta Ufficiale n. 43 del 20 febbraio il D.M. n. 261 del su "I casi e le modalità di revoca, dimissioni e risoluzione consensuale dell'incarico di revisione legale" (in attuazione dell'art. 13, comma 4, D. Lgs. n. 39/2010) ed il D.M. n. 16 del relativo alla gestione della "Sezione dei revisori inattivi" (in attuazione dell'art. 8 del D. Lgs. n. 39/2010). La revoca dell'incarico potrà esserci solo per giusta causa, mentre nella Sezione dei revisori inattivi saranno iscritti i revisori che non hanno assunto incarichi da almeno tre anni consecutivi. Con alcuni Provvedimenti del direttore firmati il , l'agenzia delle Entrate, dopo i modelli, ha approvato anche le specifiche tecniche da utilizzare per l invio telematico delle due dichiarazioni dei sostituti d'imposta, 770/2013 Ordinario e Semplificato, dei modelli Unico Società di capitali, Enti non commerciali, Società di persone, Persone Fisiche, oltre che del mod. 730/2013. Con delibera del 31 gennaio 2013, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale il 4 febbraio scorso, il Consiglio dei Ministri ha stabilito, per le imprese colpite dal sisma di maggio 2012, una deroga alla regola generale dei 120 giorni o dei 180 giorni per la convocazione delle assemblee di approvazione del bilancio relativo all'esercizio chiuso al In particolare, tali imprese avranno tempo fino al 30 settembre per convocare l'assemblea. Inoltre, i contribuenti colpiti dal sisma dell'emilia del maggio dello scorso anno non devono pagare il canone RAI se, a causa del terremoto, hanno subìto la distruzione dell'apparecchio televisivo o hanno ricevuto ordinanza di sgombero dalla propria abitazione. Torneranno, invece, a pagarlo nel momento in cui rientreranno in possesso di un apparecchio televisivo. A renderlo noto è stata la stessa Agenzia delle Entrate. Gli interessati devono presentare una dichiarazione con la quale attestano l'inagibilità dell'abitazione o la distruzione dell'apparecchio e di non detenerne altri presso una diversa dimora. La dichiarazione deve essere inviata a: Agenzia delle Entrate - S.A.T. Sportello Abbonamenti TV - casella postale Torino. La Corte di Cassazione, con sentenza n. 4140/2013 depositata il 20 febbraio 2013, ha affermato un importante principio relativo alle regole per l'accesso da parte dell'amministrazione finanziaria nel luogo dove viene svolta l'attività. In particolare, la Cassazione afferma che, se il luogo dove viene svolta l'attività commerciale o professionale ha porte comunicanti con l'abitazione del contribuente, il locale va considerato ad uso promiscuo e, quindi, l'accesso da parte dell'amministrazione finanziaria per un controllo fiscale va autorizzato dal Procuratore della Repubblica. Senza tale autorizzazione, gli atti compiuti e l'avviso di accertamento sono nulli.

3 L'Agenzia delle Entrate ha siglato un accordo con l Istituto nazionale dei tributaristi (Int) per "assicurare un rapido ed efficiente svolgimento delle pratiche di mediazione tributaria rafforzando la collaborazione fra l Amministrazione finanziaria e i professionisti dell Int." L'accordo prevede, da un lato, una serie di iniziative divulgative organizzate dall Istituto nazionale dei tributaristi per i propri iscritti sulle nuove opportunità offerte dalla mediazione, dall'altro l'impegno dell'agenzia ad esaminare tutte le istanze in modo approfondito e comunicare gli eventuali casi di improponibilità al professionista iscritto all'int entro 20 giorni dalla loro presentazione, in modo tale da consentire la tempestiva costituzione in giudizio del contribuente. Le Entrate, inoltre, riterranno validi i pagamenti anche nel caso in cui, per un errore scusabile, le somme versate siano lievemente inferiori a quelle dovute oppure versate con un lieve ritardo, a condizione che le irregolarità siano tempestivamente sanate. Inizia intanto una nuova stagione dichiarativa, partendo dal modello CUD e dal modello CUPE. Entro il prossimo 28 febbraio, infatti, i datori di lavoro e gli enti pensionistici dovranno consegnare ai propri lavoratori dipendenti o pensionati il modello CUD 2013 per certificare gli emolumenti corrisposti e le ritenute fiscali operate in acconto nel Sempre entro il 28 febbraio, i sostituti d'imposta devono consegnare il modello CUPE 2013, la certificazione degli utili e dei proventi equiparati corrisposti nel 2012 a residenti nel territorio italiano che hanno percepito utili derivanti dalla partecipazione a contribuenti Ires, residenti e non residenti, in qualunque forma corrisposti, tranne nei casi di utili o altri proventi sottoposti a ritenuta d imposta o soggetti a imposta sostitutiva. Sempre entro la fine di questo mese, inoltre, i contribuenti possono inviare alle Entrate le eventuali motivazioni che giustificano l'esistenza di situazioni di non congruità, non normalità o non coerenza rispetto agli studi di settore relativi al periodo d'imposta Per farlo, occorrerà utilizzare l'apposita piattaforma informatica resa disponibile sul sito delle Entrate ("Segnalazioni 2012" presente all'interno della sezione Home - Cosa devi fare - Dichiarare - Studi di settore e parametri - Studi di settore - Compilazione - Software di c compilazione per l invio di segnalazioni ) e che consente di "completare" il modello dichiarativo già inviato lo scorso 1 ottobre 2012 inserendo, nel quadro destinato alle Annotazioni, le motivazioni del disallineamento rispetto ai risultati di Gerico.

4 2.LA NUOVA DEDUCIBILITÀ DELLE AUTO AZIENDALI DAL 2013 La Legge di Stabilità per il 2013 (Legge n. 228/2012), modificando l art. 164, comma 1, lett. b) del TUIR, ha ridotto dal 40% al 20% la percentuale di deducibilità ai fini delle imposte sui redditi, delle spese e degli altri componenti negativi relativi ai veicoli (autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli) non utilizzati esclusivamente come beni strumentali nell esercizio di imprese, arti e professioni. Ciò con effetto dal 1 gennaio Viene così di fatto superata, prima ancora della sua entrata in vigore, la misura intermedia del 27,5% di deducibilità che era stata prevista dalla Riforma del mercato del Lavoro (Legge n. 92/2012) a partire dal La Legge di Stabilità non ha, invece, ulteriormente modificato la percentuale di deducibilità relativa ai veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti, che dal 2013, per effetto della modifica apportata dalla Riforma del Lavoro, passa dal 90% al 70%. Restano ferme, invece, all 80% la percentuale di deducibilità per i veicoli utilizzati da agenti e rappresentanti di commercio e al 100% per i veicoli destinati ad essere utilizzati esclusivamente come beni strumentali e per quelli adibiti ad uso pubblico. 3. LE PRINCIPALI NOVITÀ DEL MODELLO 730/2013 PER IL PERIODO D IMPOSTA 2012 Con il provvedimento del direttore dell Agenzia delle Entrate del 15 gennaio 2013 è stato approvato il modello 730/2013, che consente di dichiarare i seguenti redditi percepiti nel 2012: redditi di lavoro dipendente e redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (es. co.co.co. e contratti di lavoro a progetto); redditi dei terreni e dei fabbricati; redditi di capitale; redditi di lavoro autonomo per i quali non è richiesta la partita IVA (es. prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente); redditi diversi (es. redditi di terreni e fabbricati situati all estero); alcuni dei redditi assoggettabili a tassazione separata, indicati nella sezione II del quadro D. Possono utilizzare il Mod. 730 i contribuenti che nel 2013 sono: pensionati o lavoratori dipendenti; persone che percepiscono indennità sostitutive di reddito di lavoro dipendente (es. integrazioni salariali, indennità di mobilità); soci di cooperative di produzione e lavoro, di servizi, agricole e di prima trasformazione dei prodotti agricoli e di piccola pesca;

5 sacerdoti della Chiesa cattolica; giudici costituzionali, parlamentari nazionali e altri titolari di cariche pubbliche elettive (consiglieri regionali, provinciali, comunali, ecc.); persone impegnate in lavori socialmente utili; lavoratori con contratto di lavoro a tempo determinato per un periodo inferiore all anno. Questi contribuenti possono rivolgersi: al sostituto d imposta, se il rapporto di lavoro dura almeno dal mese di aprile al mese di luglio 2013; ad un centro di assistenza fiscale per lavoratori dipendenti (Caf-dipendenti) o ad un professionista abilitato, se il rapporto di lavoro dura almeno dal mese di giugno al mese di luglio 2013 e si conoscono i dati del sostituto d imposta che dovrà effettuare il conguaglio; personale della scuola con contratto di lavoro a tempo determinato, che si può rivolgere al sostituto d imposta o a un Caf-dipendenti o a un professionista abilitato, se il contratto dura almeno dal mese di settembre dell anno 2012 al mese di giugno dell anno 2013; lavoratori che posseggono soltanto redditi di collaborazione coordinata e continuativa (art. 50, comma 1, lett. c-bis, del TUIR) almeno nel periodo compreso tra il mese di giugno e il mese di luglio 2013 e conoscono i dati del sostituto che dovrà effettuare il conguaglio, presentando il Mod. 730 a un Caf-dipendenti o a un professionista abilitato; produttori agricoli esonerati dalla presentazione della dichiarazione dei sostituti d imposta (Mod. 770 semplificato e ordinario), IRAP e IVA. I termini per la presentazione del modello 730/2013 sono i seguenti: entro il 30 aprile se il modello è presentato al sostituto d imposta; entro il 31 maggio se il modello è presentato al Caf o ad un professionista abilitato. 4. LE ALIQUOTE CONTRIBUTIVE 2013 PER LA GESTIONE SEPARATA INPS La Gestione Separata Inps è stata istituita a decorrere dal 1 gennaio 1996 per estendere l'assicurazione generale obbligatoria IVS (per l'invalidità, la vecchiaia ed i superstiti) anche ai soggetti che esercitano abitualmente l attività di lavoro autonomo e che non siano iscritti alle apposite casse di previdenza di categoria e ai lavoratori parasubordinati. A partire dal 1 gennaio 2007 i soggetti tenuti alla Gestione Separata Inps sono stati distinti in due categorie: i soggetti privi di altra copertura previdenziale obbligatoria;

6 tutti gli altri soggetti (soggetti titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria). Con la Circolare Inps n. 27 del 12 febbraio 2013, sono state rese note le nuove aliquote contributive dovute alla Gestione Separata Inps per l anno 2013, pari al: 27% per i soggetti non iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria, più un contributo aggiuntivo pari allo 0,72% per la maternità; 20% per gli altri soggetti (titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria). Viene, così, recepito l aumento del 2% dell'aliquota contributiva per i titolari di pensione e per i soggetti provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria, disposto dalla Riforma del Lavoro Fornero, come modificata da ultimo dalla legge di conversione del Decreto Sviluppo Si ricorda che la Manovra Correttiva 2011 (art. 18, comma 12, D.L. n. 98/2011) ha stabilito che tra i soggetti obbligati alla Gestione Separata Inps sono inclusi anche i soggetti che, pur svolgendo un attività il cui esercizio è subordinato all iscrizione ad un Albo professionale, non sono iscritti e non versano il contributo soggettivo alla propria Cassa per disposizione statutaria o per scelta (ad esempio, alcune Casse, quali quelle degli ingegneri e architetti, degli avvocati e dei dottori commercialisti, prevedono l esclusione dall obbligo di iscrizione e/o di versamento del contributo soggettivo per i soggetti che non raggiungono un certo reddito minimo).

7 SCADENZARIO LO SCADENZARIO BISETTIMANALE DAL AL Lunedì 25 Febbraio 2013 Presentazione elenchi INTRASTAT delle cessioni e/o acquisti e prestazioni di servizi intracomunitari effettuati nel mese precedente. Consegna, da parte dei sostituti d imposta, della certificazione degli utili e dei proventi ad essi equiparati corrisposti e delle ritenute effettuate nel 2012 Consegna, da parte dei sostituti d imposta, del modello CUD e della certificazione dei compensi e delle ritenuteeffettuate nel 2012 Presentazione della Comunicazione dati Iva 2013 relativa all anno 2012 Presentazione della Comunicazione Black list relativa alle operazioni effettuate nel mese precedente Comunicazione all'anagrafe tributaria dei dati relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti rapporti di natura finanziaria, relativamente ai nuovi rapporti, alle modifiche ed alle cessazioni relative al mese precedente Dichiarazione mensile e versamento dell Iva relativa agli acquisti intracomunitari registrati nel mese di gennaio 2013 per gli enti non commerciali Registrazione della denuncia annuale cumulativa dei contratti di affitto di fondi rustici, non formati per atto pubblico o scrittura privata autenticata, posti in essere nell'anno precedente. Contestualmente alla denuncia,

8 deve essere presentare l'attestazione di pagamento dell'imposta di registro (Mod. F23). Per i contribuenti soggetti agli studi di settore, comunicazione delle cause che giustificano le anomalie o gli scostamenti relativi alla dichiarazione mod. UNICO 2012 Per le imprese di assicurazione, scade il termine per il versamento dell imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di Gennaio 2013, nonché degli eventuali conguagli di imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di Dicembre 2012 Invio della comunicazione mensile degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi di importo superiore a 500 effettuate e ricevute, registrate o soggette a registrazione, nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Paesi c.d. "black-list". Presentazione della denuncia mensile relativa ai premi ed accessori incassati nel mese precedente da parte delle imprese di assicurazione estere che operano in Italia in regime di libera prestazione dei servizi Venerdì 1 Marzo 2013 Per le società di persone e le ditte individuali in contabilità ordinaria il termine ultimo (60 gg. dall inizio del periodo d imposta) per l invio dell opzione per la determinazione dell IRAP con le stesse modalità utilizzate dalle società di capitali