Esame Contabilità, controlling

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1 Esame per Specialisti in marketing con attestato professionale federale Examen prof. pour spécialistes en marketing avec brevet fédéral Esame per Specialisti in marketing con attestato professionale federale Esame 2015 Contabilità, controlling Bodyfit SA Durata dell'esame: 1.5 ore Problema Punti 1a-d a-c 13 5a-b a-d Totale 100 Nell'interesse della leggibilità, nella designazione di persone si è rinunciato a utilizzare ogni volta anche la forma femminile. Questo testo comprende 15 pagine, copertina compresa. È pregato di controllare che il suo esemplare sia completo. I fogli dei problemi di questo caso (pagine 3 14) vanno utilizzati come fogli personali per le soluzioni. by Commissione d'esame MFL

2 Situazione iniziale Una società internazionale, attiva nel campo della salute e dello svago, vorrebbe prendere piede sul mercato svizzero. Si prevede di aprire in posizione centrale uno studio fitness con una piccola area wellness (sauna e locale di riposo). La ditta Wellness SA vi ha assunto in qualità di specialista in marketing e vi ha incaricato di seguire il progetto pilota durante i primi anni, dato che ha una particolare familiarità con il mercato svizzero del fitness e disponete delle necessarie conoscenze professionali di contabilità/controlling. Inoltre è l'interlocutore competente per la contabilità, che è centralizzata all'estero. Allegati Allegato 1: Indici Informazioni generali Salvo indicazione diversa, bisogna attenersi alle regole seguenti: Arrotondare i risultati a 2 cifre dopo la virgola Arrotondare i risultati finali (secondo la regola commerciale) a meno di 5 ct. per gli importi in franchi e (per eccesso) a numeri interi, se si tratta di quantitativi Arrotondare le percentuali a 2 cifre dopo la virgola L'IVA va presa in considerazione soltanto se così specificato espressamente nel testo del problema. Le soluzioni senza indicazione dei passaggi per arrivare al risultato finale non vengono prese in considerazione. Pagina 2 di 15

3 PROBLEMA 1 Dopo avere preso in considerazione varie località, ha deciso di realizzare lo studio fitness in un edificio che si trova in un complesso edilizio realizzato in zona centrale. L'edificio si trova in un bacino di utenza con circa 20'000 economie domestiche. In base all'analisi di mercato c'è un potenziale per la vendita di circa 1'000 abbonamenti all'anno. Per verificare i criteri finanziari da rispettare per la realizzazione dello studio fitness, esegue un'analisi del punto di pareggio. Per i calcoli dispone delle cifre seguenti: Valori pianificati: Prezzo abbonamento CHF 1'000 / anno Costi variabili CHF 250 / anno Costi fissi: Affitto CHF 100'000 / anno Ammortamenti CHF 150'000 / anno Altri costi fissi CHF 350'000 / anno Problema 1a 2 punti Quanti abbonamenti bisogna vendere per raggiungere il punto di pareggio quantitativo? Problema 1b 6 punti A questo punto si formulano 3 scenari differenti: uno ottimistico, uno realistico e uno pessimistico. Calcolate per ogni scenario il risultato finanziario. Variante Ottimistico Realistico Pessimistico Abbonamenti 1'500 1' Ricavi venduti Costi variabili Margine di contribuzione Costi fissi Risultato Pagina 3 di 15

4 Problema 1c 6 punti Supponiamo che si verifichi lo scenario pessimistico. Elenchi 3 misure concrete per ridurre i costi e aumentare il fatturato. Misure per ridurre i costi Misure per aumentare il fatturato Problema 1d 6 punti Un'azienda concorrente offre un abbonamento simile a un prezzo più basso di CHF 950 / anno. Per restare competitivi, i prezzi degli abbonamenti devono pure scendere a CHF 950. Simultaneamente a medio termine riesce però anche a far ridurre il canone di locazione del 5%. Per il resto valgono i medesimi presupposti della situazione iniziale. Quanti abbonamenti bisogna vendere adesso per raggiungere il punto di pareggio? Pagina 4 di 15

5 PROBLEMA 2 9 punti È riuscito a entusiasmare per il suo progetto la persona competente. Viene costituita la Bodyfit SA, controllata al 100% dalla Wellness SA. Un mutuo a lungo termine offerto dalla Wellness SA deve servire per il finanziamento del rinnovo dei locali, dell'acquisto degli apparecchi e dei costi dei primi mesi. Del rinnovo si incarica un'impresa di costruzioni locale. Da parte sua si è dichiarato pronto a coordinare l'acquisto di apparecchi fitness. L'acquisto delle attrezzature per lo studio fitness avviene tramite il partner convenzionato da lunga data in Germania. Condizioni di fornitura e sconto Volume del fatturato Sconto quantitativo Condizioni di fornitura Fino a EUR 100' % Franco stabilimento Fino a EUR 150' % Franco stabilimento Fino a EUR 200' % Franco domicilio Da EUR 200' % Franco domicilio Inoltre il rivenditore concede uno sconto del 2% se si paga entro 20 giorni. In base al prezzo di catalogo il volume delle attrezzature acquistate è di EUR 160'000. Le eventuali spese di consegna ammontano a CHF 1'600. Si calcola con un tasso di cambio CHF/EUR pari a Calcolate il prezzo dell'acquisto collettivo in CHF e aggiungete le denominazioni mancanti. Denominazione CHF EUR % % Prezzo lordo di acquisto a credito Sconto? Sconto per pag. anticipato? Costi di approvvigionamento Valore di costo Pagina 5 di 15

6 PROBLEMA 3 13 punti I lavori di costruzione e arredamento dello studio fitness si sono svolti come da programma e l'inaugurazione è avvenuta puntualmente. Nel frattempo sono già trascorsi sei mesi. La Bodyfit SA ha potuto affermarsi bene sul mercato ed è divenuta un punto di incontro per giovani e anziani. La chiusura semestrale deve confermare alla centrale tale risultato mediante un riepilogo finanziario. Un quadro generale fornito dalla contabilità presenta in ordine alfabetico i seguenti saldi al Denominazione Dare Avere Altri costi di esercizio 64' ' Ammortamenti Capitale azionario Cassa 75' ' ' Conto corrente banca 1'595' '500' Costi bibite Costi locativi Costi riparazioni 7' ' ' Crediti da forniture e prestazioni 268' ' Debiti da forniture e prestazioni 1'300' '316' Immobili (arredam. stabile) 1'000' ' Imposte 0 0 Interessi prestito 18' Mobilia 200' ' Prestazioni sociali Prestito (della centrale) Prestito bancario a breve 5' '000' ' Ricavi abbonamenti 2' ' Ricavi bibite ' Stipendi e salari 145' Stili alla pagina seguente la chiusura semestrale della Bodyfit SA (bilancio e conto economico). Nel conto economico devono apparire anche i risultati intermedi "EBIT" e "Utile netto". Pagina 6 di 15

7 Dare Bilancio Avere Attivo circolante Capitale di terzi Denominazione Importo Denominazione Importo Attivo immobilizzato Capitale proprio Denominazione Importo Denominazione Importo Dare Conto economico Avere Denominazione Importo Denominazione Importo Pagina 7 di 15

8 PROBLEMA 4 Lo snack bar è un importante punto di incontro per la zona fitness e wellness. Il bar serve drink e piccoli snack. In merito alla situazione dei prezzi si dispone dei dati seguenti (CHF). Prodotto Prezzo vend. Prezzo acqu. incl. costi produzione Preparazione Bibite proteiche (Cioccolata/Vaniglia/Ciliegia) Bibite dolci (Fanta, Coca-Cola, ecc.) min s Power-Birchermüesli alla frutta min. Hot Sandwich min. Problema 4a 5 punti A mezzogiorno il bar è sempre molto affollato. Dal punto di vista finanziario (margine di contribuzione al minuto), a quale prodotto darebbe la preferenza per la vendita? Motivi la sua decisione. Decisione prodotto: Motivazione: Problema 4b A quale prodotto darebbe la preferenza nelle ore tranquille del pomeriggio? 5 punti Decisione prodotto: Motivazione: Pagina 8 di 15

9 Problema 4c 3 punti Delle bibite proteiche vengono consumati soprattutto i gusti "Cioccolato" e "Vaniglia". Dato che avete una grossa scorta di "Ciliegia", vorrebbe reclamizzarla nel quadro di un'azione di una settimana. Qual è il prezzo minimo che deve chiedere per il drink (limite di prezzo inferiore)? PROBLEMA 5 Dato che le attrezzature fitness sono soggette a un uso intenso, compaiono già i primi segni di usura. Alcuni apparecchi richiedono addirittura una riparazione. La riparazione viene eseguita dai montatori della sede centrale. Nel rapporto di lavoro del montatore figurano le informazioni seguenti: Consumo di materiale CHF 500 ricambi al valore di acquisto Rapporto di lavoro 3½ h riparazione Altro km 250 trasferta Percentuali di maggiorazione interne della Wellness SA Costi generali dei materiali 25 % dei costi unitari del materiale Tariffa oraria riparazioni CHF 150 Costi generali di fabbricazione Nessuno CG di amministrazione e distribuzione CHF 1.50 per km di trasferta Pagina 9 di 15

10 Problema 5a 9 punti A quanto prevede che ammonti la fattura, in base a queste informazioni? La sede centrale fattura le riparazioni interne in CHF al prezzo di costo. Aggiunga le denominazioni mancanti. Denominazione CHF Calcoli Costi dei materiali + CGM Costi riparazione + CGF? + CGAD? Problema 5b 4 punti Gli apparecchi potrebbero essere riparati, per un prezzo leggermente più alto, da un servizio di riparazione locale. Citi 2 motivi, per cui andrebbe preferito il servizio locale, malgrado il prezzo più elevato. Pagina 10 di 15

11 PROBLEMA 6 7 punti Colmi le lacune del testo. Ha a disposizione le seguenti espressioni economico-aziendali (in ordine alfabetico). Non si devono utilizzare tutti i termini. chiave, chiusura alla data di riferimento, chiusura periodica, consiglio di amministrazione, contabilità analitica, contabilità finanziaria, costi, direzione, imposte, ricavi, sostanza aziendale, utile Il bilancio è un mentre il conto economico è un. Nel bilancio esterno, della, possono esserci riserve occulte, mentre il risultato effettivo appare nel bilancio interno della. I costi generali dei conti ausiliari vengono ripartiti mediante una fra i centri di costo principali. Nel caso di una società di capitali risponde unicamente la. Responsabile del conto annuale è il. Pagina 11 di 15

12 PROBLEMA 7 Ha affidato a un fiduciario la stesura della chiusura definitiva. Per completare la documentazione di chiusura per la centrale, calcoli, sulla base dei valori di bilancio, gli indici richiesti, accompagnandoli con un breve commento. Attivi Bilancio al (in CHF 1 000) Passivi Liquidi Debiti da forniture Crediti da forniture Prestiti a breve 950 Prestiti a lungo 100 Capitale azionario Attivo immobilizzato Riserve Conto economico (in CHF 1 000) Dare Costi bibite Ricavi abbon Costi del personale Ricavi bibite Vari costi di esercizio 350 Ammortamenti 150 Interessi prestiti 35 Imposte 30 Risultato Avere Problema 7a Calcoli il grado di liquidità 2: 3 punti Indice Breve commento Pagina 12 di 15

13 Problema 7b Calcoli il grado di copertura degli investimenti 2: 3 punti Indice Breve commento Problema 7c Calcoli il margine EBIT: 3 punti Indice Breve commento Problema 7d Calcoli il rendimento del capitale proprio: 3 punti Indice Breve commento Pagina 13 di 15

14 PROBLEMA 8 13 punti Desidera analizzare più dettagliatamente i costi del primo anno. In particolare le interessa sapere se l'annessa zona wellness supererebbe la prova di un calcolo di costi e benefici. Dato che per la zona wellness i costi non figurano separatamente, esegua un calcolo approssimativo in base alla superficie occupata. Dai valori empirici si sa che nella zona fitness i costi di manutenzione e assistenza al m 2 sono il doppio rispetto alla zona wellness. Gli altri costi possono essere ripartiti direttamente in base ai m 2 occupati. Calcoli mediante le tabelle seguenti i costi generati dalle zone wellness e fitness, rispettivamente. Costi di manutenzione e assistenza Zona m 2 Coefficiente di equivalenza, ponderazione Unità di calcolo Costi totali Costi proporzionali Wellness 400 Fitness 600 TOTALE 1' ' ' Altri costi Zona m 2 Costi totali Costi proporzionali Wellness 400 Fitness 600 TOTALE 1' ' ' Costi totali Zona Costi di manutenzione e assistenza Altri costi Costi totali Wellness Fitness TOTALE 650' ' ' Pagina 14 di 15

15 Allegato 1 Definizione degli indici Grado di finanziamento di terzi Capitale di terzi x 100 Capitale totale Grado di finanziamento proprio Capitale proprio x 100 Capitale totale Grado di autofinanziamento Capitale di crescita x 100 Capitale proprio Intensità dell'attivo circolante Attivo circolante x 100 Capitale totale Intensità dell'attivo immobilizzato Attivo immobilizzato x 100 Capitale totale Grado di liquidità 1 Liquidi x 100 Capitale di terzi a breve Grado di liquidità 2 (Liquidi+Crediti) x 100 Capitale di terzi a breve Grado di liquidità 3 Attivo circolante x 100 Capitale di terzi a breve Grado di copertura 1 degli investimenti Capitale proprio x 100 Attivo immobilizzato Grado di copertura 2 degli investimenti (Capitale proprio+capitale di terzi a lungo) x 100 Attivo immobilizzato Rendimento del capitale proprio Utile netto x 100 Capitale proprio Rendimento totale capitale (ROI) (Utile netto+interessi) x 100 Capitale totale Margine utile netto Utile netto x 100 Venduto netto Margine EBIT EBIT x 100 Venduto netto Rapporto cashflow/investimenti Cashflow x 100 Investimenti netti Margine cashflow Cashflow x 100 Venduto netto Fattore di indebitamento Termine medio pagamenti debitori Totale debitori x 360 Venduto a credito Termine medio pagamenti creditori Totale creditori x 360 Acquisti merci a credito Indebitamento effettivo Cashflow (Indebitamento effettivo=capitale di terzi./. Liquidi./. Crediti) Permanenza media in magazzino Stock in magazzino x 360 Costi merci Pagina 15 di 15