INDICE SOMMARIO. Parte I LINEAMENTI GENERALI DEL DIRITTO PENALE DELL IMPRESA di Adelmo Manna INTRODUZIONE AL DIRITTO PENALE DELL IMPRESA. ... Pag.

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1 Parte I LINEAMENTI GENERALI DEL DIRITTO PENALE DELL IMPRESA di Adelmo Manna INTRODUZIONE AL DIRITTO PENALE DELL IMPRESA... Pag. 3 Capitolo I I BENI GIURIDICI TUTELATI 1. I beni giuridici di rilievo costituzionale... Pag La distinzione tra beni strumentali e beni finali...» Tutela di beni o tutela di funzioni?...» 12 Capitolo II LE TECNICHE DI TUTELA 1. Reati di danno e reati di pericolo... Pag Il modello ingiunzionale...» Il reato omissivo e le connesse posizioni di garanzia...» 18 Capitolo III I SOGGETTI ATTIVI 1. I reati propri ed il rapporto con il principio di stretta legalità... Pag L amministratore di fatto (tra reati societari e reati fallimentari)...» I gruppi di società...» I cc.dd. reati collegiali...» La delega di funzioni...» I criteri di validità...» 37

2 X INDICE SOMMARIO 5.2. La disciplina espressa della delega di funzioni nel d.lgs. n. 81/2008 e nel d.lgs. n. 106/2009, in materia di sicurezza nei luoghi di lavoro. Pag. 38 Capitolo IV LA RESPONSABILITÀ DA REATO DEGLI ENTI 1. Evoluzione storica e profili di diritto comparato... Pag I profili di costituzionalità...» I soggetti...» I reati-presupposto...» I criteri di imputazione: a) oggettivi...» b) soggettivi...» Le sanzioni a carico degli enti...» Lineamenti di diritto processuale...» Le vicende modificative dell ente: trasformazione, fusione, scissione e cessione di azienda...» Natura e funzioni della responsabilità da reato degli enti anche in prospettiva futura...» Riflessioni conclusive sulla crisi economica mondiale, il rispetto delle regole ed il ruolo del diritto penale...» 82 Parte II I REATI SOCIETARI di Rocco Gustavo Maruotti Capitolo I PROFILI GENERALI DEL DIRITTO PENALE DELLE SOCIETÀ... Pag. 89 Capitolo II LA TUTELA PENALE DELLA TRASPARENZA SOCIETARIA E DEL PATRIMONIO DELLA SOCIETÀ, DEI SOCI E DEI CREDITORI (Artt bis c.c.; l art c.c. è stato abrogato dall art. 34 l. n. 262/2005, che ha altresì introdotto il delitto di «falso in prospetto» di cui all art. 173bis del d.lgs. n. 58/1998, al cui commento si rinvia) Art False comunicazioni sociali... Pag. 94 Art False comunicazioni sociali in danno della società, dei soci o dei creditori...» Premessa: l attuale struttura dei reati di «false comunicazioni sociali» e di «false comunicazioni sociali in danno della società, dei soci o dei creditori»...» 95

3 XI 2. I soggetti attivi... Pag La condotta incriminata...» La condotta espositiva: i fatti materiali e le valutazioni...» La falsità dei fatti esposti come difformità tra il prescelto ed il dichiarato...» La condotta omissiva: le informazioni e l obbligo giuridico di comunicazione...» Il contenuto dei fatti falsi esposti e delle informazioni obbligatorie omesse: la situazione economica, patrimoniale e finanziaria della società o del gruppo...» L idoneità ingannatoria delle condotte di falso...» L oggetto materiale: i bilanci e le relazioni...» Le altre comunicazioni sociali: previsione legale e direzionalità pubblica...» L elemento soggettivo: dall avverbio «fraudolentemente» al dolo di frode, di profitto e di danno...» Il bene giuridico tutelato: dalla «plurioffensività» alla individuazione «monoffensiva» del bene protetto...» La quantificazione oggettiva del falso e le diverse soglie di punibilità...» La soglia di punibilità dell alterazione sensibile...» La soglia di punibilità di tipo reddituale...» La soglia di punibilità di tipo patrimoniale...» La soglia di punibilità inerente le valutazioni estimative...» I rapporti tra le due soglie quantitative del 5% del risultato economico d esercizio e dell 1% del patrimonio netto...» I rapporti tra le soglie reddituale e patrimoniale da un lato e la soglia estimativa dall altro...» I rapporti tra le soglie quantitative e la soglia qualitativa dell alterazione sensibile...» Il falso qualitativo...» La natura giuridica delle soglie...» La procedibilità...» Il regime sanzionatorio...» Profili di diritto intertemporale...» Le questioni di legittimità costituzionale e comunitaria...» Considerazioni conclusive: l «involuzione tolemaica» dei reati di false comunicazioni sociali...» 155 Art Falsità nelle relazioni o nelle comunicazioni delle società di revisione...» Premessa...» La struttura della fattispecie...» L interesse tutelato...» I soggetti attivi...» L elemento oggettivo. Le condotte ed i veicoli della falsità...» (Segue): il danno patrimoniale: l autonoma fattispecie delittuosa di cui al secondo comma dell art » L elemento soggettivo...» Consumazione e tentativo...» 168

4 XII INDICE SOMMARIO Art Operazioni in pregiudizio dei creditori... Pag Profili strutturali della fattispecie...» Il bene giuridico tutelato...» I soggetti attivi...» L elemento oggettivo: la condotta...» (Segue): la riduzione del capitale sociale...» (Segue): la fusione e la scissione di società...» L evento di danno, la consumazione del reato e il tentativo...» L elemento soggettivo...» Concorso di reati...» Il regime di procedibilità e la causa di estinzione del reato...» 178 Art. 2629bis. Omessa comunicazione del conflitto d interessi...» Premessa...» L interesse tutelato...» I soggetti attivi...» Il fatto tipico...» L elemento soggettivo...» Regime sanzionatorio e procedibilità...» 182 Art Indebita ripartizione dei beni sociali da parte dei liquidatori...» L interesse protetto: il diritto di prelazione dei creditori sul patrimonio sociale nella fase della liquidazione...» I soggetti attivi...» L elemento oggettivo...» L elemento soggettivo...» La procedibilità a querela e il regime sanzionatorio...» La causa estintiva...» Il tentativo ed il concorso del socio nel reato...» Cenni di diritto intertemporale...» 188 Art L infedeltà patrimoniale...» Origini e struttura della fattispecie...» L interesse protetto...» I soggetti attivi...» L elemento oggettivo. a) Il presupposto della condotta: il conflitto di interessi...» (Segue): b) La condotta: il compimento o la partecipazione alla deliberazione di atti di disposizione dei beni sociali...» (Segue): c) L evento di danno patrimoniale, la consumazione e il tentativo...» L elemento soggettivo: dolo specifico di ingiusto profitto e dolo intenzionale di danno...» L infedeltà patrimoniale in rapporto ai beni posseduti o amministrati dalla società per conto terzi...» L infedeltà patrimoniale nei gruppi di società...» Il regime di procedibilità...» Rapporti con altre fattispecie criminose...» 213 Art Infedeltà a seguito di dazione o promessa di utilità...» Dalle «spinte» sovranazionali verso l introduzione di una generica e più ampia fattispecie di «corruzione privata» all approvazione di una specifica e più residuale ipotesi di «corruzione societaria»...» 216

5 XIII 2. L interesse protetto... Pag I soggetti attivi...» L elemento oggettivo...» L elemento soggettivo...» Il regime di procedibilità...» La circostanza aggravante di cui al terzo comma...» Rapporti con altre fattispecie di reato...» 224 Capitolo III LA TUTELA PENALE DEL CAPITALE SOCIALE (Art c.c.) Art Indebita restituzione dei conferimenti... Pag Generalità...» Il bene giuridico tutelato...» I soggetti attivi...» L elemento soggettivo...» (Segue): l oggetto materiale del reato...» L elemento soggettivo...» Consumazione e tentativo...» Concorso di reati...» 233 Art Illegale ripartizione degli utili e delle riserve...» Considerazioni generali...» Il bene giuridico tutelato...» La clausola di riserva...» I soggetti attivi...» L elemento oggettivo: la condotta...» (Segue): gli oggetti materiali...» L elemento soggettivo...» Consumazione e tentativo...» La causa di estinzione del reato...» 243 Art Illecite operazioni sulle azioni o quote sociali o della società controllante...» Profili strutturali della fattispecie...» Il bene giuridico tutelato e l evento di danno...» I soggetti attivi...» L illecito acquisto o l illecita sottoscrizione di azioni o quote sociali proprie...» L illecito acquisto o l illecita sottoscrizione di azioni o quote emesse dalla società controllante...» L elemento soggettivo...» La causa estintiva del reato...» Concorso di reati...» 252 Art Formazione fittizia del capitale...» Profili strutturali della fattispecie...» Il bene giuridico tutelato...» I soggetti attivi...» L elemento oggettivo...» 256

6 XIV INDICE SOMMARIO 4.1. (Segue): l attribuzione di azioni o quote sociali in misura complessivamente superiore all ammontare del capitale sociale... Pag (Segue): la sottoscrizione reciproca di azioni e quote...» (Segue): la sopravvalutazione rilevante dei conferimenti di beni in natura o di crediti ovvero del patrimonio della società nel caso di trasformazione...» (Segue): la formazione e l aumento fittizio del capitale sociale come evento del reato: consumazione e tentativo...» L elemento soggettivo...» Il concorso di persone nel reato, con particolare riguardo alla posizione dell esperto, ed il concorso di reati...» Il regime sanzionatorio...» 266 Capitolo IV LA TUTELA PENALE DELLA CORRETTEZZA DELLA VITA SOCIALE (Art c.c.; gli artt «omessa esecuzione di denunce, comunicazioni o depositi» e 2631 «omessa convocazione dell assemblea» costituendo altrettante ipotesi di illeciti amministrativi esulano dall oggetto del presente lavoro) Art Illecita influenza sull assemblea... Pag Premessa...» Il bene giuridico tutelato...» I soggetti attivi...» La condotta, l evento e il nesso di causalità...» L elemento soggettivo...» Trattamento sanzionatorio e responsabilità «amministrativa» della società...» Questioni di diritto intertemporale...» 276 Capitolo V LA TUTELA PENALE DEL CORRETTO ANDAMENTO DEL MERCATO (Art c.c.) Art Aggiotaggio... Pag Premessa. Le fattispecie di aggiotaggio presenti nell ordinamento penale...» L aggiotaggio su strumenti finanziari non quotati...» L aggiotaggio bancario...» I rapporti tra le diverse figure di aggiotaggio previste nell ordinamento.» Questioni di diritto intertemporale...» 285 Capitolo VI LA TUTELA PENALE DELLE FUNZIONI DI CONTROLLO, REVISIONE E VIGILANZA (Artt c.c.) Art Impedito controllo... Pag Premessa...» 287

7 XV 2. L interesse tutelato... Pag I soggetti attivi...» L elemento oggettivo: le condotte...» (Segue): l ipotesi delittuosa di cui al secondo comma: l evento di danno...» L elemento soggettivo...» Il momento consumativo e il tentativo...» La circostanza aggravante...» 296 Art Ostacolo all esercizio delle funzioni delle autorità pubbliche di vigilanza...» La genesi dell art c.c. e i successivi sviluppi della tutela penale delle funzione delle autorità di vigilanza...» La funzione di vigilanza come oggetto di tutela...» I soggetti attivi e l ambito applicativo dell art c.c.: ampiezza e portata della categoria delle «autorità pubbliche di vigilanza»...» Le false comunicazioni all autorità di vigilanza: la condotta...» (Segue): l oggetto materiale...» (Segue): le false comunicazioni relative ai beni posseduti o amministrati dalla società per conto di terzi...» (Segue): l elemento soggettivo...» L ostacolo alle funzioni delle autorità pubbliche di vigilanza...» (Segue): l elemento soggettivo...» Il trattamento sanzionatorio, la circostanza aggravante ad effetto speciale e la responsabilità della società...» 310 Capitolo VII LE DISPOSIZIONI COMUNI AI REATI SOCIETARI (Artt ) 1. L estensione delle qualifiche soggettive... Pag La circostanza attenuante della particolare tenuità dell offesa...» La confisca...» 318 Parte III I REATI FALLIMENTARI di Giovanni Luca Perdonò Capitolo I PROFILI GENERALI 1. Nozioni introduttive... Pag Il bene giuridico tutelato...» Le teorie fondate sulla dimensione pubblicistica degli interessi tutelati: critica...» 327

8 XVI INDICE SOMMARIO 2.2. Le ricostruzioni fondate sulla dimensione patrimoniale del bene giuridico... Pag Una conferma della ricostruzione patrimoniale derivante dall analisi dell evoluzione storica dei reati di bancarotta e l inutilità di ulteriori criteri distintivi basati su concetti di dubbia afferrabilità concettuale...» I delitti di bancarotta come reati di pericolo...» La tesi della giurisprudenza: reati di pericolo presunto...» Le tesi della dottrina: reati di pericolo concreto...» La concretizzazione del pericolo attraverso il ricorso al dolo di frode o specifico...» La concretizzazione del pericolo a livello di tipicità: reati con evento di pericolo...» La natura ed il ruolo della sentenza di fallimento...» Le tesi più risalenti della dottrina e la posizione della giurisprudenza...» La tesi prevalente in dottrina: la sentenza di fallimento come condizione obiettiva di punibilità...» Le ulteriori funzioni della declaratoria fallimentare: i riflessi sostanziali della stessa e la critica alla tesi della condizione di procedibilità...» L efficacia della sentenza dichiarativa di fallimento...» I soggetti attivi: la ridefinizione della «no failure zone» ed i riflessi sull operatività delle fattispecie...» 362 Capitolo II LE SINGOLE FATTISPECIE DI REATO SEZIONE I La bancarotta (dell imprenditore individuale e collettivo) 1. La bancarotta fraudolenta patrimoniale... Pag La bancarotta fraudolenta documentale...» La bancarotta preferenziale...» La bancarotta patrimoniale semplice...» La bancarotta documentale semplice...» La bancarotta impropria societaria...» La bancarotta societaria fraudolenta: i soggetti attivi...» L ipotesi contemplata dal primo comma dell art. 223 l. fall.: il rinvio all art. 216 l. fall. e la ricostruzione della nozione di distrazione..» La bancarotta contemplata dall art. 223, secondo comma, n. 1, l. fall....» La bancarotta societaria prevista dall art. 223, secondo comma, n. 2, l. fall....» La bancarotta societaria semplice...» 391

9 XVII SEZIONE II I reati commessi dal fallito (diversi dalla bancarotta) 7. Il ricorso abusivo al credito... Pag La ratio incriminatrice fra vecchia e nuova formulazione...» L abolizione della clausola di riserva: effetti sui rapporti con le ipotesi di bancarotta e sulla persistente necessità del fallimento come elemento condizionante la punibilità...» L ampliamento (apparente?) del novero dei soggetti attivi...» Gli elementi strutturali del reato ed i rapporti con la truffa e l insolvenza fraudolenta...» Le previsioni di cui all art. 219 l. fall....» Le circostanze (aggravante ed attenuante) relative al danno patrimoniale...» La violazione del divieto di legge di esercitare un impresa commerciale...» Fatti plurimi di bancarotta: unità o pluralità di reati?...» Denuncia di creditori inesistenti e le altre inosservanze dell art. 220 l. fall....» Fallimento delle società in nome collettivo e in accomandita semplice.» 410 SEZIONE III Reati commessi da persone diverse dal fallito 11. La responsabilità degli amministratori, dei direttori generali e dei liquidatori... Pag Le responsabilità dell institore...» Reati del curatore fallimentare...» Interesse privato del curatore negli atti del fallimento...» La pattuizione o accettazione di retribuzione non dovuta...» Omessa consegna o deposito di cose del fallimento...» L equiparazione dei coadiutori al curatore...» Reati dei creditori e dei terzi estranei al fallimento...» Introduzione...» Domanda di ammissione di crediti simulati...» La ricettazione postfallimentare...» La ricettazione prefallimentare...» Il mercato di voto...» L esercizio abusivo di attività commerciale...» Omessa trasmissione dell elenco dei protesti cambiari...» L estensione delle disposizioni penali fallimentari alle altre procedure concorsuali...» 427

10 XVIII INDICE SOMMARIO SEZIONE IV I recenti tentativi di riforma dei reati fallimentari 16. La riforma delle fattispecie fallimentari tra riforma del codice penale e riforma della legislazione complementare. Il «Progetto Pagliaro»... Pag Le proposte della XIII e della XIV legislatura: in particolare, la proposta elaborata dalla «Commissione Trevisanato»...» La XVI legislatura: il disegno di legge delega n » L esigenza di un adeguata armonizzazione della disciplina (anche penalistica) europea e la proposta del progetto «Eurodelitti»...» 442 Parte IV I REATI TRIBUTARI di G. Salcuni, E. Infante e G. Forte Capitolo I LA PARTE GENERALE di G. Salcuni SEZIONE I Considerazioni generali 1. L evoluzione storica della legislazione penale tributaria... Pag Bene giuridico tutelato dai reati tributari...» Successione di leggi penali...» Il principio di specialità...» Le definizioni...» Il paradiso può attendere! Considerazioni di politica criminale a margine della crisi economica...» 466 SEZIONE II I soggetti del reato 7. L amministratore di fatto... Pag La delega di funzioni...» Il consiglio del professionista...» 475 SEZIONE III La Colpevolezza 8. Dolo e soglie di punibilità... Pag L errore di diritto da obiettive condizioni di incertezza...» 483

11 XIX 8.2. L adeguamento al parere del Comitato per l applicazione delle norme antielusive... Pag Le rilevazioni e le valutazione nelle scritture contabili (Rinvio).....» 487 SEZIONE IV Le forme di manifestazione del reato 10. La non punibilità del tentativo... Pag Concorso di persone nei casi di utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti...» 490 SEZIONE V La punibilità, la commisurazione della pena in senso lato e le sanzioni 12. La confisca... Pag Le pene accessorie...» Le circostanze attenuanti...» Le cause estintive del reato...» 499 Capitolo II DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA di Enrico Infante SEZIONE I Dichiarazioni fraudolente mediante uso di fatture o di altri documenti per operazioni inesistenti (art. 2, d.lgs. n. 74/2000) 1. La simulazione del passivo mediante frode documentale: oltre la nuda menzogna... Pag La colpevolezza...» L attenuante ad effetto speciale...» 507 SEZIONE II Dichiarazioni fraudolente mediante altri artifici (art. 3, d.lgs. n. 74 del 2000) 4. La limitata rilevanza penale della simulazione dell attivo: oltre la nuda menzogna e la frode... Pag I mezzi fraudolenti. La contabilità in nero e la sottofatturazione...» La dubbia rilevanza dell elusione fiscale...» Le soglie di punibilità...» La colpevolezza...» 516

12 XX INDICE SOMMARIO SEZIONE III Emissione di fatture od altri documenti per operazioni inesistenti (art. 8, d.lgs. n. 74 del 2000) 9. Il pendant della frode fiscale mediante fatture false... Pag Il concorso dell utilizzatore...» La colpevolezza...» La circostanza attenuante...» 525 Capitolo III I REATI IN MATERIA DI DICHIARAZIONE INFEDELE ED OMESSA DICHIARAZIONE E LE FATTISPECIE PENALI MINORI di Giacomo Forte SEZIONE I Dichiarazione infedele (art. 4) 1. Generalità... Pag I soggetti attivi...» L ambito oggettivo della fattispecie...» L ambito soggettivo...» 535 SEZIONE II Omessa dichiarazione (art. 5) 5. Generalità e natura del reato... Pag Le omissioni penalmente rilevanti...» Il termine e la rilevanza penale della dichiarazione tardiva...» Continuità e discontinuità normativa...» 541 SEZIONE III Occultamento o distruzione di documenti contabili (art. 10) 9. Ratio e fondamento del delitto... Pag Ambito oggettivo della fattispecie...» Ambito soggettivo...» 546 SEZIONE IV Omesso versamento di ritenute certificate (art. 10bis) 12. Generalità... Pag La condotta criminosa...» 549

13 XXI 14. L elemento soggettivo e la soglia di punibilità... Pag. 550 SEZIONE V Omesso versamento di IVA (art. 10ter) 15. Generalità. Rinvio... Pag L ambito applicativo della fattispecie...» 552 SEZIONE VI Indebita compensazione (art. 10quater) 17. Generalità. Rinvio... Pag Ambito applicativo della fattispecie...» 555 SEZIONE VII Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposta (art. 11) 19. Generalità e natura del reato anche alla luce dei precedenti normativi. Pag L ambito applicativo della fattispecie: i soggetti attivi, la condotta criminosa ed il problema del giudizio di idoneità...» Il dolo e la soglia di punibilità...» La clausola di sussidierietà...» 562 Parte V IL DIRITTO PENALE TRA PATRIMONIO ED ECONOMIA di Vito Plantamura Capitolo I DALLA TUTELA PENALE DEL PATRIMONIO INDIVIDUALE A QUELLA DELL ECONOMIA PUBBLICA 1. Premessa... Pag L anello di congiunzione: la truffa aggravata ex art. 640bis c.p....» Un ipotesi in controtendenza: il «nuovo» falso in bilancio ex art c.c....» I reati oggetto del presente studio...» 576

14 XXII INDICE SOMMARIO Capitolo II RICICLAGGIO E REIMPIEGO 1. L attuale previsione normativa... Pag Una prima lettura... Pag I beni giuridici tutelati...» Lo scioglimento di alcuni nodi interpretativi...» Le prospettive di riforma...» 589 Capitolo III L USURA ED IL MERCATO DEL CREDITO 1. L usura nella previsione del codice Rocco... Pag L attuale formulazione del reato...» Il cuore della norma: gli interessi usurari...» (Segue): a confronto con i principi costituzionali in materia penale.» Il bene giuridico tutelato...» L usura reale...» La vexata quaestio dell usura sopravvenuta...» La colpevolezza...» L usura, il mercato del credito, e lo strano caso del prof. Auriti...» Conclusioni e prospettive...» 611 Parte VI LA TUTELA PENALE DEI MERCATI FINANZIARI di Vito Plantamura Capitolo I IL TESTO UNICO SULL INTERMEDIAZIONE FINANZIARIA 1. Premessa: la crisi dei mutui subprime... Pag I mercati finanziari e la loro disciplina: nozioni preliminari...» Le sanzioni penali...» 620 Capitolo II I REATI RELATIVI AGLI INTERMEDIARI 1. Introduzione... Pag L abusivismo...» La gestione infedele...» La confusione di patrimoni...» Le partecipazioni al capitale...» La gestione accentrata di strumenti finanziari...» 637

15 XXIII 7. L ostacolo alle funzioni di vigilanza della Consob... Pag. 639 Capitolo III I REATI IN TEMA DI EMITTENTI 1. Introduzione... Pag L irregolare acquisto di azioni...» L omessa alienazione di partecipazioni...» Il falso in prospetto...» 648 Capitolo IV I REATI DEI REVISORI 1. Introduzione... Pag Le falsità nelle relazioni o nelle comunicazioni delle società di revisione.» La corruzione dei revisori...» Gli illeciti rapporti con la società assoggettata a revisione...» I compensi illegali...» 661 Capitolo V L INSIDER TRADING E LA MANIPOLAZIONE DEL MERCATO 1. L abuso di informazioni privilegiate e la manipolazione del mercato: questioni preliminari comuni... Pag (Segue): altre disposizioni comuni...» (Segue): definizione di «informazione privilegiata», ed individuazione dei c.d. insiders primari...» Il delitto di abuso di informazioni privilegiate...» Gli insiders secondari ed i c.d. criminal insiders...» Il controverso rapporto con il corrispondente illecito amministrativo...» Il delitto di manipolazione del mercato (ed il corrispondente illecito amministrativo)...» 683 Capitolo VI CONSIDERAZIONI CONCLUSIVE 1. Breve premessa... Pag Le piramidi finanziarie...» Da E.A. Poe al signoraggio: ovverosia, dell invisibilità del troppo evidente...» Alcune proposte...» 701