Giovedì 30 GENNAIO 2014 Assolombarda, Sala Falck - Milano. Obiettivo Romania: opportunità di investimento per le aziende italiane

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1 Giovedì 30 GENNAIO 2014 Assolombarda, Sala Falck - Milano Obiettivo Romania: opportunità di investimento per le aziende italiane

2 Overview Popolazione 19 Mil 0-14 anni 16,2% anni 69,4% oltre % IDE (ott.2013) Mil. Inflazione (dic. 2013) + 3,2% PIL reale (2013) + 1,6% Debito pubblico/pil 38,7% Stipendio medio (Art. 16 L. 340/2013) 515 Lordi 364 netti Lei lordi Lei netti Tasso di disoccupazione 5,8% Ore lavorative giornaliere 8 Ferie 20 giorni /anno Imposte 16% 2

3 Costo lavoro comparato Nazione Stipendio minimo Stipendio medio lordo Albania lek (145 ) 278 lordi Bosnia Erz. 320 marka (163 ) 667 lordi Bulgaria 290 leva (148 ) 385 lordi Croazia kune (376 ) 1036 lordi Kosovo lordi Macedonia dinari (130 ) 493 lordi Montenegro lordi Serbia dinari (154 ) 489 lordi Slovacchia lordi Slovenia cca lordi Ungheria fiorini (321 ) 768 3

4 Fare Business in Romania Forme più utilizzate Società a responsabilità limitata Società per azioni Succursale (branch) Ass.zione in partecipazione Capitale sociale: minimo 200 lei (45 ); Numero soci: da 1 a 50; Se l atto costitutivo non prevede diversamente, l Assemblea Generale delibera con i voti che rappresentano la maggioranza assoluta dei soci e delle quote sociali. Capitale sociale: minimo lei ( ); azioni: nominali o al portatore Numero minimo dei soci: 2; Amministrazione: - sistema monistico (Consiglio di Amministrazione); - sistema dual (con Direttorato e Consiglio di Sorveglianza). Le Succursali sono stabili organizzazioni senza personalità giuridica di società e si registrano prima di iniziare l attività presso il Registro del Commercio di competenza. Il Contratto di Associazione in participazione è il contratto attraverso il quale una parte attribuisce ad un'altra il diritto ad una partecipazione agli utili della propria attività sulla base dell apporto dell associato. 4

5 Tassazione in Romania Codice Fiscale Romeno ( Legge 571/ 2003) in vigore dal 1 gennaio 2004 Regolamenta: IMPOSTE DIRETTE 1. Imposte sul reddito di impresa; 2. Imposte sul reddito delle persone fisiche; 3. Imposte sui redditi dei non residenti. IMPOSTE INDIRETTE 1. Iva; 2. Accise; IMPOSTE E TASSE LOCALI 5

6 Imposte dirette TAX RATE Aliquota ordinaria: 16% IMPOSTE SUL REDDITO DI IMPRESA Microimprese: 3% applicata sul totale dei ricavi (non > , no consulenza/management) REDDITO IMPONIBILE : dal risultato civilistico si applicano variazioni +/- Costi deducibili parzialmente Costi per autovetture, compreso carburante manutenzioni e riparazioni (non ammortamento), indennità di trasferta, spese di rappresentanza, spese servizi/consulenza, perdite su crediti, etc.. Costi indeducibili Thin Capitalization [Grado indebitamento] = Capitale di terzi / PN Penalità, sanzioni, interessi di mora ad esclusione di quelli commerciali, costi sostenuti a favore di soci, beni perduti o danneggiati, imposta sull utile. Deducibilità interessi: I Step Lei: alla data odierna 3,75% (limite variabile stabilito da BNR); Euro: 6% (limite stabilito con decreto del governo). II Step Grado di indebitamento 3 => deducibilità integrale; Grado di indebitamento >3 oppure Capitale Proprio< 0 => indeducibilità con possibilità di riportare i costi fino alle deducibilità integrale. 6

7 Prezzi di trasferimento Soggetti affiliati (non indipendenti) 1. Una persona giuridica possiede, in modo diretto o indiretto, minimo il 25% del capitale o dei diritti di voto di un altra persona giuridica; 2. Una persona giuridica possiede, minimo il 25% del capitale e dei diritti di voto di due persone giuridiche distinte. Valore di mercato (arm s lenght principle) Le transazioni realizzate tra persone affiliate devono avvenire al VALORE DI MERCATO. Tale valore/prezzo è determinato in linea di principio con il confronto con transazioni comparabili tra soggetti indipendenti. Master File Le Autorità Fiscali possono richiedere al contribuente che effettua operazioni con soggetti affiliati la preparazione del Master File relativo ai prezzi di trasferimento. Il termine per la presentazione di tale documento è di massimo 3 mesi, con la possibilità di chiedere una singola proroga pari al periodo concesso inizialmente. Sanzioni Mancata presentazione dei Master File: sanzione compresa tra RON e RON; Rettifica dei prezzi di trasferimento praticati tra soggetti affiliati (maggiori imposte, interessi e sanzioni). 7

8 Stabile organizzazione Il codice fiscale romeno identifica come stabile organizzazione la sede fissa di affari per mezzo del quale l impresa non residente esercita in tutto o in parte la sua attività nel territorio dello stato romeno (in presenza di mezzi tecnici o di mezzi umani). Fattispecie di stabile organizzazione: una sede di direzione; una succursale; un ufficio; un officina; un laboratorio; una miniera; un cantiere la cui durata superi i 6 mesi. La SO è dal pdv fiscale, un soggetto passivo a tutti gli effetti è dovrà calcolare le imposte sui redditi (16%) derivanti dall attività svolta in Romania. Nb. Il possesso di una identificazione IVA in Romania non è condizione sufficiente per supporre l esistenza di una SO. 8

9 Imposte sui redditi dei non residenti Dividendi Royalties e interessi 16% ritenuta standard*; 0%: in caso di distribuzione a persone giuridiche UE o romene che abbiano detenuto almeno il 10% del capitale per un periodo di almeno 1 anno, alla data del pagamento*; 16% ritenuta standard*; 0%: se il beneficiario effettivo è una persona giuridica residente in UE che abbia detenuto almeno il 25% del capitale per almeno 2 anni, alla data del pagamento; Servizi 16 % ritenuta standard* per : management / consulenza, marketing, assistenza tecnica, R&D, servizi professionali, etc.. Capital Gains - PEX 16% ritenuta standard*; 0%: in caso di cessione delle partecipazioni a persone giuridiche romene che sono detenute per almeno il 10% del capitale per un periodo di almeno 1 anno, alla data del pagamento; * Le aliquote devono essere comunque incrociate con le previsioni contenute nelle Convenzioni per evitare le doppie imposizioni che la Romania ha stipulato con gli altri Paesi. 9

10 Imposte sulle persone fisiche I redditi conseguiti da persone fisiche sono tassate con un flat rate del 16% sulla base del world wide principle, al quale si aggiungono i contributi sociali. Tipo di reddito: da lavoro autonomo; da lavoro dipendente; da godimento di beni mobili o immobili (abbattimento forfettario del reddito pari al 25%); da investimenti; da pensioni; da attività agricole; da trasferimento di beni immobili (1%-3% aliquota applicabile). Attività di lavoro autonomo da parte di un residente: Persone Fisiche Autorizzate (P.F.A): Dal 2010 si è resa più snella l apertura da parte di persone fisiche straniere di posizioni equiparabili a quelle di ditta individuale o lavoratore autonomo; i compensi pagati alle PFA, registrate fiscalmente in Romania dal 2013, non sono soggette a ritenute alla fonte (né fiscale, né contributiva), ma devono essere pagate. 10

11 Imposte indirette Imposta sul valore aggiunto (IVA) Recependo completamente la Direttiva Comunitaria 2006/12 e le sue successive modifiche, la Romania è completamente allineata ai principi e alle linee guida della normativa EU. Aliquota standard :24%; Aliquote ridotte : 9% (medicinali, libri, riviste, servizi culturali, etc.) e 5% (abitazione come da politica sociale); Obbligo registrazione IVA: ricavi superiori a RON/anno; Rimborsi IVA: termine medio per ottenere il rimborso 3-6 mesi. Regime IVA per cassa Dal 1 gennaio 2013, i soggetti con fatturato annuale superiore a RON hanno l opzione di applicare il sistema IVA per cassa (antecedentemente erano obbligati). Accise Applicate sulle operazioni di acquisizioni e produzioni, quali: - Prodotti petroliferi/energetici; - prodotti alcolici e bevande alcooliche; - prodotti derivanti dal tabacco. 11

12 Imposte e tasse locali Costruzioni L imposta si applica su tutte le costruzioni incluse nel gruppo 1 del Catalogo riguardante la classificazione e la normale vita utile delle immobilizzazioni; l imposta calcolata annualmente con aliquota dell 1,5%, sul valore contabile al lordo del fondo ammortamento; non viene applicata per gli edifici soggetti alla tassa locale e per i fabbricati inclusi nel sottogruppo Terrazze su terreni arabili, frutteti e vigneti. Edifici Dovute sulla proprietà degli edifici; per persone fisiche imposta calcolata annualmente con aliquota pari allo 0,1% al valore imponibile dell immobile; per persone giuridiche imposta calcolata annualmente con aliquota da 0,25% all 1,5%, sul valore contabile al lordo del fondo ammortamento, inoltre: l aliquota del 10 % e 20% per gli edifici che non sono stati rivalutati negli ultimi 3 anni precedenti all anno fiscale di riferimento; l aliquota del 30% e 40% per gli edifici che non sono stati rivalutati negli ultimi 5 anni precedenti all anno fiscale di riferimento. Terreni Dovuta sulla proprietà dei terreni in funzione della superficie e della localizzazione; soggetto obbligato al pagamento annuale il proprietario; eccezione per il leasing dove è obbligato al pagamento il conduttore. 12

13 34122 via Dante Alighieri 5 Trieste tel ; fax trieste@boscolonet.eu Treviso piazza San Vito 15 tel ; fax trevios@boscolonet.eu Pordenone via Cesare Battisti 30 tel ; fax prata@boscolonet.eu București Str. Popa Petre nr. 5, sect. 2, CP , tel. +40 (0) fax +40 (0) bucarest@boscolonet.eu Cluj-Napoca Str. Victor Babes, nr. 29, CP , tel. +40 (0) fax +40 (0) cluj@boscolonet.eu Timișoara Str. Surorile Martir Caceu nr. 7, Jud. Timis tel. +40 (0) fax +40 (0) timisoara@boscolonet.eu Grazie!