C O N V E G N O E U R O D E F I WORKSHOP FARE BUSINESS NEL MONDO: OPPORTUNITA E STRUMENTI OPERATIVI LA REPUBBLICA SUDAFRICANA

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1 C O N V E G N O E U R O D E F I WORKSHOP FARE BUSINESS NEL MONDO: OPPORTUNITA E STRUMENTI OPERATIVI LA REPUBBLICA SUDAFRICANA J O H A N N E S G U I G A R D DOTTORE COMMERCIALISTA IN MILANO E CAPETOWN B O L O G N A - ALMA GRADUATE SCHOOL 16 APRILE 2013

2 IL PAESE ABITANTI: 50 mln ca. in 21 gruppi etnici dfferenti AREA: kmq LINGUE UFFICIALI: Zulu (23,8%), Xhosa (17,6%), Afrikaans (13,3%), Sesotho del Nord (9,4%), Tswana (8,2%), Inglese (8,2%), Sesotho (7,9%), Tsonga (4,4%), Swati (2,7%), Venda (2,3%), Ndebele (1,6%), Altre (0,5%) POSIZIONE NEL CONTINENTE: Situato nella punta meridionale del continente, confina a nord con la Namibia, il Botswana e lo Zimbawe, a nord-est col Monzambico e lo Swaziland e comprende il Lesotho nei suoi confini. Viene bagnato sia dall Oceano Atlantico che Indiano, e Capo Agulhas (punto più a sud del continente) delimita i confini tra i due oceani CAPITALE: Pretoria (amministrativa), Cape Town (legislativa), Bloemfontein (giudiziaria) INFLAZIONE: 5,5% CRESCITA DEL PIL SU BASE ANNUA: 2,7% (dato atteso nel 2012) DEBITO PUBBLICO: <60% PIL VALUTA : RAND (circa 10 R = 1 ) 2

3 3 3

4 SCHEMA DELLA PRESENTAZIONE L Economia del SA SACU SADC Black Economic Empowerment Diritto societario 4

5 ECONOMIE AFRICANE A CONFRONTO FONTE: IMF, 2011; QUANTEC,

6 OSCILLAZIONE TASSO D INTERESSE SETTEMBRE 08 SETTEMBRE 12 6

7 OSCILLAZIONE TASSO D INFLAZIONE SETTEMBRE 08 SETTEMBRE 12 7

8 SACU Custom Union Il SACU - Southern African Customs Union (Unione doganale dell Africa meridionale) è composto da Botswana, Lesotho, Namibia, Sud Africa e Swaziland Fondata nel 1910, è l Unione doganale più antica al mondo, tra Sud Africa e i Territori dell Alto Commissariato del Bechuanaland (ex-botswana), Basutoland (ex-lesotho) e Swaziland, e aggiornato con i patti del Gli Stati membri non hanno dazi doganali tra loro e formano un unico territorio doganale in cui non esistono tariffe e altre barriere su quasi tutti gli scambi tra gli Stati membri per i prodotti originari di questi paesi. Verso l esterno si applica una tariffa comune ai Paesi non membri del SACU Il suo scopo è mantenere il libero interscambio di beni tra i paesi membri I dazi doganali e le imposte sul consumo riscossi vengono versati su un fondo di cui il Sud Africa è depositario Il gettito derivante dal SACU è una parte sostanziale delle entrate statali di Botswana, Lesotho, Namibia e Swaziland 8

9 SADC Development Community Il SADC ha iniziato come gli Frontline States il cui obiettivo era la liberazione politica del Sud Africa. Il SADC è stata preceduta dalla Conferenza di coordinamento per lo sviluppo dell'africa australe (SADCC, 1980), con l'adozione della Dichiarazione di Lusaka (Sud Africa: verso la liberazione economica). La formazione del SADCC è stato il culmine di un lungo processo di consultazione da parte dei leader della maggioranza, allora solo governato dai paesi dell'africa australe Il 17 agosto 1992, i capi di Stato e di governo firmarono il trattato SADC che di fatto trasformò il Southern African Development Coordination Conference (SADCC) nella Southern African Development Community (SADC). Con l obiettivo di includere l'integrazione economica dopo l'indipendenza del resto dei paesi dell'africa australe 9

10 SADC Development Community Al SADC aderiscono 15 Stati membri: Angola, Botswana, Repubblica Democratica del Congo (RDC), Lesotho, Madagascar, Malawi, Mauritius, Mozambico, Namibia, Seychelles, Sud Africa, Swaziland, Tanzania, Zambia e Zimbabwe; Popolazione : PIL : Mdi $ La Missione del SADC è quella di promuovere una crescita economica equa e sostenibile lo sviluppo socio-economico attraverso efficienti sistemi di produzione una maggiore cooperazione e integrazione un buon governo, la pace duratura, la sicurezza in modo che la regione sia competitiva ed efficace nelle relazioni internazionali e nell economia mondiale. Unione Africana effettiva entro 10 anni, sullo schema UE 10

11 BLACK ECONOMIC EMPOWERMENT Il Black Economic Empowerment (BBE), la politica di rafforzamento dell economia delle persone di colore, è elemento centrale del programma di trasformazione economica del Sud Africa I suoi principali obiettivi sono: favorire l assunzione al lavoro di persone di colore; aumentare il numero delle persone di colore che ricoprono ruoli apicali di managing, controllo e proprietà dell economia del Paese diminuire le diseguaglianze razziali la responsabilizzazione diretta attraverso la proprietà ed il controllo di imprese e dei relativi assets lo sviluppo delle risorse umane e dell uguaglianza in materia di lavoro la responsabilizzazione indiretta tramite la diffusione di politiche preferenziali con l obbiettivo di assicurare alla gente di colore benefit di varia natura dall amministrazione e dai privati datori di lavoro 11 11

12 BROAD BASED ECONOMIC EMPOWERMENT ACT Il BEE è stato istituito da gennaio 2004 con il Broad Based Economic Empowerment Act I punti chiave della legge sono i seguenti: Istituzione di un Consiglio Consultivo a supporto del Presidente per il BEE; attribuzione al Ministro del Commercio e dell Industria del potere di emanare Codici di Buona Condotta relativi al BEE. Tali Codici devono essere rispettati da tutti gli organi statali in alcuni ambiti, quali per esempio licenze, permessi, autorizzazioni che siano necessarie ex lege; predisposizione di leggi di riforma settoriali

13 DIRITTO SOCIETARIO LEGGE DEL 1973 Close Corporation Limited Liability Company: Public Company - Limited (pubblica) Proprietary limited Pty Ltd (privata) Incorporated company (Inc) solo per professionisti Branch filiale di soc estera che non ha subsidiary Altre (partnership, trading trust, joint ventures) 13

14 DIRITTO SOCIETARIO LEGGE DEL 2011 La riforma del 2011 abolisce le CC e introduce tre categorie di società: SOCIETà APERTE CHC Closely held SOCIETà CHIUSE WHC Widely held SOCIETà DI PUBBLICO INTERESSE Public interest companies 14

15 CLOSE CORPORATION E un ibrido tra società e impresa individuale Esiste solo in SA e non è riconosciuta all estero Semplice da gestire: ricorda l associazione NON consente di riesportare i capitali investiti Dal 2011 non si possono più costituire Soci: solo persone fisiche responsabilità personale e illimitata per le obbligazioni sociali I soci sono anche manager 15

16 PRIVATE COMPANY E la forma più utilizzata in Sud Africa Soci anche unico socio, ma non più di 50 anche non residente in ZA Amministratore anche unico Anche non residente in ZA Occorre un public officer residente ai fini delle imposte Non occorre capitale minimo Può emettere obbligazioni Limitato obbligo di certificazione del bilancio Non c è obbligo di deposito di bilancio 16

17 CONFRONTO TRA LE POSSIBILI SOCIETA COMMERCIALI Pubblica (LTD) Privata (PTY LTD) Azionisti/Soci Da un minimo di 7 Da 1 a 50 Amministratori Da un minimo di 2 Da un minimo di 1 Paragone Italia SpA Srl Capitale minimo n/a n/a Bilanci Depositati Non depositati Azioni Trasferibili Limiti al trasferimento 1717

18 SUBSIDIARY E società Sud Africana a tutti gli effetti Responsabilità limitata al capitale azionario e alle eventuali garanzie fornite ai creditori Soggetta al deposito del bilancio, inclusa attività estera Soggetta alla certificazione annuale dei conti 18

19 BRANCH Companies Act È considerata società straniera Azionista: anche non residente Amministratore: anche non residente Public officer residente: necessario ai fini fiscali Obbligo di certificazione del bilancio annuale Bilancio annuale depositato al CIPRO 19

20 CORPORATE GOVERNANCE: KING REPORT Applicazione volontaria, ma Comply or Explain JSE Integrated reporting (info finanziarie + sostenibilità) Report sulla sostenibilità: impatto ambientale e sociale Stakeholders (i dipendenti, i clienti, i fornitori, i regulators, l ambiente, la comunità) Information technology Comitati audit, nomine, rischi, remunerazioni Board in maggioranza di NED in maggioranza indipendenti, con verifiche sistematiche Separazione posizione di CEO e di Chairman 20

21 IMPOSTE E TASSE Sul reddito delle persone giuridiche 28% Sul reddito delle persone fisiche a scaglioni fino al 40% e senza addizionali IVA al 14% Capital gains tax Custom & Excise duties Transfer Duties (sull acquisto di immobili) Stamp Duties Estate Duties (imposta di successione) Donations tax (imposta di donazione) 21

22 COMPARATIVE TAX RATES % Source: ACCF, Worldwide-Tax CORPORATE VALUE ADDED South Africa Australia Brazil China Czech Rep France 33 19,6 Germany India ,5 Italy Japan 30 5 Poland Russia Spain Norway Turkey Johannes Guigard Tel.: jguigard@gmail.com UK USA

23 IMPOSTE PER SOCIETA E CC Aliquota Ordinaria: 28% sul reddito imponibile per gli esercizi chiusi al 31/03/2014 Tasse sui dividendi: ABOLITA La Secondary Tax on Company (STC): tasso del 10% sull importo netto dei dividendi dichiarati prima del 31/03/2012. Ritenuta fiscale sui dividendi (DWT): decorre dal 01/04/2012 e sostituisce la STC. È a carico degli azionisti, ma la società trattiene in acconto il 15% sui dividendi pagati STC vs DWT: la prima era pagabile alla fine del mese di maturazione dei dividendi agli azionisti. La seconda è pagabile alla fine del mese di pagamento del dividendo 23

24 AGEVOLAZIONI PER LE PMI IMPONIBILE % ALIQUOTE % oltre % oltre oltre % oltre Queste aliquote sono applicabili a condizione che: Il fatturato non ecceda 20 milioni di Rand, di cui non più del 20% costituisce investimenti La società non sia personal service provider (fornitrice di mano d opera in appalto) I soci siano persone fisiche che non posseggono partecipazioni superiori ai criteri de minimis in altre società non quotate 24

25 IVA Livelli minimi di registrazione Obbligatorio Operazioni imponibili che eccedono R 1mln in un es. Voluntary Commercial rental enterprise Operazioni imponibili che eccedono R in un es. Operazioni imponibili che eccedono R in un es. Aliquota 14% eccetto il caso in cui si applica il tasso zero Operazioni a tasso zero Includono esportazioni di beni e servizi, cessione d azienda, determinate derrate alimentari, combustibili e alcuni prodotti per l agricoltura Fatture fiscali Va rilasciata entro 21 giorni. Per ottenere deduzioni fiscali, le fatture fiscali devono contenere nomi, indirizzi e numeri di registrazione IVA di fornitori e destinatari, data, numero seriale, descrizione dei beni, importo della fornitura e importo dell IVA 25

26 TASSAZIONE DELLE PERSONE FISICHE ANNO 2013/2014 IMPONIBILE ALIQUOTE R a n d R R % per ogni R % oltre % oltre % oltre % oltre oltre % oltre

27 ULTERIORI INFO RELATIVE ALL IRPEF SUDAFRICANA Livello al di sotto del quale non vengono pagate imposte Età Sotto i 65 anni R R ,6% 65 anni e oltre R R ,6% 75 anni e oltre R R ,6% Vi sono deduzioni per spese mediche Vi sono deduzioni per donazioni a NGO Tassazione particolare sui fringe benefits 27

28 CAPITAL GAIN TAX Viene tassata la plusvalenza su cessione di immobili e investimenti finanziari calcolata a partire dal 1 ottobre 2001 L aliquota è diversa a seconda di persone fisiche (33,3% del 40% = 13,32%) Società (66,6% del 28% = 18,65%) Trust (66,6% del 40% = 26,64%) Vi sono esenzioni specifiche, ad es sulla 1 casa delle persone fisiche fino a R 2 milioni Per i residenti l intero patrimonio anche estero è attratto a tassazione capital gain 28

29 TURNOVER-TAX PER LE MICRO-IMPRESE FATTURATO ALIQUOTA 0 R R 0% R 1% oltre R R R + 2% oltre R R R + 4% oltre R R % oltre R CONDIZIONI PER ESSERE MICRO-IMPRESA Essere persona fisica Effettuare l opzione entro l inizio del periodo d imposta (1 marzo) Fatturato non superiore a R l anno L opzione vale anche ai fini IVA 29

30 DAZI DOGANALI La struttura è stata semplificata Con l Unione Europea sono quasi eliminati su prodotti di origine UE documentato da EURO 1 Occorre un forwarding Agent oppure ci si deve registrare in Dogana Southern African Customs Union agreement SACU è unione doganale tra 5 Nazioni: Botswana, Namibia, Lesotho, Swaziland, Sud Africa Si applicano imposte di consumo sulla produzione locale di una serie di prodotti, incluse bevande alcoliche, veicoli a motore e gioielli, e dazi doganali sulle importazioni, con aliquote variabili

31 COSTO DEL PERSONALE Ritenute sugli stipendi dei dipendenti: SITE calcolata fino a R annui netti PAYE calcolata solo per stipendi > R annui Ritenute e versamenti mensili da parte della ditta Non sono obbligatori i contributi pensionistici Unemployment insurance fund (1% a carico della ditta + 1% a carico del lavoratore) Skills development levy (1% monte salari solo se > R annui) 31

32 I cespiti concorrono al reddito per quote di ammortamento che sono generalmente più favorevoli di quelle usate in Italia anche perchésono a scalare per determinati beni e I costi per beni di valore unitario inferiore a R7000 sono deducibili integralmente nell anno di acquisizione Alcuni esempi di quote di ammortamento sono: IMPIANTI & MACCHINARI 1 ANNO 40% 2 ANNO 20% 3 ANNO 20% 4 ANNO 20% PMI 1 ANNO 50% 2 ANNO 30% 3 ANNO 20% ATTREZZ. AGRICOLE FABRICATI IND.LI 1 ANNO 50% 2 ANNO 30% 3 ANNO 20% 10% FISSO ANNUO 32

33 IMPOSTA DI SUCCESSIONE L imposta si applica oltre R di imponibile; L aliquota fissa è il 20% sui beni posseduti ovunque anche all estero - dal decuius residente abitualmente in Sud Africa Sono imponibili anche tutti i beni sul territorio sudafricano di non residente deceduto. 33

34 IMPOSTA DI DONAZIONE L aliquota è del 20% fisso sull importo dei beni donati. Sono previste alcune esenzioni, che includono le donazioni tra coniugi e le donazioni a organizzazioni pubbliche di beneficenza. Le persone fisiche sono esenti per le donazioni fino a R annui. Le donazioni da parte di enti e società sono esenti da imposta fino a R annui 34

35 ROYALTIES E imposta una trattenuta fiscale del 12% sulle royalties, non dovuta se la royalty è pagata ad una società straniera, ovveroderivi da un attività svolta attraverso una filiale o un agenzia già tassata in Sud Africa e qualora la royalty sia pagata ad una persona fisica a titolo di un diritto d autore su pubblicazione a mezzo stampa. 35

36 TRANSFER DUTIES I trasferimenti di proprietà di beni immobili da imprese/trusts sono tassati al 8%. I privati invece sono tassati sulla plusvalenza che ecceda R , secondo questo schema: Al 3% tra R e R Al 5% tra R e R (R %) all 8% oltre 1,5 mln (R % oltre R ). Se si paga IVA si è esenti da questa imposta. L imposta si applica anche al trasferimento di quote di società o di trusts. 36

37 Grazie per l attenzione, e ora question time Johannes Guigard Tel.: jguigard@gmail.com 37