Il passaggio generazionale dell impresa familiare. Dr. Francesco Nobili

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1 Il passaggio generazionale dell impresa familiare Dr. Francesco Nobili

2 Il passaggio generazionale dell impresa familiare L IMPRENDITORE La situazione di partenza Imprenditore Società A A8vità imprenditoriali Immobili strumentali Immobili a uso personale Cash

3 PREPARAZIONE ALLA SUCCESSIONE via scissione Imprenditore Cash Società A Immobili strumentali Società B Immobili a uso personale Società C A8vità imprenditoriali

4 LA SUCCESSIONE DELL IMPRENDITORE Eredi nella Altri eredi Società C A8vità imprenditoriali?? Società A Immobili strumentali Società B Cash Immobili a uso personale

5 LA HOLDING DI FAMIGLIA Governance al livello della società holding e non al livello delle società opera@ve (categorie speciali di azioni, clausole statutarie, pa8 parasociali). Dissidi risol@ al livello della società holding e non al livello delle società opera@ve. Regolamentazione del trasferimento delle partecipazioni al livello della società holding e non al livello delle società opera@ve.

6 LA HOLDING DI FAMIGLIA segue La famiglia conferisce le società nella Holding Ante Famiglia Società OperaIve Post Famiglia Holding Società OperaIve

7 LA HOLDING DI FAMIGLIA segue La Società A conferisce il business 1 alla Società 1, il business 2 alla Società 2, il business 3 alla Società 3. Ante Famiglia Post Famiglia Società A Business 1 Business 2 Business 3 Holding (Società A ex operaiva) Società 1 Business 1 Società 2 Business 2 Società 3 Business 3

8 LA HOLDING DI FAMIGLIA segue Holding di famiglia Immobiliare OperaIva ü Categorie speciali di azioni ü finanziari ü Clausole statutarie ü Pa8 parasociali

9 Il passaggio generazionale dell impresa familiare LA DIVISIONE DEL PATRIMONIO in presenza di coniuge e figli ⅓ al coniuge SENZA TESTAMENTO ⅔ ai figli (da dividere in parti uguali tra loro) SENZA TESTAMENTO in parti uguali tra i figli CON TESTAMENTO Quota disponibile: ¼ del patrimonio Quota di legittima: ¼ al coniuge ½ ai figli (da dividere in parti uguali tra loro) in presenza dei soli figli CON TESTAMENTO Quota disponibile: ⅓ del patrimonio Quota di legittima: ⅔ ai figli (da dividere in parti uguali tra loro)

10 LA DIVISIONE DEL PATRIMONIO ½ al coniuge ½ al figlio in presenza di coniuge e un figlio SENZA TESTAMENTO CON TESTAMENTO SENZA TESTAMENTO al figlio spetta l intera eredità Quota disponibile: ⅓ del patrimonio Quota di legittima: ⅓ al coniuge ⅓ ai figlio in presenza di un solo figlio CON TESTAMENTO Quota disponibile: ½ del patrimonio Quota di legittima: ½ al figlio

11 L IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI E DONAZIONI Aliquote applicabili 4% trasferimen@ a favore del coniuge e dei paren@ in linea reqa. 6% 8% Franchigie Esempio trasferimen@ a favore di paren@ diversi dal coniuge e dai paren@ in linea reqa, fino al 4 grado, di affini in linea reqa e collaterale fino al 3 grado. trasferimento a favore di sogge8 terzi. per ciascun beneficiario, per i trasferimen@ a favore del coniuge e dei paren@ in linea reqa. per ciascun beneficiario, per i trasferimen@ a favore di fratelli e sorelle. Valore imponibile: (immobili, partecipazioni, cash) Figlio 1: ( ) x 4% = Figlio 2: ( ) x 4% =

12 L IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI E DONAZIONI segue Base imponibile partecipazioni in società non quotate patrimonio neqo contabile immobili valore catastale Itoli di Stato intestazione di beni (ad es. partecipazioni societarie) in nuda proprietà (ad es. ai figli) con usufru^o (ad es. al padre) no imposta di successione sì imposta di donazione il consolidamento della nuda proprietà con l usufruqo, per effeqo della morte dell usufruquario, non è soggeqo a imposta di successione e donazione

13 L IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI E DONAZIONI segue Non sono sogge8 all imposta sulle successioni e donazioni i trasferimen@ per successione e donazione di aziende o rami di esse, di quote sociali e di azioni, effequa@ a favore di discenden@ e del coniuge. Il beneficio speqa: (i) limitatamente alle partecipazioni mediante le quali è acquisito il controllo ex art. 2359, c.1, n. 1, c.c. (maggioranza di voto nell assemblea ordinaria); (ii) a condizione che gli aven@ causa detengano il controllo per un periodo non inferiore a 5 anni dalla data del trasferimento (per successione o donazione). Problema: partecipazione di controllo detenuta dal padre trasferita a più figli (nessuno dei quali acquista il controllo). Criteri di territorialità RESIDENTI criterio worldwide (anche beni esteri: partecipazioni in società non residen@; immobili all estero) NON RESIDENTI beni italiani

14 LE IMPOSTE DIRETTE DONAZIONE A fini della determinazione della plusvalenza derivante dalla cessione di una partecipazione ricevuta in seguito a donazione, si assume come costo il costo che avrebbe rilevato in capo al donante. SUCCESSIONE In caso di partecipazione ricevuta in successione, si assume come costo il costo definito o, in mancanza, quello dichiarato ai fini dell imposta di successione.

15 Associazione Professionale MILANO Corso Europa (MI) Tel Fax nome.cognome@slta.it

16 Grazie per l attenzione