Autofattura. Breve premessa contabile/normativa.

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1 Pagina 1 di 8 Autofattura Breve premessa contabile/normativa. Negli adempimenti connessi ad una transazione rilevante ai fini dell applicazione dell IVA può accadere che colui che riveste il ruolo di soggetto passivo sia tenuto all emissione di una fattura intestata a sé stesso sostituendosi per legge al soggetto attivo della transazione. Tale documento è individuato con il nome di autofattura. Tra le tipologie più comuni annoveriamo: Autofattura per cessioni gratuite Sono considerate imponibile le cessioni a titolo gratuito dei beni o prestazioni di servizio rientranti nell attività propria dell impresa. Sono altresì considerate imponibili la cessione di beni non attinenti all attività, superiori a 25,82 euro. In luogo dell emissione di una normale fattura per effettuare la rivalsa dell IVA, si può emettere una autofattura intestata a se stessi. La registrazione dell autofattura dovrà avvenire nel registro di cui art. 23 ( registro IVA vendite). Autofattura per autoconsumo I beni e i servizi destinati all uso personale dell imprenditore o dei suoi familiari sono imponibili, si dovrà quindi procedere all emissione dell autofattura intestata a se stessi. La registrazione dell autofattura dovrà avvenire nel registro di cui art. 23 ( registro IVA vendite). Autofattura per acquisti di beni e servizi nei confronti di produttori agricoli esonerati L acquirente dovrà emettere un autofattura in duplice copia intestata a se stesso e consegnarne una copia all agricoltore esonerato, l IVA da applicare e quella relativa alle percentuali di compensazione della tabella A parte I. La registrazione dell autofattura dovrà avvenire nel registro di cui art. 25 ( registro IVA acquisti). Autofattura per mancato ricevimento della fattura dal fornitore o per fattura irregolare Se non si riceve la fattura dal proprio fornitore entro 4 mesi, si dovrà procedere all emissione di un autofattura da consegnare all Agenzia delle Entrate per il pagamento dell imposta, questa provvederà restituirne una copia con l indicazione dell avvenuto pagamento dell IVA. La registrazione dell autofattura dovrà avvenire nel registro di cui art. 25 ( registro IVA acquisti).

2 Pagina 2 di 8 Operativamente sono state create due apposite causali contabili che racchiudono le indicazioni utili per il fine contabile/fiscale sopra menzionato, in base al registro iva nel quale si desidera ottenere l annotazione; per cui per coloro che intendono avvalersi del registro iva vendite utilizzeremo in prima nota la seguente causale: Mentre per coloro che intendono adottare il registro dei corrispettivi avremo la seguente causale:

3 Pagina 3 di 8 La regola di carattere generale, sopra menzionata, subisce delle eccezioni in alcune particolari circostanze in cui si verifica la cosiddetta «inversione contabile» o «reverse charge». Nei casi in questione l obbligo di emissione del documento di certificazione dell operazione commerciale o di liquidazione dell imposta dovuta all Erario si trasferisce in capo al cliente (cessionario/committente) che dovrà quindi emettere nei confronti di se stesso, sostituendosi al fornitore (cedente dei beni o prestatore di servizi), la cd. Autofattura. Un tipico esempio è rappresentato dall autofattura per acquisti di beni o servizi da soggetti non residenti. Chi acquista da soggetti non residenti che non si sono identificati in Italia o non hanno una stabile organizzazione in Italia o non hanno un rappresentante fiscale, deve emettere un autofattura in unico esemplare. La registrazione dell autofattura dovrà avvenire nel registro di cui art. 25 (registro IVA acquisti) e nel registro di cui art. 23 o 24 (registro IVA vendite o registri IVA corrispettivi). Per le forme più ricorrenti di applicazione del reverse charge si è ritenuto opportuno creare apposite e specifiche causali contabili da utilizzare direttamente per le imputazioni di prima nota. Operativamente quindi utilizzeremo le causale come da successive indicazioni: (Reverse charge) per acquisti intracomunitari

4 Pagina 4 di 8 (Reverse charge) per acquisti da SanMarino e Vaticano (Reverse charge) per acquisti di beni estratti da depositi IVA

5 Pagina 5 di 8 (Reverse charge) per acquisti di fabbricati strumentali (Reverse charge) per acquisti di oro da investimento per opzione

6 Pagina 6 di 8 (Reverse charge) per importazioni di oro industriale e argento puro (Reverse charge) per acquisti interni di rottami o materiali di recupero

7 Pagina 7 di 8 (Reverse charge) per acquisti di servizi resa da subappaltatori (Reverse charge) per acquisti di tartufi da occasionali sprovvisti di partita IVA

8 Pagina 8 di 8 (Reverse charge) per provvigioni agli intermediari da parte delle agenzie di viaggio