AGEVOLAZIONI FISCALI SUL GAS NATURALE COME RICHIEDERE L APPLICAZIONE DELLE ACCISE AGEVOLATE I QUADERNI DI CONFCOMMERCIO

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1 I QUADERNI DI CONFCOMMERCIO AGEVOLAZIONI FISCALI SUL GAS NATURALE COME RICHIEDERE L APPLICAZIONE DELLE ACCISE AGEVOLATE Ascom Rimini - Confcommercio Imprese per l Italia

2 IL PROGETTO ACCISE PER IL GAS: COME ADERIRE ALLE RIDUZIONI Tenendo conto della particolare situazione di difficoltà, si ritiene utile nella consapevolezza dell importanza di ridurre i costi sostenuti dalle imprese ricordare che, grazie ad una proficua azione che aveva condotto la Confcommercio Imprese per l Italia, è possibile anche per le imprese del dettaglio ed ingrosso di molti settori accedere al regime fiscale agevolato previsto per la fornitura per usi industriali. L art. 7, comma 27, del D.L. 3 ottobre 2006, n. 262 ha disposto che Nel testo unico delle disposizioni legislative concernenti le imposte sulla produzione e sui consumi e relative sanzioni penali e amministrative, di cui al decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, ( ) all articolo 26, ( ), dopo le parole: Si considerano compresi negli usi industriali gli impieghi del gas metano, sono aggiunte le seguenti: nel settore della distribuzione commerciale. In altri termini, la norma ha esteso l aliquota ridotta dell accisa, prevista per il gas metano destinato ad usi industriali, alle forniture di gas metano utilizzato nell attività di distribuzione commerciale. Lo sconto sull accisa sul gas, tuttavia, non avviene in modo automatico, d ufficio, ma deve essere richiesta. Nel Quaderno è pubblicato l esempio del modulo di autocertificazione con il quale il rappresentante legale dell azienda deve dichiarare sotto la propria personale responsabilità, ai sensi dell art. 46 del D.P.R n. 445: l avvenuta iscrizione presso l Ufficio Registro delle Imprese della Camera di Commercio, Industria, Artigianato e Agricoltura; il numero di iscrizione; l attività svolta (distribuzione commerciale). In ogni caso, si consiglia di richiedere direttamente al fornitore la disponibilità di eventuale modulistica predisposta ad hoc.

3 INDICE N o v e n b r e Premessa pag. 2 Indice pag. 3 Premessa - Importi dell accisa pag. 4 Applicazione accisa ridotta pag. 5 Applicazione aliquota ridotta - Risparmio con accisa ridotta pag. 6 Modalità per la richiesta dell accisa ridotta pag. 7 Agenzia delle Dogane riferimenti nota del 12 marzo 2008 numero 4941/V pag. 8 Modulo per la richiesta delle accise agevolate pag. 10

4 AGEVOLAZIONI FISCALI SUL GAS NATURALE APPLICAZIONE DELL ACCISA RIDOTTA PER LA FORNITURA DI GAS ALLE IMPRESE PREMESSA Il D.lgs. n. 504/95 (Testo Unico delle Accise) stabilisce che il consumo di gas naturale è soggetto ad accisa erariale ed alla relativa addizionale regionale. Pertanto, ogni bolletta emessa per i consumi di gas naturale riporta in modo dettagliato le aliquote delle accise applicate, le quantità di gas consumate (espresse in smc - standard metri cubi) ed i relativi importi fatturati. IMPORTI DELL ACCISA L importo dell accisa indicato nelle fatture/bollette è differenziato a seconda che si tratti di fornitura gas per uso civile piuttosto che per usi industriali/commerciali e, in particolare: Accisa per uso civile: 1) per consumi fino a 120 metri cubi annui: 0,044 per metro cubo; 2) per consumi superiori a 120 metri cubi annui e fino a 480 metri cubi annui: 0,175 per mc; 3) per consumi superiori a 480 metri cubi annui e fino a 1560 metri cubi annui: 0,170 per mc; 4) per consumi superiori a 1560 metri cubi annui: 0,186 per mc. Accisa ridotta per uso industriale/commerciale: 1) per consumi fino a metri cubi annui: 0, per mc; 2) per consumi superiori a metri cubi annui: 0, per mc 4

5 AGEVOLAZIONI FISCALI SUL GAS NATURALE AMBITO SOGGETTIVO APPLICAZIONE ACCISA RIDOTTA L applicazione dell accisa ridotta è prevista per le seguenti casistiche di utilizzo del gas metano: attività industriali produttive di beni e servizi attività artigianali attività agricole attività di commercio all ingrosso e al dettaglio - dal 03/10/06 attività di intermediazione commerciale (es. agenti e procacciatori) - dal 03/10/06 attività di somministrazione di bevande (bar, birrerie e simili) - dal 03/10/06 attività svolte nel settore alberghiero e negli esercizi di ristorazione esercizio di impianti sportivi adibiti esclusivamente ad attività dilettantistiche e gestiti senza fini di lucro esercizio di attività ricettive svolte da istituzioni finalizzate all assistenza dei disabili, degli orfani, degli anziani e degli indigenti, anche quando non è previsto lo scopo di lucro. Sono, invece, escluse dall agevolazione fiscale le seguenti categorie: attività di servizio (es. assicurazioni) sale da ballo e discoteche (se l attività di discoteca fa parte dell attività di ristorazione rientra nell applicazione dell accisa ridotta) liberi professionisti studi medici e dentistici edifici pubblici 5

6 AGEVOLAZIONI FISCALI SUL GAS NATURALE AMBITO OGGETTIVO PER APPLICAZIONE ALIQUOTA RIDOTTA In merito al corretto inquadramento degli usi civili, l art. 26, c.2, del D.lgs. 504/1995 precisa che Sono considerati compresi negli usi civili anche gli impieghi del gas naturale, destinato alla combustione, nei locali delle imprese industriali, artigiane e agricole, posti fuori dagli stabilimenti, dai laboratori e dalle aziende dove viene svolta l attività produttiva, nonché alla produzione di acqua calda, di altri vettori termici o di calore, non utilizzati in impieghi produttivi dell impresa, ma ceduti a terzi per usi civili. Nella risoluzione n. 1 del 14 giugno 2004, l Agenzia delle Dogane riconosce al contribuente la possibilità di applicare l aliquota agevolata per usi industriali, non solo per i locali in cui si svolgono le prestazioni effettuate a fini produttivi, ma anche per quelli in cui si svolgono attività connesse, purché ubicati all interno del recinto delle imprese (c.d. criterio del recinto aziendale). ESEMPIO DI RISPARMIO CON ACCISA RIDOTTA In un azienda con consumo annuo di metri cubi, si possono verificare due diverse ipotesi di fatturazione, a seconda che sia stata richiesta o meno l accisa agevolata: 1) fatturazione senza accisa agevolata (uso civile) Scaglioni per mc Accisa /mc Importo accisa ,044 5, ,175 63, , , , , ,72 2) fatturazione con accisa agevolata (uso industriale/commerciale) Scaglioni per mc Accisa /mc Importo accisa , ,49 Pertanto, con l accisa agevolata l azienda può avere un risparmio annuo di 1.175,93 (ovvero 1.263,72 87,79) 6

7 AGEVOLAZIONI FISCALI SUL GAS NATURALE MODALITA PER LA RICHIESTA DELL ACCISA RIDOTTA L accisa agevolata per usi industriali/commerciali non è applicata in modo automatico dal fornitore ma deve essere richiesta dall impresa. Pertanto, è necessario effettuare una verifica dell accisa applicata nella bolletta e, nel caso in cui non sia quella agevolata, l imprenditore dovrà richiedere al proprio fornitore il modulo per la richiesta di applicazione dell accisa agevolata sui consumi del gas. A detto modulo di richiesta di agevolazione, si dovrà allegare: - la dichiarazione sostitutiva del certificato camerale; - la dichiarazione sostitutiva dell atto di notorietà relativa all uso industriale/commerciale del gas metano; - la carta d identità. Il soggetto erogatore provvederà, quindi, a trasmettere all Agenzia delle Dogane, l elenco dei soggetti che possono beneficiare dell accisa ridotta; da tale data l impresa potrà beneficiare dell accisa ridotta sul gas metano utilizzato per la propria attività industriale/commerciale. 7

8 AGEVOLAZIONI FISCALI SUL GAS NATURALE A tal fine si faccia riferimento anche alla nota dell Agenzia delle Dogane 4941/V del 12 marzo 2008 avente per oggetto: Tassazione del gas naturale destinato alla combustione. Applicazione dell aliquota usi industriali al gas naturale impiegato nel settore della distribuzione commerciale ed in altre specifiche attività. Per verificare se l attività imprenditoriale esercitata rientra tra quelle che possono usufruire dell aliquota agevolata è necessario conoscere il codice ATECO (con riferimento alla classificazione 2007), attribuito alla propria impresa riportato nella visura camerale riferita all azienda oppure è possibile contattare i nostri Uffici che ti saranno di ausilio per richiedere la suddetta agevolazione. Nell impossibilità di riportare, nel presente QUADERNO, l elenco completo e dettagliato dei codici ATECO con la relativa descrizione di ogni singola attività esercitata, così come definito nel D.L. 262 del 2006 all art 7, si ricorda che è possibile consultare l elenco completo relativo alla classificazione ATECO 2007 anche sul sito dell Agenzia delle Entrate 8

9 L ACCISA AGEVOLATA SULLE BOLLETTE GAS PER LE IMPRESE DEL COMMERCIO Spett.le ISTANZA, DICHIARAZIONE SOSTITUTIVA DEL CERTIFICATO C.C.I.A.A. E DICHIARAZIONE SOSTITUTIVA DELL ATTO DI NOTORIETÀ RELATIVE ALL APPLICAZIONE DEL REGIME FISCALE AGEVOLATO PREVISTO PER GLI USI INDUSTRIALI SUL CONSUMO DI GAS METANO Denominazione ditta / rag. soc. del cliente: Sede legale: Indir. comune Prov. codice fiscale partita IVA telefono fax Località di fornitura: indir. comune Prov. Codice utenza Matricola contatore Il/La sottoscritto/a nato/a a Prov. il residente a indirizzo nella sua qualità di rappresentante legale/negoziale della Ditta/Società sopra indicata, CONSAPEVOLE - che l'imposizione fiscale in materia di accisa e di imposta regionale sul gas metano - disciplinata dal D.Lgs n. 504, dal D.Lgs n. 398, dalle conseguenti leggi regionali e dalle successive modifiche ed integrazioni, che possono essere consultati, unitamente ai chiarimenti del Ministero delle Finanze e dell Agenzia delle Dogane, sul sito ( Documentazione Banca dati di norme e circolari ), sui siti delle Regioni e presso gli sportelli aziendali, ovvero richiesti a verrà applicata sulla base dell istanza e delle dichiarazioni di seguito espresse, che vengono trasmesse al competente Ufficio dell Agenzia delle Dogane; - che i mutamenti nell'impiego del gas metano e nella destinazione d uso dei locali possono comportare l'assoggettamento in misura piena all'accisa e all'imposta regionale sul gas metano; - che qualora, anche a seguito di controlli e/o sopralluoghi del competente Ufficio dell Agenzia delle Dogane, emerga la non veridicità del contenuto delle dichiarazioni, la Ditta/Società qui rappresentata decadrà dai benefici eventualmente goduti sulla base delle stesse e che, in tal caso, Le sarà addebitato quanto dovuto per accisa, imposta regionale, sanzioni, indennità di mora, interessi e ogni altra somma che sarà tenuta a versare all Amministrazione Finanziaria e alla Regione; - che, oltre alle sanzioni amministrative previste da altre norme di legge, nei confronti di chiunque sottrae il gas metano all'accertamento o al pagamento delle accise, l art. 40 del citato D.Lgs n. 504 prevede sanzioni di carattere penale; - che, a norma dell'art. 76 del D.P.R n. 445, chiunque rilascia dichiarazioni mendaci, ovvero forma o usa atti falsi, è

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12 REALIZZATO IN COLLABORAZIONE CON: LABORATORIO CREATIVO UP GRAFICA, PROGETTAZIONE E COMUNICAZIONE Via Montefeltro Rimini Sito: info@lab-up.it Cell. referente Rimini , referente Modena , referente S. di Romagna Per ulteriori informazioni o per attivare i servizi, rivolgiti alla sede Confcommercio a te più vicina: RIMINI Via Italia, n. 9/ Telefono Fax info@ascomrimini.it CATTOLICA Via Verdi, n Telefono Fax cattolica@ascomrimini.it RICCIONE Via Ceccarini, n Telefono Fax riccionesind@ascomrimini.it SANTARCANGELO DI ROMAGNA Via S. Sancisi, n Telefono Fax santarcangelo@ascomrimini.it