Il regime fiscale della previdenza complementare

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1 Il regime fiscale della previdenza complementare INCA

2 Regime fiscale dei fondi pensione Le fasi di partecipazione alla previdenza complementare Il finanziamento del fondo (contribuzione) la gestione finanziaria (rendimento dei contributi); le prestazioni (rendita, capitale, anticipazioni) INCA 2

3 Regime fiscale dei fondi pensione Disciplina fiscale della previdenza complementare Esenti i contributi Tassati i rendimenti Tassate le prestazioni Sistema di tassazione ETT INCA 3

4 La fase di contribuzione I contributi versati al fondo sono deducibili dal reddito complessivo del dipendente Il risparmio fiscale è pari all aliquota marginale a cui si è soggetti in busta paga INCA 4

5 La fase di contribuzione Contributi datore lavoro + Contributi lavoratore Deducibili dal reddito Il risparmio fiscale agisce su aliquota marginale Scaglioni annui da a reddito aliquota Imposta lorda per scaglione fino a , ,00 23% 3.450, , , ,00 27% 3.510, , , ,00 38% , , , ,00 41% 8.200,00 Oltre ,00. 43% INCA 5

6 La fase di contribuzione Il limite massimo di deducibilità della contribuzione è dato dall importo minimo tra: il doppio della quota di tfr destinata al fondo il 12% del reddito complessivo il limite assoluto di 5.164,57 Nel tetto di deducibilità rientrano tutti i contributi, sia versati dal lavoratore che dal datore di lavoro che i premi versati a tutte le forme di previdenza complementare (sia collettive che individuali) con la sola eccezione delle quote di TFR. INCA 6

7 La fase di contribuzione Esempio assunti dopo il 31/12/2000 Reddito da lavoro ,00 Quota TFR al Fondo (100%) 2.073,00 Doppio del TFR al Fondo 4.146,00 Contributi a carico del datore di lavoro (1%) 300,00 Contributi a carico del lavoratore (1%) 300,00 12% reddito da dipendente al lordo del contributo del datore 3.636,00 Limite assoluto 5.164,57 Importo deducibile dal reddito 3.636,00 Deducibilità ancora utilizzabile 3.036,00 INCA 7

8 La fase di contribuzione Esempio assunti prima dell 1/1/2001 Reddito da lavoro ,00 Quota TFR al Fondo (28,94%) 600,00 Doppio del TFR al Fondo 1.200,00 Contributi a carico del datore di lavoro (1%) 300,00 Contributi a carico del lavoratore (1%) 300,00 12% reddito da dipendente al lordo del contributo del datore 3.636,00 Limite assoluto 5.164,57 Importo deducibile dal reddito 1.200,00 Deducibilità ancora utilizzabile 600,00 INCA 8

9 In ogni caso: La fase di contribuzione I contributi eccedenti il limite di deducibilità Concorrono alla formazione del reddito ai fini Irpef; Saranno esclusi dalla base imponibile della prestazione. Entro il 30 settembre dell anno successivo a quello cui si riferiscono i versamenti, l iscritto deve comunicare al Fondo l ammontare dei contributi versati e non dedotti (se si matura diritto alla prestazione prima di tale data, la comunicazione va fatta entro la data di maturazione del diritto alla prestazione) INCA 9

10 Il rendimento dei contributi La tassazione dei rendimenti I rendimenti finanziari annualmente realizzati attraverso gli investimenti sono soggetti ad imposta sostitutiva delle imposte sui redditi nella misura dell 11%, da applicare sul risultato netto maturato in ciascun periodo d imposta. L eventuale risultato negativo è computato in diminuzione del risultato dei periodi d imposta successivi INCA 10

11 Regime fiscale dei fondi pensione La tassazione delle prestazioni Contribuzione dedotta Il principio della correlazione Prestazione tassata Contribuzione non dedotta Prestazione non tassata INCA 11

12 La tassazione delle prestazioni Le prestazioni del fondo pensione Prima del pensionamento: Anticipazione; Riscatto Al momento del pensionamento: Prestazione in forma di rendita; Prestazione in capitale INCA 12

13 La tassazione delle prestazioni Le anticipazioni Soggette a tassazione separata L imposta si applica sull importo da liquidare al netto degli eventuali contributi non dedotti INCA 13

14 La tassazione delle prestazioni I riscatti Riscatti per perdita dei requisiti di partecipazione al fondo per cause diverse dal: dal pensionamento; dalla messa in mobilità; dall interruzione del rapporto di lavoro per motivi non dipendenti dalla volontà delle parti Assoggettati a tassazione progressiva. L imposta si applica sull importo maturato al netto dei rendimenti finanziari e degli eventuali contributi non dedotti INCA 14

15 La tassazione delle prestazioni I riscatti Riscatti per perdita dei requisiti di partecipazione al fondo per: pensionamento; messa in mobilità; interruzione del rapporto di lavoro per motivi non dipendenti dalla volontà delle parti; morte dell associato Assoggettati a tassazione separata. L imposta si applica sull importo maturato al netto dei rendimenti finanziari e degli eventuali contributi non dedotti INCA 15

16 La tassazione delle prestazioni Prestazione in rendita Quota attribuibile ai rendimenti e ai contributi non dedotti Quota attribuibile a tfr contributi lavoratore e datore lavoro dedotti Esente da imposta Soggetta a normale tassazione progressiva Le rivalutazioni della pensione nella fase di erogazione sono soggette a tassazione sostitutiva del 12,5% Cumulo con altre pensioni (Inps, Inpdap, ecc.) e/o altri redditi INCA 16

17 La tassazione delle prestazioni RENDITA Parte derivante da contributi dedotti fiscalmente (contributo amministrazione + contributo dipendente + Opera di Previdenza + TFR) Parte derivante dai rendimenti annuali degli investimenti Eventuali contributi non dedotti fiscalmente Rivalutazione annuale Soggetta a Tassazione Esente da tassazione perché già assoggetta ad aliquota annuale dell 11% Esente da tassazione perché già assoggetta Tassazione del 12,50% INCA 17

18 La tassazione delle prestazioni Prestazione in capitale Capitale erogato non superiore ad 1/3 del montante complessivo Capitale erogato tra 1/3 e il 50% del montante complessivo -Esente quota derivante da contributi non dedotti e rendimenti finanziari; - Soggetta a tassazione separata quota derivante da TFR, contributi lavoratore e datore lavoro dedotti -Esente quota derivante da contributi non dedotti; -Soggetta a tassazione separata restante quota Duplicazione d imposta sui rendimenti INCA 18

19 La tassazione delle prestazioni Prestazione in capitale Liquidazione dell intera posizione in capitale nel caso di rendita annua maturata inferiore all assegno sociale -Esente la quota derivante dai rendimenti finanziari; -Soggetta a tassazione separata quota derivante tfr, contributi lavoratore e datore lavoro dedotti Tassazione provvisoria con riliquidazione dell imposta da parte degli uffici finanziari sulla base aliquota media dei 5 anni precedenti la prestazione INCA 19

20 Il regime fiscale della previdenza complementare INCA

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