Modulo 5 Lezione 4 14 modi per risparmiare sulle tasse Parte 3 - Corso Azienda Pag. 1/8

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1 Tutti i documenti digitali di questo corso (PDF, MP3, QuickTime, MPEG, eccetera) sono firmati con firma digitale e marcatura temporale ufficiali e sono di proprietà dell'autore. Qualsiasi tentativo di copia o duplicazione anche parziale sarà perseguito legalmente. Modulo 5 Lezione 4 14 modi per risparmiare sulle tasse Parte 3 Con questa lezione concludiamo il nostro viaggio nel mondo delle numerose detrazioni che sono consentite a un azienda che opera negli Stati Uniti per ridurre le tasse e per incrementare il proprio utile. Passiamo alla detrazione numero 8, all'ottavo modo in cui è possibile risparmiare le tasse e questa detrazione ha anche a che fare con la Pubblicità. Modo numero 8 Pubblicità Gli Stati Uniti sono un Paese che incentiva gli imprenditori e che riconosce la necessità vitale della promozione e della pubblicità per fare crescere il proprio business, di conseguenza qualsiasi spesa di promozione o di pubblicità sostenuta per promuovere la vostra azienda può essere detratta al 100% dal reddito imponibile della società. Ricordate la regola fondamentale per qualsiasi detrazione: deve essere ordinaria e necessaria per la conduzione della vostra attività, perciò se stampate i volantini con l invito al matrimonio di un vostro amico, non potrete naturalmente detrarli. Vediamo invece alcune voci che potete detrarre a condizione che abbiano a che fare con il vostro business: Volantini Campagne pubblicitarie su radio, su televisioni, su Internet e sulla carta stampata Annunci sulle pagine gialle o qualsiasi altra guida simile. Poster e cartelloni Insegne magnetiche da fissare sull automobile, sul frigorifero dei clienti, eccetera( tra l'altro l'insegna che si attaccano sul frigorifero sono una delle pubblicità più utilizzate di maggior successo negli Stati Uniti. Modulo 5 Lezione 4 14 modi per risparmiare sulle tasse Parte 3 - Corso Azienda Pag. 1/8

2 Annunci di ricerca del personale Campagne di pubblicità sui social media (Facebook, eccetera) Premi, concorsi e qualsiasi altra attività promozionale Sviluppo di packaging per il prodotto Sponsorizzazioni di squadre sportive Creazione e di gestione di siti Web Vari Costi di pubbliche relazioni (tra questi avete i compensi versati) alle: Agenzie stampa Comunicati stampa Conferenze Kit di materiali per la stampa Omaggi per la stampa Qualunque cosa possa avere a che fare con le pubbliche relazioni e poi alla fine qualunque iniziativa che promuova il buon nome della società. Le iniziative promozionali non devono necessariamente produrre risultati a breve scadenza e tutte le spese indicate sopra devono in ogni caso essere dimostrabilmente collegate al business e devono essere proporzionate rispetto a quanto ci si aspetta di ritorno. Le attività sul Web sono incluse come spese promozionali e includono il costo dei tecnici necessari a far funzionare il sito come pure qualsiasi attività tecnica necessaria a renderlo più visibile sui motori di ricerca. Passiamo ora al Modo numero 9 per risparmiare soldi che ha a che fare con le Riparazioni e manutenzioni. Apparecchiature e immobili richiedono manutenzione e riparazione. Alcuni di questi interventi possono essere detratti subito, altri devono essere spalmati nel tempo (ammortizzati). Abbiamo visto che le attività di ristrutturazione e conversione di una casa non possono essere considerate riparazioni, ma diventano Capital Investment, vale a dire che si aggiungono al valore della casa, e lo stesso discorso vale per le automobili. Quindi qualunque miglioria facciate ad un automobile si aggiunge al valore dell'automobile in quanto tale. Modulo 5 Lezione 4 14 modi per risparmiare sulle tasse Parte 3 - Corso Azienda Pag. 2/8

3 I Capital Investment che aumentano il valore base del bene (Basis, in inglese) possono essere unicamente ammortizzati, mentre le riparazioni vengono detratte a fine anno, quindi vengono detratte subito. In entrambi i casi potete detrarre il 100% della spesa, ma cambia il periodo di tempo in cui questo potrà avvenire. Quindi con una riparazione la detrazione avviene nell'anno stesso in cui la riparazione viene pagata, con i Capital Investment dovete invece ammortizzare e perciò il tempo di ammortamento dipende dal bene che avete migliorato. Se si tratta di una casa, abbiamo visto che sono 27,5 anni se è un automobile sono 5 anni, eccetera. Come fate a distinguere una riparazione da una miglioria, Capital Investment? La miglioria aumenta il valore del bene, ne allunga la vita oppure ne modifica l uso. Mettiamo che il vostro telefonino aziendale sia caduto e che lo portiate a riparare: questa è una riparazione. Invece la sostituzione della porta d ingresso del garage sarà una miglioria. La differenza non è sempre così chiara, quindi conviene familiarizzarsi un po con alcuni esempi così da trarre il massimo beneficio e nel minor tempo possibile. Supponiamo che l impianto di condizionamento di casa sia guasto. Se avete acquistato la casa per ristrutturarla e rivenderla nel breve tempo non dovete preoccuparvi della distinzione tra riparazione e miglioria visto che, al momento della vendita, le porterete entrambe in detrazione dall utile che avrete ricavato dalla vendita. Se invece volete mettere la proprietà a reddito, fa una bella differenza poter scalare il costo della riparazione già nel primo anno. Mettiamo che il sistema di condizionamento sia guasto perché l unità esterna (il compressore che raffredda l aria) si è guastato. Magari è sufficiente cambiare il motore del compressore oppure sostituire il compressore per intero, ma in entrambi i casi si tratterebbe di una riparazione visto che state ripristinando un sistema già esistente. Questo è importante anche ai fini dei costi accessori dell intervento visto che una riparazione solitamente non richiede la richiesta di permessi all ufficio tecnico del municipio e quindi può essere realizzata in maggiore economia. Modulo 5 Lezione 4 14 modi per risparmiare sulle tasse Parte 3 - Corso Azienda Pag. 3/8

4 Supponiamo invece che sia la parte interna, il diffusore, sia la parte esterna, il compressore, del sistema di condizionamento siano guaste e che quindi dobbiate sostituirle entrambe, oppure che il sistema non sia adeguato e vada sostituito con uno più potente o moderno. In tal caso si tratta di una miglioria e dovrete anche richiedere un permesso per i lavori all ufficio tecnico del municipio. Un altro esempio: un vostro inquilino ha appena lasciato la casa che aveva preso in affitto per un anno. La moquette è tutta sporca e va ripulita: si tratta di un intervento di manutenzione ordinaria e quindi rientra nelle riparazioni. Nel caso invece in cui sia necessario sostituirla con moquette nuova oppure magari con le piastrelle, si tratta di una miglioria che va ammortizzata con il meccanismo del Depreciation. Tre parole chiave per stabilire se si tratta di una riparazione sono: ordinaria, necessaria e ragionevole in valore. Se si tratta di qualcosa di straordinario, che aggiunge a ciò che già esiste, qualcosa di non richiesto o di costo eccessivo, si sta parlando molto probabilmente di una miglioria, quindi di Capital Investment. L IRS (agenzia delle entrate americana) specifica tre criteri per identificare una riparazione: Non aggiunge valore alla proprietà Non ne prolunga la vita in modo sostanziale Non la rende più utile o non la rende adatta ad usi diversi. In pratica una riparazione riporta semplicemente l immobile oppure il veicolo o macchinario alla condizione in cui si trovava prima del guasto. Un esempio classico: il tetto di un immobile comincia a perdere. Voi chiamate un impresa per trovare e turare le falle. Si tratta di una riparazione. Dopo l intervento, il tetto si trova più o meno nella stessa condizione in cui era prima. Se invece decidete di sostituire le tegole o il rivestimento completo, oppure decidete addirittura di rifare il tetto nel suo complesso, avete realizzato una miglioria che aumenta il valore dell immobile e ne prolunga la vita utile in modo sostanziale. Modulo 5 Lezione 4 14 modi per risparmiare sulle tasse Parte 3 - Corso Azienda Pag. 4/8

5 Lo stesso tipo di attività può essere classificato in modo diverso a seconda del contesto. Imbiancare un locale è solitamente una riparazione, ma se imbiancate un nuovo locale che è stato aggiunto alla struttura, il costo dell imbianchino andrà a sommarsi a valore complessivo della miglioria e dovrà essere ammortizzato. Sostituire il frigorifero, la cucina oppure la lavatrice in un immobile che avete affittato è una miglioria. Cercate quindi di tenere separate le attività di riparazione dalle migliorie in modo che non si sommino, se possibile, così da poterle detrarre fin da subito. La manutenzione è un attività completamente diversa dalla riparazione: serve a mantenere le cose in funzione anziché a ripararle dopo che si sono guastate. Le spese di manutenzione sono sempre detraibili da subito al 100%. Passiamo ora al Modo numero 10 per risparmiare soldi che hanno a che fare con i debiti insoluti. Nella conduzione di un business può capitare che un cliente non paghi per un prodotto fornito, che ci paghi con un assegno scoperto oppure che un prestito che abbiamo fatto a qualcuno non venga restituito. Questo è particolarmente vero per le aziende che producono e vendono prodotti a credito, ma può anche capitare in tanti altri ambiti come ad esempio il settore immobiliare dove spesso è necessario anticipare una parte delle spese per l acquisto dei materiali prima che un appaltatore inizi i lavori e potrebbe capitare che l anticipo vada perduto. Benché sia un esperienza spiacevole e vada in ogni modo evitata o prevenuta, negli Stati Uniti è possibile per lo meno portare in detrazione al 100% qualsiasi debito insoluto sottraendolo dalla vostra dichiarazione dei redditi aziendale. Affinché questo avvenga, bisogna innanzi tutto che il debito insoluto sia legato alla fornitura di prodotti. Se il debito insoluto riguarda invece servizi forniti e non pagati, non è possibile alcuna detrazione. Per tale motivo, è normale che la fornitura di servizi venga pagata in anticipo e che la vendita a credito sia riservata, quando avviene, solo ai prodotti fisici. Affinché ciò sia possibile, tuttavia, dovete dimostrare tre cose: Documentare che il debito vi è dovuto (ci deve essere qualche tipo di accordo o contratto che lo dimostri). Provare che non è possibile ottenere il pagamento del debito. Modulo 5 Lezione 4 14 modi per risparmiare sulle tasse Parte 3 - Corso Azienda Pag. 5/8

6 Dovete avere una contabilità impostata secondo il metodo dell accrual (non cash basis) e riportare la perdita nelle registrazioni contabili. La documentazione del fatto che il debito esista avviene in base al tipo di debito. Se avete anticipato soldi a un fornitore avrete un impegno scritto che descrive il lavoro da svolgere e una ricevuta per il denaro versato. Se avete prestato soldi a qualcuno, avrete un contratto di prestito che definisce il valore prestato, l interesse, la data entro cui il prestito va restituito e le modalità di pagamento. Potete anche detrarre i debiti insoluti accumulati da un azienda che avete acquisito. Per dimostrare che il debito non verrà più pagato, dovete aver preso le misure necessarie a tentare di recuperarlo oppure dovete dimostrare che il debitore non è più in grado di pagare perché magari è fallito. In quest ultimo caso, potete detrarre il debito anche prima che sia dovuto. Mettiamo che il vostro debitore vi deve pagare fra un anno e fallisce oggi, voi già da oggi sapete di poter portare quel particolare debito in detrazione. Nel caso di credito sui prodotti, potete solo detrarre il costo del prodotto che avete fornito, non il mancato profitto che deriva dalla vendita che non è stata pagata. Quindi se il cliente doveva pagare $ 300 e a voi il prodotto costa $ 200, voi detraete $200. Il Modo numero 11, per risparmiare soldi ha a che fare con gli affitti. Potete detrarre per intero qualsiasi affitto pagato per immobili che utilizzate per lavoro. Sono deducibili anche tutte le spese che vi siete impegnati a pagare come parte del contratto d'affitto e, tra l'altro, potete anche affittare alla vostra società una porzione di casa vostra che usate come ufficio. Il Modo numero 12 per risparmiare sulle tasse è portare in detrazione le tasse già pagate. Ci sono diverse tasse negli Stati Uniti che sono detraibili dal reddito: tasse sugli immobili, tasse dello Stato, quindi le tasse ad esempio applicate dallo Stato della Florida, tasse sulle vendite (diciamo l equivalente della nostra IVA), eventuali tasse sul reddito locali e la social security tax pagata per i dipendenti (che potrebbe essere una sorta di equivalente della nostra tassa sulla salute). Modulo 5 Lezione 4 14 modi per risparmiare sulle tasse Parte 3 - Corso Azienda Pag. 6/8

7 In pratica gran parte delle tasse che vengono pagate dall azienda possono essere detratte integralmente dalla dichiarazione dei redditi federale! L unica tassa che non potete detrarre dalla dichiarazione federale è quella che avete pagato appunto al governo federale. Il Modo numero 13 per risparmiare sulle tasse è detrarre gli stipendi. C è un itera categoria di detrazioni possibili collegate all impiego di dipendenti in azienda. Non solo potete detrarre stipendi e straordinari, ma potete anche detrarre vari fringe benefits (i benefici accessori) e varie spese che sono collegate al gestire il personale. L argomento è abbastanza vasto e complesso e quindi non lo descriviamo in dettaglio in questa lezione, ma segnaliamo che questa è la seconda voce di maggiore detrazione per le aziende negli Stati Uniti, subito dopo le detrazioni per i veicoli. C è solo un aspetto a cui prestare particolare attenzione quando si parla di dipendenti: se avete una persona che lavora con voi in modo continuato e mancate di classificarla come dipendente, rischiate di prendere multe salatissime dall IRS per non aver pagato le tasse dovute per i dipendenti e soprattutto per non aver trattenuto dalla paga della persona le ritenute d acconto che il datore di lavoro deve versare direttamente all IRS. Fate quindi molta attenzione a come ingaggiate le persone che lavorano per voi. Se non avete intenzione di ingaggiare la persona come dipendente, stilate un accordo di collaborazione in cui figuri chiaramente che lei, la persona, è un indipendent contractor e fatevi firmare un modulo W9 in cui la persona vi fornisce i suoi dati fiscali e che alla fine dell anno userete per comunicarle quanto l avete pagata così che lei sia tenuta a pagare le tasse per conto proprio su tale importo. Il modulo W9 è MOLTO importante nel momento in cui ingaggiate persone singole per lavori che riguardano la vostra azienda. Il Modo numero 14 per risparmiare soldi riguarda l'assicurazione medica. Negli Stati Uniti non esiste un vero e proprio servizio sanitario pubblico. Le spese mediche vengono pagate di persona oppure tramite un assicurazione. Esistono diversi prodotti assicurativi disponibili per privati e aziende. L argomento meriterebbe un corso a sé stante. Qui ci limitiamo a segnalare che, in quanto società, potete pagare l assicurazione medica per conto dei vostri dipendenti e detrarne le spese. Modulo 5 Lezione 4 14 modi per risparmiare sulle tasse Parte 3 - Corso Azienda Pag. 7/8

8 La cosa interessante è che voi stessi, in quanto imprenditori, potete essere dipendenti insieme ai vostri famigliari della vostra azienda, e per famigliari intendiamo anche la moglie e i figli anche minori. Naturalmente per poterlo fare dovete disporre del visto che vi consenta di lavorare negli USA. Un visto da investitore, E2, è il più idoneo per un attività imprenditoriale e consente anche al vostro coniuge di ottenere un permesso di lavoro e quindi di avere una copertura medica spesata dall azienda. Esistono varie altre categorie di detrazioni possibili che non abbiamo citato in questa lezione perché si riferiscono a situazioni abbastanza particolari che probabilmente non incontrerete nella vostra attività d imprenditore negli USA, per lo meno nei primi tempi. Per citarne giusto alcune: le detrazioni per la creazione di un piano pensionistico, la detrazione per furto o distruzione di materiali a seguito di incidenti o eventi atmosferici, le detrazioni per la produzione di articoli made in USA, le detrazioni per traslochi, le detrazioni per contributi caritatevoli, le detrazioni di multe e penalità e varie altre ancora. Roberto Mazzoni Questa pubblicazione ha l obiettivo di fornire informazioni accurate e autorevoli sull argomento trattato basandosi sulle informazioni disponibili al momento della pubblicazione. Gli esempi forniti hanno uno scopo unicamente illustrativo e la pubblicazione viene distribuita con l intesa che né l editore né l autore sono impegnati nel fornire servizi legali, contabili, fiscali o qualsiasi altro tipo di servizio professionale e non si assumono alcuna responsabilità sull uso che ne verrà fatto. Se vi serve assistenza legale, fiscale o qualsiasi altro tipo di assistenza da parte di un esperto, dovrete procurarvi i servizi di un professionista competente. Qualsiasi consiglio di natura fiscale incluso in questa pubblicazione scritta oppure elettronica (incluso qualsiasi file video oppure audio che vi sia collegato) non è stato creato con l intenzione di essere usato, e non può essere usato dal contribuente, al fine di evitare qualsiasi tipo di sanzione che possa essere imposta sul contribuente da qualsiasi autorità o agenzia fiscale governativa. This publication is intended to provide accurate and authoritative information with regard to the subject matter covered based upon information available at the time of publication. Examples given are for illustrative purpose only and the publication is distributed with the understanding that neither the publisher nor the author is engaged in rendering legal, accounting, tax or other professional services and assume no liability whatsoever in connection with its use. If legal, tax or other expert assistance is required, the services of a competent professional should be sought. Any tax advice included in this written or electronic publication (including any video or audio files connected with it) was not intended or written to be used, and it cannot be used by the taxpayer, for the purpose of avoiding any penalties that may be imposed on the taxpayer by any governmental taxing authority or agency. Modulo 5 Lezione 4 14 modi per risparmiare sulle tasse Parte 3 - Corso Azienda Pag. 8/8

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