Corso di Ragioneria. Le operazioni di leasing

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1 Corso di Ragioneria Le operazioni di leasing

2 Il concetto di leasing Il leasing è un contratto atipico (non previsto dal Codice Civile) per mezzo del quale l azienda acquisisce il diritto all utilizzo di un bene per un periodo di tempo stabilito, dietro corrispettivo di una serie di pagamenti. Attraverso il leasing, l azienda non acquisisce la proprietà del bene ma soltanto il diritto all utilizzo dello stesso. Il bene, pertanto, non entra a far parte del patrimonio aziendale. Il leasing può essere finanziario od operativo; tale distinzione dipende dal contenuto sostanziale dell operazione piuttosto che dai suoi elementi formali.

3 Il leasing finanziario Il leasing finanziario è un contratto nel quale intervengono tre soggetti: il produttore la società di leasing l utilizzatore Utilizzatore Società di leasing Produttore Restituzione del bene

4 Il leasing operativo Il leasing operativo è un contratto nel quale intervengono due soggetti: il produttore l utilizzatore Utilizzatore Produttore Restituzione del bene

5 Il costo del leasing Maxicanone Canoni mensili Valore di riscatto (eventuale)

6 Aspetti contabili del leasing al punto di vista contabile, il leasing genera diverse rilevazioni: 1. Rilevazione del pagamento del maxicanone iniziale 2. Rilevazione delle fatture dei canoni periodici 3. Rilevazione del riscatto del bene Oltre a ciò, occorre effettuare alcune rilevazioni inerenti il cosiddetto sistema degli impegni, il quale fa parte dei sistemi minori di scritture (o sistemi supplementari)

7 I sistemi minori di scritture (conti d ordine) I sistemi minori di scritture (o sistemi supplementari) sono dei sistemi che vengono attivati ogni qualvolta: In azienda si trovano beni non di proprietà dell azienda stessa (sistema dei beni di terzi) L azienda assume rischi (sistema dei rischi) L azienda assume impegni (sistema degli impegni) Ciò avviene per ricordare l evento, nonostante questo non abbia generato variazioni finanziarie né economiche.

8 I sistemi minori di scritture (conti d ordine) I sistemi supplementari generano scritture in partita doppia che, pur registrando i valori in coppie di conti funzionanti in maniera antitetica, non rilevano valori finanziari e valori economici, bensì: Aspetto originario: conto all oggetto - In dare: quando l oggetto (bene, impegno o rischio) entra in azienda - In avere: quando l oggetto (bene, impegno o rischio) esce dall azienda Aspetto derivato: conto al soggetto - Funziona in maniera antitetica rispetto al conto all oggetto

9 Le rilevazioni A) Gli schemi di rilevazione possono essere due: ata Var Conto /A dare avere CO Conto all oggetto. CO Conto al soggetto A B) ata Var Conto /A dare avere CO Conto al soggetto. CO Conto all oggetto A

10 1) I Conti d ordine: d esempio I rischi assunti dall impresa: analisi I rischi: Si tratta degli effetti economici di negozi che comportano un esborso futuro solo eventuale, normalmente bilanciato da una controprestazione. Essi normalmente comprendono: fidejussione avallo garanzie reali altre garanzie reali prestate dall impresa

11 RISCHI PER A FIEIUSSIONI FIEIUSSIONI CONCESSE CONCESSE A TERZI STORNO FIEIUSSIONI CONCESSE A RISCHI PER FIEIUSS. A TERZI CONCESSE

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14 Il leasing Il caso A Il 01/10/2008 la nostra azienda stipula un contratto di leasing per l acquisizione di un macchinario alle seguenti condizioni: pagamento immediato di un maxicanone di ; pagamento di 108 canoni mensili posticipati di ciascuno. Il valore di riscatto del bene è stato fissato in Calcoli extracontabili Maxicanone Canoni di leasing (108 * 2.000) Totale costo per l utilizzo del bene = Valore di riscatto Totale costo dell operazione di leasing =

15 Il leasing Il caso A Il 01/10/2008 la nostra azienda stipula un contratto di leasing per l acquisizione di un macchinario alle seguenti condizioni: pagamento immediato di un maxicanone di ; pagamento di 108 canoni mensili posticipati di ciascuno. Il valore di riscatto del bene è stato fissato in Rilevazione dell entrata in azienda del bene nel sistema degli impegni CO oggetto in entrata are CO oggetto in uscita Avere ata Var Conto /A dare avere 01/10 CO Beni in leasing /10 CO Cedenti beni in leasing A

16 Il leasing Il caso A Il 01/10/2008 la nostra azienda stipula un contratto di leasing per l acquisizione di un macchinario alle seguenti condizioni: pagamento immediato di un maxicanone di ; pagamento di 108 canoni mensili posticipati di ciascuno. Il valore di riscatto del bene è stato fissato in Rilevazione contabile liquidazione maxicanone ata Var Conto /A dare avere 01/10 VEN Canoni di leasing /10 VFP IVA ns. credito /10 VFN ebiti v/ fornitori A

17 Il leasing Il caso A Il 01/10/2008 la nostra azienda stipula un contratto di leasing per l acquisizione di un macchinario alle seguenti condizioni: pagamento immediato di un maxicanone di ; pagamento di 108 canoni mensili posticipati di ciascuno. Il valore di riscatto del bene è stato fissato in Rilevazione contabile pagamento maxicanone ata Var Conto /A dare avere 01/10 VFP ebiti v/ fornitori /10 VFN Banca c/c A

18 Il leasing Il caso A Il 01/10/2008 la nostra azienda stipula un contratto di leasing per l acquisizione di un macchinario alle seguenti condizioni: pagamento immediato di un maxicanone di ; pagamento di 108 canoni mensili posticipati di ciascuno. Il valore di riscatto del bene è stato fissato in Rilevazione del pagamento del maxicanone nel sistema degli impegni ata Var Conto /A dare avere 01/10 CO Cedenti beni in leasing /10 CO Beni in leasing A

19 Il leasing Il caso A Il 01/10/2008 la nostra azienda stipula un contratto di leasing per l acquisizione di un macchinario alle seguenti condizioni: pagamento immediato di un maxicanone di ; pagamento di 108 canoni mensili posticipati di ciascuno. Il valore di riscatto del bene è stato fissato in Rilevazione contabile liquidazione primo canone di leasing ata Var Conto /A dare avere 01/11 VEN Canoni di leasing /11 VFP IVA ns. credito /11 VFN ebiti v/ fornitori A 2.400

20 Il leasing Il caso A Il 01/10/2008 la nostra azienda stipula un contratto di leasing per l acquisizione di un macchinario alle seguenti condizioni: pagamento immediato di un maxicanone di ; pagamento di 108 canoni mensili posticipati di ciascuno. Il valore di riscatto del bene è stato fissato in Rilevazione contabile pagamento primo canone di leasing ata Var Conto /A dare avere 01/11 VFP ebiti v/ fornitori /11 VFN Banca c/c A 2.400

21 Il leasing Il caso A Il 01/10/2008 la nostra azienda stipula un contratto di leasing per l acquisizione di un macchinario alle seguenti condizioni: pagamento immediato di un maxicanone di ; pagamento di 108 canoni mensili posticipati di ciascuno. Il valore di riscatto del bene è stato fissato in Rilevazione del pagamento del primo canone di leasing nel sistema degli impegni ata Var Conto /A dare avere 01/11 CO Cedenti beni in leasing /11 CO Beni in leasing A 2.000

22 Aspetti contabili del leasing Al termine di ciascun esercizio, l azienda dovrà calcolare la quota di costo di competenza dell esercizio e rinviare al futuro i costi non di competenza, attraverso un risconto attivo

23 Il calcolo del canone medio Maxicanone Canoni di leasing (108 * 2.000) Totale costo per l utilizzo del bene = iviso 108 mesi = Canone medio mensile = Nel corso del 2008 si sono pagati canoni pari a = I mesi dall inizio del contratto sono 3 dunque il costo di competenza del 2008 è 7.200, da riscontare sono canoni per

24 Il leasing Il caso A Alla scadenza del contratto la nostra azienda decide di riscattare il bene preso in leasing e paga il valore di riscatto concordato. Rilevazione contabile riscatto bene in leasing ata Var Conto /A dare avere../.. VEN Macchinari /.. VFP IVA ns. credito /.. VFN ebiti v/ fornitori A

25 Aspetti contabili del leasing Riepilogando Le scritture contabili relative al leasing seguono la seguente cronologia: Al momento della stipula del contratto Ogni mese Apertura conti d ordine Liquidazione e pagamento maxicanone Liquidazione e pagamento canone di leasing Conti d ordine Alla fine di ogni anno Risconto (calcolo quota di costo di competenza) Alla scadenza del contratto Liquidazione e pagamento ultimo canone Chiusura conti d ordine Riscatto (eventuale)