PUBLIC INTERNAL FINANCIAL CONTROL GIUSEPPE CERASOLI RAGIONERIA GENERALE DELLO STATO ASSOCIAZIONE ITALIANA INTERNAL AUDITORS

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1 PUBLIC INTERNAL FINANCIAL CONTROL

2 I PILASTRI DEL SISTEMA DI CONTROLLO INTERNO: GOVERNANCE GESTIONE DEI RISCHI PROCESSI DI CONTROLLO DEFINIRE STRATEGIE ED OBIETTIVI MONITORARE LA PERFORMANCES ASSICURARE APPROPRIATI SISTEMI DI CONTROLLO MANAGERIAL ACCOUNTABILITY VALUTAZIONE DEI RISCHI AFFIDABILITA INFORMAZIONI EFFICACIA ED EFFICIENZA COMPLIANACE SALVAGUARDIA DEL PATRIMONIO

3 CARATTERISTICHE DELL ATTUALE MODELLO: 1. CONTROLLO MASSICCIO: necessità di esaminare la regolarita delle spese attraverso controlli ex-ante e sistemi ispettivi. 2. AUDIT TRAIL: il controllo viene sviluppato verticalmente all interno delle organizzazioni e non vi e un monitoraggio orizzontale (end-to-end). 3. RISPOSTA LEGISLATIVA: i sistemi di controllo finanziario possono essere emendati solo dalla legge. E limitato in tal modo il ruolo dell auditor.

4 ELEMENTI CHIAVE DEL PIFC: 1. Sistemi di gestione e controllo basati sulla managerial accountability (INTERNAL CONTROL) 2. Servizi indipendenti di INTERNAL AUDIT 3. EXTERNAL AUDIT indipendente svolto dall istituzione superiore di controllo 4. Attivita di protezione e LOTTA ANTI -FRODE

5 CONFRONTO TRA VECCHIO E NUOVO PARADIGMA PARLAMENTO DEFINISCE P.A. AUDIT Obblighi VECCHIO PARADIGMA Mezzi Risorse Applica la legge Verifica, sanziona NUOVO PARADIGMA Obiettivi Risultati Strumenti Gestisce Seleziona mezzi Valuta Misura Raccomanda

6 1 - INTERNAL CONTROL: GLI ELEMENTI PRINCIPALI SONO: PROCEDURE: definizione puntuale di procedure operative, abbandonando l approccio tipico che rimanda alle direttive ed ai memorandum. SISTEMI: relativi al controllo finanziario (budget, contabilità, tesoreria e pagamento), ma anche di altra natura (database e reti informative, sistemi di gestione dei rischi, sistemi di monitoraggio). CONTROLLI: controlli ex-ante e controlli ex-post

7 2 - INTERNAL AUDITING: LE PRINCIPALI ATTIVITA SONO: COMPLIANCE AUDIT: la conformità viene valutata in relazione a norme, principi e good practice e non esclusivamente in relazione a leggi e disposizioni. AUDIT SYSTEMS-BASED: esaminano la validità dei controlli in essere ed accertano se sono adeguati per realizzare gli obiettivi e ridurre i rischi. PERFORMANCE AUDIT: progettati per valutare i risultati delle azioni del management a fronte degli obiettivi prefissati e le risorse rese disponibili.

8 3 - EXTERNAL AUDITING: INTERNAL AUDIT EXTERNAL AUDIT ENTE VERIFICATO DA Se stesso Ente esterno TIPOLOGIE DI AUDIT Compliance, Sistemi, Performance Conti pubblici, Politiche

9 4 CONTROLLO ANTI-FRODE: È necessario mantenere distinti due concetti: - un irregolarità è qualsiasi carenza sistemica che si verifica essenzialmente senza che vi sia l intenzione di defraudare lo Stato e che richiede l adozione di azioni correttive e/o il perfezionamento dei controlli ( audit e controllo interno ). - la frode viene solitamente identificata grazie all attività di intelligence e la risposta a tali episodi non rientra nella sfera di competenza di audit e controllo interno, che non dispongono né delle capacità né dei mezzi tecnici per sradicarla.