Anno 2014 N. RF207 ESEMPLIFICAZIONI
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- Beata De Marco
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1 Anno 2014 N. RF207 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 7 OGGETTO RIFERIMENTI 770/2014 ORDINARIO - TUTTOESEMPI ISTRUZIONI MODELLO 770/2014 ORDINARIO CIRCOLARE DEL 24/07/2014 Sintesi: con l avvicinarsi della scadenza del 31/07, si riportano alcuni esempi di compilazione del modello 770 Ordinario relativo alle fattispecie che si presentano con più frequenza. UTILI E PROVENTI EQUIPARATI ESEMPLIFICAZIONI Esempio1 PARTECIPAZIONI NON QUALIFICATE L assemblea della Galeone Srl il 30/04/2013 delibera la distribuzione dell'utile di esercizio unitamente alla distribuzione di riserve di utili (utile 2012) per Il dividendo viene pagato in data 1/05/2013. I soci sono tutti persone fisiche con partecipazioni del 10%; la situazione per ciascuno è la seguente: La società: compila solo il quadro SI non compila il quadro SK Dividendo erogato (pro-quota) nel Ritenuta d imposta : dividendi e interessi qualificati come tali 2: proventi da titoli o strumenti finanziari equiparati 3: utili da ass. in partec. di capitale o misto A: a titolo d acconto I: a titolo di imposta I Versamento della ritenuta: la società versa la ritenuta d imposta (da indicare a quadro ST) il 16/07/2013 (16 giorno del trimestre solare successivo alla effettiva distribuzione):
2 Redazione Fiscale Info Fisco 207/2014 Pag. 2 / 7 Registrazione delibera: entro 20gg dalla assunzione della delibera di distribuzione, si è tenuti a registrare l'atto a tassa fissa di. 200 (RM 174/00), e ciò anche se la delibera non è assunta in sede di approvazione del bilancio (RM 353/07). Esempio2 PARTECIPAZIONI QUALIFICATE La Food srl (capitale sociale : quote di.10 cadauna) con 2 soci al 50% (non in trasparenza) ha deliberato e distribuito in aprile 2013 utili generati nel 2007 per In tal caso occorre compilare il mod.770 ordinario come segue: Quadro SI: Quadro SK: a rigo SK2 va riportata la lettera "A" il rigo SK3 va così compilato: A FOOD SRL TRENTO TN ROMAGOSI N. 15 RSSMRA ROSSI MARIO M TRENTO TN TRENTO TN VIALE MAZZINI N. 12 il rigo SK5 va così compilato: / , Socio: sarà compilato allo stesso modo il rigo SK6.
3 Redazione Fiscale Info Fisco 207/2014 Pag. 3 / 7 Esempio3 Socio 1 PARTECIPAZIONI QUALIFICATE E NON QUALIFICATE La Gozzi srl con un capitale sociale pari a di cui: socio 1: (20%) : quote da quote socio 2 : (80%) : quote da 5 il 30/04/2013 ha deliberato la distribuzione dell'utile conseguito, pari a L utile, è corrisposto ai soci nel 2013 come segue: socio 1 : x 20% = socio 2 : x 80% = Detto ciò, si rileva che la società per l utile corrisposto: - al socio 1 (partecipazione non qualificata): ha operato la ritenuta del 20% ( 1.280). - al socio 2 (partecipazione qualificata): non è stata operata alcuna ritenuta. In tal caso, il quadro SI va così compilato: I Socio Solo per il socio 2 va compilato il quadro SK: a rigo SK2 va riportata la lettera "A" A il rigo SK3 va così compilato: GOZZI SRL BOLOGNA BO VERDI N. 10 MRANCL MAURI NICOLA M BOLOGNA BO BOLOGNA BO VIALE MAZZINI N. 8
4 Redazione Fiscale Info Fisco 207/2014 Pag. 4 / 7 il rigo SK5 va così compilato: , / DIVIDENDI GENERATI DAL 2008 In riferimento gli esempi sopra riportati: laddove i dividendi distribuiti attingano da riserve di utili generatisi ante/post 31/12/2007 nel quadro SK andrà compilata alternativamente: la casella 32 ( Dividendi di utili post 31/12/2007 ) ovvero, la casella 31 ( Dividendi di utili ante 31/12/2007 ). A tal fine occorre prestare attenzione alla presunzione assoluta di distribuzione di utili ante 31/12/2007 laddove al momento della delibera di distribuzione siano presenti in bilancio sia riserve ante 31/12/2007 che riserve post 31/12/2007. Esempio4 La Neri srl presenta la seguente situazione: un capitale sociale pari a , di cui: socio 1: (50%): quote da 5 totale quote socio 2 : (50%): quote da 5 riserva di utili pari a ( utili post 2007 e utili ante 2007). Il 16/04/2013 ha deliberato la distribuzione untili per ( per socio). Considerato che gli utili distribuiti - si considerano prioritariamente formati con quelli prodotti ante 2007 ( ), concorrenti al reddito del socio nella misura del 40% - e per la parte restante ( ) con utili post 2007, che concorrono al reddito del socio al 49,72% il quadro SI andrà così compilato: In tal caso, il quadro SK (per entrambi i soci) va compilato utilizzando 2 modelli, come segue: utili ante 31/12/ ,
5 Redazione Fiscale Info Fisco 207/2014 Pag. 5 / 7 utili post 31/12/ , Esempio5 La Gamma srl, in trasparenza nel , presenta un capitale di di cui: socio 1: (40%) quote da 10 totale quote socio 2 : (60%) quote da 10 La stessa ha deliberato la distribuzione di un utile di , corrisposta ai soci nel La società deve compilare il quadro SK per entrambi i soci, ancorché il socio 1 sia titolare di una partecipazione non qualificata; in particolare: a rigo SK2 va riportata la lettera "A" il rigo SK5 va così compilato: Socio ,8 A / Socio , /
6 Redazione Fiscale Info Fisco 207/2014 Pag. 6 / 7 COMPENSI AD ASSOCIATI IN PARTECIPAZIONE Esempio6 La Caronte Sas, nel 2013 ha corrisposto al sig. Galli, associato in partecipazione con apporto misto (capitale e lavoro) quale: saldo del compenso 2012, pari a 8.000; acconti per compenso 2013, pari a Poiché l'apporto è > 25% del patrimonio della società (contratto "qualificato"), sul compenso corrisposto non è stata applicata alcuna ritenuta. In tal caso, il quadro SI va così compilato: La società deve compilare il quadro SK indicando: a rigo SK2, la lettera "G" a rigo SK5 quanto segue : G Diversamente, laddove l apporto fosse stato < 25% del patrimonio della società (contratto non "qualificato"), sul compenso sarebbe stata applicata la ritenuta a titolo d'imposta del 20% ( 3.200). In tal caso, il quadro SI andrebbe compilato come segue mentre il quadro SK non va compilato: I QUADRO SF - FINANZIAMENTI FRUTTIFERI DI SOCI RESIDENTI Esempio7 La Caio Srl ha ricevuto un finanziamento fruttifero di interessi da parte del socio Rossi (privato) per A maggio 2013 sono stati erogati interessi per ed è stata effettuata la ritenuta a titolo di acconto del 20% (. 1000, cod. trib anno : 2013).
7 Redazione Fiscale Info Fisco 207/2014 Pag. 7 / 7 RSSMRA ROSSI MARIO M TRENTO TN A: redditi di capitale a soggetti residenti non esercenti attività d'impresa commerciale TRENTO TN VIALE MAZZINI N. 12 A 5.000,00 20% 1.000,00 Il socio dovrà: dichiarare tale reddito a quadro RL (reddito di capitale) scomputando la ritenuta d acconto. RITENUTA SUI FINANZIAMENTI FRUTTIFERI Va applicata con i seguenti criteri: 20% a titolo di acconto: se il percipiente è un soggetto privato residente (non si applica se il percipiente è un soggetto d impresa società o ditta individuale -, anche se ha finanziato un soggetto estero) 20% a titolo d'imposta: se il percipiente è un soggetto non residente; in questo caso la ritenuta va applicata anche se gli interessi sono conseguiti nell'esercizio d'impresa. SOCIETA' FINANZIATA - RITENUTA SU INTERESSI SOCIO FINANZIATORE RESIDENTE NON RESIDENTE privato impresa privato impresa 20% - 20% FINANZIAMENTI INFRUTTIFERI Non vanno riepilogati nel 770 in quanto non vi è stata alcuna effettuazione di ritenuta.
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