Novità fiscali di fine anno. Legge di Bilancio: novità per imprese e professionisti

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1 Seminario mensile di aggiornamento professionale Edizione 2019/ incontro: Novità fiscali di fine anno. Legge di Bilancio: novità per imprese e professionisti 24 gennaio 2020 A cura di: Dott. Davide Giampietri Commercialista e Revisore Legale Giampietri & Partners 1

2 SEMPLIFICAZIONI FISCALI 2020 Giampietri & Partners 2

3 DL 34 - DECRETO CRESCITA ART. SINTESI CONTENUTO 12 E-FATTURA OPERAZIONI CON SAN MARINO 12-SEXIES CEDIBILITÀ CREDITI IVA TRIMESTRALI 12-SEPTIES LETTERE D INTENTO 12-OCTIES TENUTA REGISTRI CONTABILI CON SISTEMI ELETTRONICI Giampietri & Partners 3

4 DL 34 - DECRETO CRESCITA COMUNICAZIONE DATI LIQUIDAZIONI IVA (Art. 12-quater, D.L. 34/2019) I TRIMESTRE II TRIMESTRE III TRIMESTRE IV TRIMESTRE ALTERNATIVA 1 Fine 2 mese successivo 16 settembre Fine 2 mese successivo Fine 2 mese successivo ALTERNATIVA 2 Fine 2 mese successivo 16 settembre Fine 2 mese successivo Con DR IVA (entro febbraio) Restano fermi gli ordinari termini di versamento Giampietri & Partners 4

5 IVA 2020 QUADRO VP Giampietri & Partners 5

6 DL 124/ COLLEGATO FISCALE ART. 14 UTILIZZO DATI L. N. 675/199 I FILE DELLE 6 FATTURE ELETTRONICHE NUOVO COMMA 5 ART. 1 D.LGS 127/2015 SONO MEMORIZZATI FINO AL OTTAVO ANNO SUCCESSIVO A QUELLO DELLA DICHIARAZIONE DI RIFERIMENTO PER ESSERE UTILIZZATI DA GDF E ADE Giampietri & Partners 6

7 DL 124/ COLLEGATO FISCALE ART. 15 DIVIETO DI EMISSIONE DELLA FATTURA ELETTRONICA L. N. 675/199 6 PER I SOGGETTI TENUTI ALL INVIO DEI DATI AL SISTEMA TESSERA SANITARIA (STS) MODIFICHE ART 10-BIS DL 119/2018 PROROGA 2020 Giampietri & Partners 7

8 DL 124/ COLLEGATO FISCALE ART. 16 PER OPERAZIONI IVA DAL L. N. 675/199 6 A DISPOSIZIONE ONLINE MODIFICHE CO. 1 ART. 4 D.LGS 127/2015 BOZZE REGISTRI IVA BOZZE LIPE PER OPERAZIONI IVA DAL 2021 BOZZA MOD. DICHIARAZIONE IVA Giampietri & Partners 8

9 DL 124/ COLLEGATO FISCALE ART. 16 ESTEROMETRO DA MENSILE A TRIMESTRALE ENTRO LA FINE DEL MESE SUCCESSIVO AL TRIMESTRE DI RIFERIMENTO Giampietri & Partners 9

10 DL 124/ COLLEGATO FISCALE ART. 17 IMPOSTA DI BOLLO MODIFICHE ART 12-NOVIES DL 34/2019 IN BASE AI DATI INDICATI NELLE FATTURE ELETTRONICHE INVIATE ATTRAVERSO IL SISTEMA DI INTERSCAMBIO DI CUI ALL'ARTICOLO 1, COMMI 211 E 212, DELLA LEGGE 24 DICEMBRE 2007, N. 244, L'AGENZIA DELLE ENTRATE INTEGRA LE FATTURE CHE NON RECANO L'ANNOTAZIONE DI ASSOLVIMENTO DELL'IMPOSTA DI BOLLO DI CUI ALL'ULTIMO PERIODO DEL CITATO ARTICOLO 6, COMMA 2, AVVALENDOSI DI PROCEDURE AUTOMATIZZATE. Giampietri & Partners 10

11 DL 124/ COLLEGATO FISCALE ART. 17 IMPOSTA DI BOLLO INSUFFICIENTE / TARDIVO VERSAMENTO IMPOSTA DI BOLLO ADE COMUNICA TELEMATICAMENTE AL CONTRIBUENTE AMMONTARE IMPOSTA DA VERSARE CON SANZIONE RIDOTTA DI 1/3 + INTERESSI SE ENTRO 30 GG IL CONTRIBUENTE NON VERSA QUANTO SOPRA, ISCRIZIONE A RUOLO CON SANZIONE PIENA Giampietri & Partners 11

12 DL 124/ COLLEGATO FISCALE ART. 17 IMPOSTA DI BOLLO ANNUALE <= PUÒ ESSERE VERSATA SEMESTRALMENTE 16 GIUGNO 16 DICEMBRE Giampietri & Partners 12

13 DL 124/2019 COLLEGATO FISCALE 2020 Giampietri & Partners 13

14 STRETTA SULLE COMPENSAZIONI ART. 3 1 MODIFICHE ALL ART. 17 D.LGS 241/97 COMPENSAZIONE CREDITI ERARIALI > GG SUCCESSIVI PRESENTAZIONE DICHIARAZIONE/ISTANZA A DECORRERE DAI CREDITI MATURATI DAL 2019 Giampietri & Partners 14

15 STRETTA SULLE COMPENSAZIONI ART. 3 2 MODIFICHE ALL ART. 17 D.LGS 241/97 TUTTI I CONTRIBUENTI ANCHE QUELLI <> TITOLARI P.IVA COMPENSAZIONI SOLO ATTRAVERSO CANALI TELEMATICI CASO PARTITA IVA PRIVATI F24 A DEBITO SENZA COMPENSAZIONI F24 TELEMATICO F24 CANALI ADE F24 CARTACEO F24 TELEMATICO F24 CANALI ADE F24 A ZERO CON COMPENSAZIONI F24 CANALI ADE* F24 CANALI ADE* F24 CANALI ADE* * ECCETTO ESPOSIZIONE COMPENSAZIONI VERTICALI (POSSIBILE F24 TELEMATICO) Giampietri & Partners 15

16 STRETTA SULLE COMPENSAZIONI ART. 3 COMPENSAZIONI A RISCHIO ATTIVITÀ DI CONTROLLO 3 SE ALL ESITO DELL ATTIVITÀ DI CONTROLLO SU CREDITI SOSPETTI NUOVO COMMA 49-QUATER ART. 37 DL 223/2006 I CREDITI SI RILEVINO IN TUTTO O IN PARTE NON UTILIZZABILI AGENZIA COMUNICA TELEMATICAMENTE LA MANCATA ESECUZIONE DELLA DELEGA DI PAGAMENTO AL SOGGETTO CHE HA TRASMESSO LA DELEGA STESSA ENTRO IL TERMINE DI 30 GIORNI segue Giampietri & Partners 16

17 STRETTA SULLE COMPENSAZIONI ART. 3 4 COMPENSAZIONI A RISCHIO ATTIVITÀ DI CONTROLLO A decorrere dal mese di marzo 2020 F24 SCARTATO? FINO A EURO SANZIONE 5% OLTRE EURO SANZIONE 250 Giampietri & Partners 17

18 STRETTA SULLE COMPENSAZIONI ART. 1 E 2 5 DIVIETO COMPENSAZIONI CREDITI ERARIALI IN CASO DI ACCOLLO DEL DEBITO D IMPOSTA ALTRUI (PREVISTO DALLO STATUTO DEL CONTRIBUENTE EX ART. 8, COMMA 2, DELLA LEGGE 212/2000); CESSIONE D AZIENDA? CONFERIMENTO? AFFITTO D AZIENDA? Giampietri & Partners 18

19 STRETTA SULLE COMPENSAZIONI ART. 1 E 2 5 DIVIETO COMPENSAZIONI CREDITI ERARIALI IN CASO DI ACCOLLO DEL DEBITO D IMPOSTA ALTRUI (PREVISTO DALLO STATUTO DEL CONTRIBUENTE EX ART. 8, COMMA 2, DELLA LEGGE 212/2000); SANZIONI ENTRO L OTTAVO ANNO Giampietri & Partners 19

20 STRETTA SULLE COMPENSAZIONI ART. 1 E 2 5 DIVIETO COMPENSAZIONI CREDITI ERARIALI IN CASO DI ACCOLLO DEL DEBITO D IMPOSTA ALTRUI (PREVISTO DALLO STATUTO DEL CONTRIBUENTE EX ART. 8, COMMA 2, DELLA LEGGE 212/2000); SANZIONI ENTRO L OTTAVO ANNO IN CASO DI PROVVEDIMENTO DI CESSAZIONE DELLA PARTITA IVA Giampietri & Partners 20

21 STRETTA SULLE COMPENSAZIONI ART. 1 E 2 5 DIVIETO COMPENSAZIONI CREDITI ERARIALI IN CASO DI ACCOLLO DEL DEBITO D IMPOSTA ALTRUI (PREVISTO DALLO STATUTO DEL CONTRIBUENTE EX ART. 8, COMMA 2, DELLA LEGGE 212/2000); SANZIONI ENTRO L OTTAVO ANNO IN CASO DI PROVVEDIMENTO DI CESSAZIONE DELLA PARTITA IVA IN CASO DI DI ESCLUSIONE DALLA BANCA DATI VIES; Giampietri & Partners 21

22 RITENUTE DIPENDENTI - ART. 4 FUNZIONAMENTO DI BASE L. 157/2019 MODIFICHE SOSTANZIALI IN SEDE DI CONVERSIONE CONTROLLA COMUNICAZIONE E VERSAMENTO RITENUTE IMPRESE PUÒ SOSPENDERE PAGAMENTI A IMPRESE SEGNALA AL FISCO EVENTUALI INADEMPIMENTI IMPRESE COMMITTENTE FISCO VERSANO SEPARATAMENTE IMPORTI RITENUTE LAVORATORI IMPIEGATI COMUNICANO DATI LAVORATORI IMPIEGATI NO COMPENSAZIONE RITENUTE CON PROPRI CREDITI INCASSA SENZA SOBBARCARSI L ONERE DEL CONTROLLO SENZA CONCEDERE COMPENSAZIONI Giampietri & Partners 22

23 RITENUTE DIPENDENTI - ART. 4 NUOVI ADEMPIMENTI NEI CONTRATTI DI UNA O + OPERE IL CUI VALORE SUPERA I EURO ANNUI CARATTERIZZATI DA PREVALENTE UTILIZZO DI MANODOPERA PRESSO LE SEDI DI ATTIVITÀ DEL COMMITTENTE CON UTILIZZO DI BENI STRUMENTALI DI PROPRIETÀ DEL COMMITTENTE O AD ESSO RICONDUCIBILI IN QUALUNQUE FORMA Giampietri & Partners 23

24 RITENUTE DIPENDENTI - ART. 4 ADEMPIMENTI DELLE IMPRESE VERSARE RITENUTE TRATTENUTE AI LAVORATORI DIRETTAMENTE IMPIEGATI DELEGHE DISTINTE PER CIASCUN COMMITTENTE NO COMPENSAZIONE SEGUE Giampietri & Partners 24

25 RITENUTE DIPENDENTI - ART. 4 ADEMPIMENTI DELLE IMPRESE COMPILAZIONE F24 NEL CAMPO CODICE FISCALE C ODICE FISCALE DELL IMPRESA APPALTATRICE O AFFIDATARIA O SUBAPPALTATRICE, TENUTA AL VERSAMENTO NEL CAMPO CODICE FISCALE DEL COOBBLIGATO, EREDE, GENITORE, TUTORE O CURATORE FALLIMENTARE CODICE FISCALE DEL SOGGETTO COMMITTENTE, UNITAMENTE AL CODICE IDENTIFICATIVO 09, DA RIPORTARE NEL CAMPO CODICE IDENTIFICATIVO. Giampietri & Partners 25

26 RITENUTE DIPENDENTI - ART. 4 ADEMPIMENTI DELLE IMPRESE COMUNICARE ENTRO 5 GG LAVORATIVI DA TERMINE VERSAMENTO RITENUTE AL COMMITTENTE, O A COMMITTENTE E APPALTATORE SE SUBAPPALTATORE COPIE DELEGHE DEI VERSAMENTI DELLE RITENUTE TRATTENUTE AI LAVORATORI DIRETTAMENTE IMPIEGATI NELL'ESECUZIONE DELL'OPERA O DEL SERVIZIO SEGUE Giampietri & Partners 26

27 RITENUTE DIPENDENTI - ART. 4 ADEMPIMENTI DELLE IMPRESE COMUNICARE ENTRO 5 GG LAVORATIVI DA TERMINE VERSAMENTO RITENUTE ELENCO NOMINATIVO DI TUTTI I LAVORATORI, IDENTIFICATI MEDIANTE CODICE FISCALE, IMPIEGATI NEL MESE PRECEDENTE DIRETTAMENTE NELL'ESECUZIONE DI OPERE O SERVIZI AFFIDATI DAL COMMITTENTE CON: DETTAGLIO ORE AMMONTARE RETRIBUZIONE DETTAGLIO RITENUTE SEGUE Giampietri & Partners 27

28 RITENUTE DIPENDENTI - ART. 4 ADEMPIMENTI DELLE IMPRESE ESEMPIO: RITENUTE RELATIVE AL MESE DI GENNAIO 2020 TERMINE ORDINARIO VERSAMENTO TERMINE TRASMISSIONE COPIA DELEGA AL COMMITTENTE SEGUE Giampietri & Partners 28

29 RITENUTE DIPENDENTI - ART. 4 RESPONSABILITÀ 1 IMPRESA ESECUTRICE NON FORNISCE I DATI AL COMMITTENTE O RISULTANO VERSAMENTI INFERIORI RISPETTO ALLA DOCUMENTAZIONE SOSPENSIONE DEL PAGAMENTO DEI CORRISPETTIVI MATURATI DALL'IMPRESA APPALTATRICE O AFFIDATARIA SINO A CONCORRENZA DEL 20 PER CENTO DEL VALORE COMPLESSIVO DELL'OPERA O DEL SERVIZIO OVVERO PER UN IMPORTO PARI ALL'AMMONTARE DELLE RITENUTE NON VERSATE RISPETTO AI DATI RISULTANTI DALLA DOCUMENTAZIONE TRASMESSA COMUNICAZIONE ADE COMPETENTE PER COMMITTENTE ENTRO 90 GG Giampietri & Partners 29

30 RITENUTE DIPENDENTI - ART. 4 RESPONSABILITÀ 2 COMMITTENTE NON RISPETTA I PROPRI OBBLIGHI SANZIONE PARI A QUELLA IRROGATA ALL'IMPRESA APPALTATRICE O AFFIDATARIA O SUBAPPALTATRICE PER LA CORRETTA DETERMINAZIONE DELLE RITENUTE E PER LA CORRETTA ESECUZIONE DELLE STESSE SENZA POSSIBILITÀ DI COMPENSAZIONE Giampietri & Partners 30

31 RITENUTE DIPENDENTI - ART. 4 QUANDO NON SI APPLICA 1 IMPRESE IN ATTIVITÀ DA ALMENO TRE ANNI IN REGOLA CON GLI OBBLIGHI DICHIARATIVI ABBIANO ESEGUITO NEL CORSO DEI PERIODI D'IMPOSTA CUI SI RIFERISCONO LE DICHIARAZIONI DEI REDDITI PRESENTATE NELL'ULTIMO TRIENNIO VERSAMENTI REGISTRATI NEL CONTO FISCALE PER UN IMPORTO NON INFERIORE AL 10 PER CENTO DELL'AMMONTARE DEI RICAVI O COMPENSI RISULTANTI DALLE DICHIARAZIONI MEDESIME SEGUE Giampietri & Partners 31

32 RITENUTE DIPENDENTI - ART. 4 QUANDO NON SI APPLICA 2 NON VI SIANO ISCRIZIONI A RUOLO O ACCERTAMENTI ESECUTIVI O AVVISI DI ADDEBITO AFFIDATI AGLI AGENTI DELLA RISCOSSIONE RELATIVI ALLE IMPOSTE SUI REDDITI, IRAP, ALLE RITENUTE E AI CONTRIBUTI PREVIDENZIALI PER IMPORTI SUPERIORI AD EURO ,00 PER I QUALI I TERMINI DI PAGAMENTO SIANO SCADUTI E SIANO ANCORA DOVUTI PAGAMENTI O NON SIANO IN ESSERE PROVVEDIMENTI DI SOSPENSIONE Giampietri & Partners 32

33 RITENUTE DIPENDENTI - ART. 4 QUANDO NON SI APPLICA 3 LE IMPRESE APPALTATRICI O AFFIDATARIE O SUBAPPALTATRICI DEVONO COMUNICARE AL COMMITTENTE LA CERTIFICAZIONE DELLA SUSSISTENZA DEI PRECEDENTI REQUISITI MESSA A DISPOSIZIONE DALL ADE, CON VALIDITÀ 4 MESI DAL RILASCIO Giampietri & Partners 33

34 RITENUTE DIPENDENTI - ART. 4 ULTERIORE DIVIETO IMPRESE AFFIDATARIE/APPALTATRICI/SUBAPPALTATRICI NON POTRANNO COMPENSARE LE SOMME RELATIVE A: CONTRIBUTI PREVIDENZIALI CONTRIBUTI ASSISTENZIALI PREMI ASSICURATIVI OBBLIGATORI MATURATI IN RELAZIONE AL PERSONALE DIRETTAMENTE IMPIEGATO NELL'ESECUZIONE DELLE OPERE O DEI SERVIZI AFFIDATI Giampietri & Partners 34

35 LIMITI SUL CONTANTE - ART. 18 NUOVI LIMITI CONTANTE FINO AL 30/06/ euro DAL 01/07/ euro DAL 01/01/ euro Giampietri & Partners 35

36 PAGAMENTI ELETTRONICI ART 22 CREDITO IMPOSTA 30% 1 L. N. 675/199 SU COMMISSIONI ADDEBITATE PER LE TRANSAZIONI 6 VERSO CONSUMATORI FINALI A PARTIRE DAL 1/7/2020 EFFETTUATE TRAMITE CARTE DI CREDITO / DEBITO / PREPAGATE A FAVORE DEGLI ESERCENTI ATTIVITÀ D IMPRESA / LAVORATORI AUTONOMI A CONDIZIONE CHE I RICAVI / COMPENSI RELATIVI ALL ANNO PRECEDENTE NON SIANO SUPERIORI A Giampietri & Partners 36

37 PAGAMENTI ELETTRONICI ART 22 2 CREDITO IMPOSTA 30% L. N. 675/199 A 6 DECORRERE DAL UTILIZZO IN COMPENSAZIONE DAL MESE SUCCESSIVO A QUELLO DELLA SPESA VA INDICATO NELLE DICHIARAZIONI DEI REDDITI NON È TASSATO AI FINI IRPEF / IRES / IRAP E NON RILEVA AI FINI DEL RAPPORTO DI DEDUCIBILITÀ DEGLI INTERESSI PASSIVI / COMPONENTI NEGATIVI EX ARTT. 61 E 109, COMMA 5, TUIR Giampietri & Partners 37

38 LOTTERIA SCONTRINI ART 20 L. N. 675/19 96 DAL COME FUNZIONA CONTRIBUENTE COMUNICA CODICE LOTTERIA ESERCENTE TRASMETTE I DATI ALL ADE I PREMI ATTRIBUITI NELL AMBITO DELLA LOTTERIA NON SONO TASSATI IN CAPO AL PERCIPIENTE E SONO ESENTI DA QUALSIASI PRELIEVO ERARIALE Giampietri & Partners 38

39 LOTTERIA SCONTRINI ART 19 L. N. 675/19 96 PREMI RADDOPPIATI PAGAMENTO ELETTRONICO ESTRAZIONI AGGIUNTIVE A QUELLE ORDINARIE Giampietri & Partners 39

40 LOTTERIA SCONTRINI ART 19 L. N. 675/19 96 COME FUNZIONA SANZIONE PER L ESERCENTE DA 100 A 500 EURO RIFIUTI IL CODICE LOTTERIA DEL CONTRIBUENTE NON TRASMETTA ALL ADE I DATI Giampietri & Partners 40

41 CORRISPETTIVI TELEMATICI NORMATIVA DI BASE ART. 2 D.LGS 127/2015 DAL VA 2018 > COMPLESSIVO RIS. 47/E/2019 SOGGETTI CHE EFFETTUANO OPERAZIONI EX ART. 22 DPR 633/1972 MEMORIZZAZIONE ELETTRONICA TRASMISSIONE TELEMATICA DAL ENTRO 12 GG EFFETTUAZIONE OPERAZIONE GIORNALIERA Giampietri & Partners 41

42 CORRISPETTIVI TELEMATICI ESONERI OPERAZIONI NON SOGGETTE A OBBLIGO CERTIFICAZIONE (DPR 696/96) TRASPORTO PUBBLICO COLLETTIVO DI PERSONE E DI VEICOLI E BAGAGLI AL SEGUITO CON BIGLIETTO TRASPORTO CHE ASSOLVE FUNZIONE DI CERTIFICAZIONE DECRETO 10/5/2019 MODIFICATO DA DECRETO 24/12/2019 PRESTAZIONI DI GESTIONE DEL SERVIZIO DELLE LAMPADE VOTIVE NEI CIMITERI FINO 31/12/2019, COLLEGATE E CONNESSE ALLE PRECEDENTI + ART. 22 MARGINALI (MAX 1% VA 2018) OPERAZIONI A BORDO DI NAVE/AEREO/TRENO NEL CORSO DI TRASPORTO INTERNAZIONALE FINO 31/12/2019, DISTRIBUTORI CARBURANTE PER OPERAZIONI «RESIDUALI» EX ART. 22 MARGINALI INVIO (TUTTI) DATI A STS Giampietri & Partners 42

43 CORRISPETTIVI TELEMATICI OBBLIGO MEMORIZZAZIONE / INVIO TELEMATICO DEI DATI DA PARTE DEI DISTRIBUTORI DI CARBURANTI Giampietri & Partners 43

44 CORRISPETTIVI TELEMATICI PERIODO DI CHIUSURA NEL CASO DI INTERRUZIONE DELL ATTIVITA PER: CHIUSURA SETTIMANALE CHIUSURA DOMENICALE CHIUSURA STAGIONALE FERIE EVENTI ECCEZIONALI IL REGISTRATORE TELEMATICO, ALLA PRIMA TRASMISSIONE SUCCESSIVA OVVERO ALL ULTIMA TRASMISSIONE UTILE PROVVEDE ALL ELABORAZIONE E ALL INVIO DI UN UNICO FILE CONTENENTE LA TOTALITÀ DEI DATI (AD IMPORTO ZERO) RELATIVI AL PERIODO DI INTERRUZIONE, PER I QUALI L ESERCENTE NON HA EFFETTUATO L OPERAZIONE DI CHIUSURA GIORNALIERA Giampietri & Partners 44

45 CORRISPETTIVI TELEMATICI Giampietri & Partners 45

46 CORRISPETTIVI TELEMATICI PROCEDURA DI EMERGENZA Ricercare il dispositivo interessato dal malfunzionamento e selezionarlo, cliccando sul relativo Id dispositivo; All interno della scheda dedicata al RT selezionare la funzione Cambia stato e selezionare quindi l evento Fuori servizio. Giampietri & Partners 46

47 CORRISPETTIVI TELEMATICI PROCEDURA DI EMERGENZA Sarà possibile imputare i corrispettivi giornalieri aggregati per aliquota ed assolvere così alla trasmissione telematica del dato da effettuarsi entro 12 giorni dalla data di esecuzione. Giampietri & Partners 47

48 LEGGE 160/2019 LEGGE DI BILANCIO 2020 Giampietri & Partners 48

49 IMU DEDUCIBILITÀ IMU Nuova percentuale deducibilità IMU sui fabbricati strumentali Anno 2018: 20% Anno 2019: 50% Anno 2020: 60% Anno 2021: 60% Anno 2022: 70% Anno 2023: 100% Anno 2022: 100% Giampietri & Partners 49

50 CREDITO INVESTIMENTI BENI STRUMENTALI CREDITO PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI (ART. 1, CO , L. 160/2019) SUPER-AMM.TO IPER-AMM.TO SUPER-AMM.TO B.IMM. CREDITO PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI I PRECEDENTI CHIARIMENTI, IN QUANTO COMPATIBILI, DOVREBBERO RITENERSI VALIDI Giampietri & Partners 50

51 CREDITO PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI AMBITO TEMPORALE (COMMA 185) INVESTIMENTO PERIODO «APPENDICE» ENTRO ORDINE ACCETTATO - PAGATO ACCONTI 20% Giampietri & Partners 51

52 CREDITO PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI NEW REQUISITI SOGGETTIVI La fruizione dell agevolazione si ritiene si estenda ora anche ai soggetti che adottano criteri forfettari di determinazione del reddito (in passato esclusi): CONTRIBUENTI FORFETARI (L. 190/2014) IMPRESE AGRICOLE IMPRESE MARITTIME CHE APPLICANO LA CD. TONNAGE TAX AGRITURISMI IN REGIME FORFETTARIO Giampietri & Partners 52

53 CREDITO PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI NEW CONDIZIONI SOGGETTIVE Per i beneficiari (imprese e professionisti), la fruizione dell agevolazione è subordinata: AL RISPETTO DELLE NORMATIVE SULLA SICUREZZA NEI LUOGHI DI LAVORO APPLICABILI IN CIASCUN SETTORE. AL CORRETTO ADEMPIMENTO DEGLI OBBLIGHI DI VERSAMENTO DEI CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI A FAVORE DEI LAVORATORI. Giampietri & Partners 53

54 CREDITO PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI NEW SOGGETTI ESCLUSI LIQUIDAZIONE VOLONTARIA FALLIMENTO/LIQUIDAZIONE COATTA AMMINISTRATIVA, CONCORDATO PREVENTIVO SENZA CONTINUITÀ AZIENDALE O ALTRA PROCEDURA CONCORSUALE PREVISTA DALLA LEGGE FALLIMENTARE/CODICE DELLA CRISI D IMPRESA/ALTRE LEGGI SPECIALI LE IMPRESE DESTINATARIE DI SANZIONI INTERDITTIVE AI SENSI DELL ART. 9 CO. 2 D.LGS. 231/2001 Giampietri & Partners 54

55 CREDITO PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI CREDITO D IMPOSTA (COMMI DA 188 A 192) Materiali «base» (comma 188) Materiali «industria 4.0» (comma 189) Immateriali «industria 4.0» (comma 190) 6% del costo (art. 110, co. 1, lett. b) - 40%, q.ta fino 2,5 milioni - 20%, q.ta da 2,5 a 10 milioni 15% del costo Costi max 2 milioni Costi max 10 milioni Costi max 700 mila IN CASO DI LEASING SI CONSIDERA IL COSTO DEL CONCEDENTE Giampietri & Partners 55

56 CREDITO PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI Impresa acquista nel 2020 un macchinario nuovo: altri beni strumentali nuovi: Totale CREDITO D'IMPOSTA: Costo storico Coeff x 6% = UTILIZZO IN COMPENSAZIONE 1 rata dal 01/01/2021 per l'importo di rata dal 01/01/2022 per l'importo di rata dal 01/01/2023 per l'importo di rata dal 01/01/2024 per l'importo di rata dal 01/01/2025 per l'importo di Totale Scritture contabili: 31/21/2020 Crediti vs. Erario a Sopravv. attiva non imponibile Giampietri & Partners 56

57 CREDITO PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI UTILIZZO IN COMPENSAZIONE EX ART. 17 D.LGS 241/1997 MATERIALI «BASE» (COMMA 188) MATERIALI «INDUSTRIA 4.0» (COMMA 189) IMMATERIALI «INDUSTRIA 4.0» (COMMA 190) TEMPISTICA DA ANNO SUCCESSIVO A ENTRATA IN FUNZIONE 5 QUOTE ANNUALI 3 QUOTE ANNUALI DA ANNO SUCCESSIVO A INTERCONNESSIONE (PER COMMA 189, SE SUCCESSIVA A ENTRATA IN FUNZIONE à CREDITO «BASE» FINO INTERCONNESSIONE) LIMITI NON VALGONO I) PER CREDITI DA RU, II) ANNUI E III) DEBITI ISCRITTI A RUOLO NO CESSIONE O TRASFERIMENTO DEL CREDITO (NEANCHE NEL CONSOLIDATO) IRRILEVANZA DEL CREDITO IMPOSTE DIRETTE IRAP RAPPORTO EX ARTT. 61 E 109, CO. 5, TUIR CUMULABILITÀ CON ALTRE AGEVOLAZIONI (NEL LIMITE DEL COSTO SOSTENUTO, CONSIDERANDO ANCHE IRRILEVANZA REDDITI E IRAP) Giampietri & Partners 57

58 CREDITO PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI CONFRONTO SUPER AMMORTAMENTO / CREDITO IMPOSTA Macchinario nuovo: Coefficiente amm.to ministeriale: 20% Giampietri & Partners 58

59 CREDITO PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI Investimenti 4.0 Software Tabella B Investimenti in altri beni strumentali DAL VECCHIO AL NUOVO INCENTIVO (cfr. «Il Sole-24 Ore» del ) Costo Risparmio iper/super Credito d imposta Beneficio (2,5ml x 170%) x 24% = [(2,5ml x 170%) + (7,5ml x 100%)] x 24% = [(2,5ml x 170%) + (7,5ml x 100%) + (10ml x 50%)] x 24% = ( x 40%) x 24% = (1,1ml x 40%) x 24% = (2ml x 30%) x 24% = (2,5ml x 30%) x 24% = (2,5ml*40%)= ml +(7,5ml*20%)= ml +(7,5ml*20%)= ( *15%)= ( *15%)= (2ml *6%)= (2ml*6%)= Giampietri & Partners 59

60 CREDITO PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI DECADENZA (COMMA 193) CESSIONE A TITOLO ONEROSO DESTINAZIONE A STRUTTURE PRODUTTIVE ALL ESTERO ENTRO IL 31/12 DEL SECONDO ANNO SUCCESSIVO A QUELLO D EFFETTUAZIONE DELL INVESTIMENTO ANCHE DELLO STESSO SOGGETTO CREDITO È CORRISPONDENTEMENTE RIDOTTO ESCLUDENDO DALL ORIGINARIA BASE DI CALCOLO IL RELATIVO COSTO MAGGIOR CREDITO EVENTUALMENTE GIÀ UTILIZZATO RIVERSATO ENTRO TERMINE SALDO REDDITI RELATIVO AL PERIODO DI DECADENZA (NO SANZIONI NO INTERESSI) Giampietri & Partners 60

61 CREDITO PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI NEW ALTRI ADEMPIMENTI I SOGGETTI CHE SI AVVALGONO DI QUESTE MISURE EFFETTUANO UNA COMUNICAZIONE AL MINISTERO DELLO SVILUPPO ECONOMICO (MODELLO DA DEFINIRE). I SOGGETTI CHE SI AVVALGONO DEL CREDITO D'IMPOSTA SONO TENUTI A CONSERVARE, PENA LA REVOCA DEL BENEFICIO, LA DOCUMENTAZIONE IDONEA A DIMOSTRARE L'EFFETTIVO SOSTENIMENTO E LA CORRETTA DETERMINAZIONE DEI COSTI AGEVOLABILI A TAL FINE, LE FATTURE E GLI ALTRI DOCUMENTI RELATIVI ALL'ACQUISIZIONE DEI BENI AGEVOLATI DEVONO CONTENERE L'ESPRESSO RIFERIMENTO ALLE DISPOSIZIONI DEI COMMI DA 184 A 194 Giampietri & Partners 61

62 CREDITO PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI DISCIPLINA TRANSITORIA (COMMA 196) INVESTIMENTO SOVRAPPOSIZIONE PERIODO «APPENDICE» SUPER AMMORTAMENTO INVESTIMENTO PERIODO «APPENDICE» IPER AMMORTAMENTO INVESTIMENTO PERIODO «APPENDICE» CREDITO INVESTIMENTI Giampietri & Partners 62

63 CREDITO INNOVAZIONE CREDITO INNOVAZIONE (ART. 1, CO , L. 160/2019) INNOVAZIONE TECNOLOGICA RICERCA E SVILUPPO DESIGN E IDEAZIONE ESTETICA PER IL PERIODO D IMPOSTA SUCCESSIVA A QUELLO IN CORSO AL 31/12/2019 CREDITO D IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN RICERCA E SVILUPPO, IN TRANSIZIONE ECOLOGICA, IN INNOVAZIONE TECNOLOGICA 4.0 E IN ALTRE ATTIVITÀ INNOVATIVE A SUPPORTO DELLA COMPETITIVITÀ DELLE IMPRESE Giampietri & Partners 63

64 CREDITO INNOVAZIONE AMMONTARE DEL CREDITO (COMMA 203) R&S (COMMA 200) INNOVAZIONE TECNOLOGICA (COMMA 201) DESIGN E IDEAZIONE ESTETICA (COMMA 202) 12% DELLA BASE, AL NETTO DI ALTRE SOVVENZIONI O DI CONTRIBUTI 6%* DELLA BASE, AL NETTO DI ALTRE SOVVENZIONI O DI CONTRIBUTI 6% DELLA BASE, AL NETTO DI ALTRE SOVVENZIONI O DI CONTRIBUTI LIMITE 3 MILIONI, RAGGUAGLIATO AD ANNO LIMITE 1,5 MILIONI, RAGGUAGLIATO AD ANNO LIMITE 1,5 MILIONI, RAGGUAGLIATO AD ANNO *SE PER IL RAGGIUNGIMENTO DI UN OBIETTIVO DI TRANSIZIONE ECOLOGICA O DI INNOVAZIONE DIGITALE 4.0 (INDIVIDUATI CON DECRETO MISE) à 10% Giampietri & Partners 64

65 CREDITO INNOVAZIONE Attività agevolabili (i cui criteri identificativi verranno individuati con Decreti dal MISE) R&S Innovazione tecnologica Attività innovative Descrizione attività di ricerca fondamentale, di ricerca industriale e di sviluppo sperimentale in campo scientifico o tecnologico. attività, diverse da quelle di R&S, finalizzate a realizzare prodotti/processi di produzione nuovi o sostanzialmente migliorati. Non rientrano in tale contesto le attività: ý di routine per il miglioramento della qualità dei prodotti e, in generale, le attività dirette a differenziare i prodotti rispetto a quelli simili di imprese concorrenti; ý per l adeguamento di un prodotto esistente alle richieste specifiche di un cliente; ý per il controllo di qualità/standardizzazione dei prodotti. attività di design e ideazione estetica svolte da imprese del settore tessile, moda, calzaturiero, occhialeria, orafo, del mobile/arredo e della ceramica per la concezione e realizzazione di nuovi prodotti o campionari. Giampietri & Partners 65

66 CREDITO INNOVAZIONE þ þ þ SPESE AMMISSIBILI spese per il personale impiegato per ciascuna attività (rapporto subordinato e non). Per i soggetti di età 35 anni, al primo impiego e in possesso di una specifica laurea (differenziata a seconda della tipologia di attività), assunti a tempo indeterminato ed impiegati esclusivamente nella specifica attività agevolabile, le relative spese concorrono alla base di calcolo del credito d imposta per un importo pari al 150% del relativo ammontare; quote di ammortamento, canoni di leasing/affitto e altre spese riferibili alle sole attività di R&S, relative ai beni materiali mobili e, per le attività di R&S e di innovazione tecnologica, ai software utilizzati, per l importo deducibile, nel limite massimo complessivo pari al 30% delle spese per il personale impiegato nella specifica attività; spese per contratti aventi ad oggetto il diretto svolgimento da parte del commissionario della specifica attività ammissibile al credito d imposta (se con università e istituti di ricerca domestici: 150% ai fini della base di calcolo); Giampietri & Partners 66

67 CREDITO INNOVAZIONE SPESE AMMISSIBILI þ þ þ solo per l attività di ricerca e sviluppo, quote di ammortamento relative all acquisto da terzi di privative industriali relative a un invenzione industriale/biotecnologica/ topografia di prodotto/semiconduttori/nuova varietà vegetale, nel limite massimo complessivo di purché utilizzate direttamente ed esclusivamente per la specifica attività; spese per servizi di consulenza ed equivalenti utilizzati esclusivamente per lo svolgimento della specifica attività agevolabile, nel limite massimo complessivo pari al 20% delle spese per il personale/spese per contratti con commissionari; spese per materiali, forniture e altri prodotti analoghi, impiegati nella specifica attività agevolabile, nel limite massimo pari al 30% delle spese per il personale/spese per contratti con commissionari. Giampietri & Partners 67

68 CREDITO INNOVAZIONE Il responsabile aziendale delle attività ammissibili/del progetto (o il soggetto esecutore delle stesse, nel caso di attività commissionate a terzi) deve predisporre una relazione tecnica illustrante le finalità, i contenuti ed i risultati delle attività ammissibili. Se soggetto interno, la relazione va controfirmata dal rappresentante legale con dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà Giampietri & Partners 68

69 CREDITO INNOVAZIONE GESTIONE DEL CREDITO COMMA 204 COMPENSAZIONE EX ART. 17 DEL D.LGS 241/ QUOTE ANNUALI DI PARI IMPORTO DA PERIODO SUCCESSIVO A MATURAZIONE SUBORDINATAMENTE A OBBLIGHI DI CERTIFICAZIONE (COMMA 205) COMUNICAZIONE AL MISE (DECRETO ATTUATIVO) AL SOLO FINE DI CONSENTIRE VALUTAZIONI SULLA MISURA NON SI APPLICANO LIMITI CREDITI DA RU ANNUALI NO CESSIONE O TRASFERIMENTO DEL CREDITO (NEANCHE NEL CONSOLIDATO) IRRILEVANZA DEL CREDITO IMPOSTE DIRETTE IRAP RAPPORTO EX ARTT. 61 E 109, CO. 5, TUIR CUMULABILITÀ CON ALTRE AGEVOLAZIONI (NEL LIMITE DEL COSTO SOSTENUTO, CONSIDERANDO ANCHE IRRILEVANZA REDDITI E IRAP) Giampietri & Partners 69

70 CREDITO INNOVAZIONE ADEMPIMENTI (COMMI 205 E 206) Il responsabile aziendale delle attività ammissibili/del progetto (o il soggetto esecutore delle stesse, nel caso di attività commissionate a terzi) deve predisporre una relazione tecnica illustrante le finalità, i contenuti ed i risultati delle attività ammissibili. Se soggetto interno, la relazione va controfirmata dal rappresentante legale con dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà Giampietri & Partners 70

71 CREDITO INNOVAZIONE AI FINI DEL RICONOSCIMENTO DEL CREDITO ADEMPIMENTI (COMMI 205 E 206) CERTIFICAZIONE INCARICATO DELLA REVISIONE REVISORE O SOCIETÀ REVISIONE ISCRITTI NELLA SEZ. A - EFFETTIVO SOSTENIMENTO SPESE AMMISSIBILI - CORRISPONDENZA DELLE STESSE A DOCUMENTAZIONE CONTABILE PREDISPOSTA SPESE CERTIFICAZIONE PER IMPRESE NON SOGGETTE PER LEGGE A REVISIONE IN AUMENTO DEL CREDITO PER MAX EURO, FERMI RESTANDO, COMUNQUE, I LIMITI MASSIMI DI FRUIBILITÀ DEL CREDITO D IMPOSTA INDICATI AL COMMA 203 Giampietri & Partners 71

72 ACE REINTRODUZIONE ACE (ART. 1, CO. 287, L. 160/2019) ACE CON EFFETTO DAL 2019 RENDIMENTO NOZIONALE = 1,3% MINI-IRES INTRODOTTA MODIFICATA E ABROGATA PRIMA DELL ENTRATA IN VIGORE Giampietri & Partners 72

73 FRINGE BENEFIT AUTO AZIENDALI FRINGE BENEFIT AUTO AZIENDALI (ART. 1, CO , L. 160/2019) VEICOLI - AUTOVEICOLI ART. 54, CO. 1, LETT. A), C) E M) CODICE STRADA - MOTOCICLI - CICLOMOTORI DI NUOVA IMMATRICOLAZIONE VALORI EMISSIONE CO 2 (G/KM) STIPULA CONTRATTO USO PROMISCUO < X < X DAL 1 LUGLIO 2020 REDDITO 25% 30% 40% PER ANNO % DA ANNO % PER ANNO % DA ANNO 2021 PARAMETRO SU PERCORRENZA CONVENZIONALE (15.000) DA TABELLE ACI RESTA FERMA L APPLICAZIONE DELLA VECCHIA DISCIPLINA PER I VEICOLI CONCESSI IN USO PROMISCUO CON CONTRATTI STIPULATI ENTRO IL 30 GIUGNO 2020 Giampietri & Partners 73

74 ESTROMISSIONE ESTROMISSIONE IMMOBILI IMPRESE INDIVIDUALI (ART. 1, CO. 690, L. 160/2019) ESTROMISSIONE IMMOBILI STRUMENTALI POSSEDUTI AL ENTRO IL CON EFFETTO DAL IMPOSTA SOSTITUTIVA SU PLUS REALIZZATE 8% Giampietri & Partners 74

75 RIVALUTAZIONE BENI IMPRESA RIVALUTAZIONE BENI D IMPRESA (ART. 1, CO , L. 160/2019) IMPOSTAZIONE PRECEDENTI EDIZIONI RIDUZIONE SOSTITUTIVE RIVALUTAZIONE (12% PER BENI AMM.LI E 10% PER NON AMM.LI) PREVISTE 3/6 RATE Giampietri & Partners 75

76 RIVALUTAZIONE BENI IMPRESA IMPOSTA SOSTITUTIVA 12% BENI AMMORTIZZABILI 10% BENI NON AMMORTIZZABILI 10% SALDO ATTIVO DI RIVALUTAZIONE Giampietri & Partners 76

77 RIVALUTAZIONE BENI IMPRESA Valore riconosciuto dal 2022 Valore riconosciuto dal 2023 AMMORTAMENTI PLAFOND SPESE DI MANUTENZIONE PER CALCOLO PLUS/MINUS SOLO PER IMMOBILI AMMORTAMENTI, PLAFOND SPESE DI MANUTENZIONE PER CALCOLO PLUS/MINUS Giampietri & Partners 77

78 REGIME FORFETARIO IL RESTYLING 2020 MANTIENE IL LIMITE DI RICAVI/COMPENSI DI EURO MANTIENE L ALIQUOTA 15% - 5% STARTUP SPESE LAVORO DIPENDENTE MAX REDDITI LAV. DIP. E ASS. MAX BENI AMMORTIZZABILI NO LIMIT Giampietri & Partners 78

79 REGIME FORFETARIO CAUSE OSTATIVE PARTECIPAZIONI NO PARTECIPAZIONI IN SOCIETÀ DI PERSONE ASSOCIAZIONI IMPRESE FAMILIARI NO CONTROLLO DIRETTO/INDIRETTO DI SRL O ASSOCIAZIONI IN PARTECIPAZIONE CON ATTIVITÀ RICONDUCIBILE A QUELLA SVOLTA (EX) DATORE DI LAVORO NO ATTIVITÀ ESERCITATA PREVALENTEMENTE VERSO DATORI DI LAVORO CON I QUALI SONO IN CORSO, O LO SONO STATI NEI DUE ANNI PRECEDENTI, RAPPORTI DI LAVORO (ANCHE INDIRETTAMENTE) Giampietri & Partners 79

80 REGIME FORFETARIO Lett. d bis) comma 57 art. 1, L. 190/2014 DATORI DI LAVORO CM 9/E/2019 Soggetti che hanno percepito redditi di lavoro dipendente e redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, di cui rispettivamente agli articoli 49 e 50 del TUIR. NO PENSIONATI art. 49, co. 2, TUIR NO REDDITI art. 50 co. 1, lett. c), d), f), g), h), h-bis), i) ed l), TUIR SÌ REDDITI art. 50, co. 1, lett. c-bis), b), TUIR (amministratori, collaboratori, ecc) SÌ REDDITI art. 50, co. 1, lett. a), b) ed e), TUIR Giampietri & Partners 80

81 LEGGE DI BILANCIO: PRIVATI E ALTRE NOVITÀ ABROGAZIONE SCONTO IN FATTURA (ART. 1, CO. 176, L. 160/2019) 2 SISMA-BONUS ALL ART. 10 DEL DL 35/2019 SONO ABROGATI I COMMI 3 NORMA CHE DEMANDA A PROVVEDIMENTO ATTUATIVO 3-TER ECO-BONUS (EX ART. 16-BIS, LETT. H, TUIR) Giampietri & Partners 81

82 LEGGE DI BILANCIO: PRIVATI E ALTRE NOVITÀ PROROGA ECO-BONUS (ART. 1, CO. 175, L. 160/2019) 65% 65% 65% ECO-BONUS SCHERMATURE SOLARI MICRO- COGENERATORI IN SOSTITUZIONE DI IMPIANTI ESISTENTI SPESE SOSTENUTE FINO 31/12/2020 SOSTITUZION 50% E IMPIANTI CON GENERATORI DI CALORE ALIMENTATI DA BIOMASSE COMBUSTIBIL I DETRAZIONE IN 10 ANNI LIMITE MAX A SECONDA DELL INTERVENTO DI CUI ALLEGATO M AL D.LGS 311/2006 LIMITE MAX DETR LIMITE MAX DETR RISPARMIO DI ENERGIA PRIMARIA ALMENO DEL 20% LIMITE MAX DETR Giampietri & Partners 82

83 LEGGE DI BILANCIO: PRIVATI E ALTRE NOVITÀ PROROGA BONUS RISTRUTTURAZIONI + MOBILI (ART. 1, CO. 175, L. 160/2019) RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE 50% SPESE SOSTENUTE FINO 31/12/2020 MOBILI ED ELETTRODOMESTICI DETRAZIONE IN 10 ANNI SPESA MAX EURO DETRAZIONE IN 10 ANNI SPESA MAX EURO Giampietri & Partners 83

84 LEGGE DI BILANCIO: PRIVATI E ALTRE NOVITÀ BONUS FACCIATE (ART. 1, CO , L. 160/2019) INTERVENTI, IVI INCLUSI QUELLI DI SOLA PULITURA O TINTEGGIATURA ESTERNA, FINALIZZATI AL RECUPERO O RESTAURO DELLA FACCIATA ESTERNA DEGLI EDIFICI ESISTENTI SOLO SU STRUTTURE OPACHE, BALCONI, ORNAMENTI E FREGI DETRAZIONE 90% (SENZA TETTO SPESE) DECRETO MINISTRO DEI LAVORI PUBBLICI 1444/1968?ANCHE IRES? 10 ANNI Giampietri & Partners 84

85 LEGGE DI BILANCIO: PRIVATI E ALTRE NOVITÀ DETRAZIONI SPESE VETERINARIE (ART. 1, CO. 361, L. 160/2019) ART. 15, CO. 1, TUIR C-BIS) LE SPESE VETERINARIE, FINO ALL'IMPORTO DI LIRE EURO 500, LIMITATAMENTE ALLA PARTE CHE ECCEDE LIRE EURO 129,11 CON DECRETO DEL MINISTERO DELLE FINANZE SONO INDIVIDUATE LE TIPOLOGIE DI ANIMALI PER LE QUALI SPETTA LA DETRAIBILITÀ DELLE PREDETTE SPESE Giampietri & Partners 85

86 LEGGE DI BILANCIO: PRIVATI E ALTRE NOVITÀ RIMODULAZIONE ONERI DETRAIBILI (ART. 1, CO. 629, L. 160/2019) ART. 15, TUIR 3-BIS LA DETRAZIONE DI CUI AL PRESENTE ARTICOLO SPETTA: A. PER L INTERO IMPORTO QUALORA IL REDDITO COMPLESSIVO NON ECCEDA B. PER LA PARTE CORRISPONDENTE AL RAPPORTO TRA: ( EURO - REDDITO COMPLESSIVO) QUALORA IL REDDITO COMPLESSIVO SIA SUPERIORE A Giampietri & Partners 86

87 LEGGE DI BILANCIO: PRIVATI E ALTRE NOVITÀ TRACCIABILITÀ DELLE DETRAZIONI (ART. 1, CO , L. 160/2019) DETRAZIONE IRPEF DEL 19% DEGLI ONERI DI CUI ALL ART. 15 DEL TUIR E ALTRE DISPOSIZIONI SE VERSAMENTO BANCARIO VERSAMENTO POSTALE ALTRI SISTEMI DI PAGAMENTO (CARTE DI DEBITO, DI CREDITO E PREPAGATE, ASSEGNI BANCARI E CIRCOLARI OVVERO MEDIANTE ALTRI SISTEMI DI PAGAMENTO) ECCETTO SPESE PER ACQUISTO DI MEDICINALI E DI DISPOSITIVI MEDICI DETRAZIONI PER PRESTAZIONI SANITARIE RESE DALLE STRUTTURE PUBBLICHE O DA STRUTTURE PRIVATE ACCREDITATE AL SERVIZIO SANITARIO NAZIONALE Giampietri & Partners 87

88 LEGGE DI BILANCIO: PRIVATI E ALTRE NOVITÀ ESENZIONE REDDITI AGRARI E DOMENICALI (ART. 1, CO. 183, L. 160/2019) NON CONCORRANO ALLA FORMAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE AI FINI DELL'IRPEF, E DELLE RELATIVE ADDIZIONALI, I REDDITI DOMINICALI E AGRARI RELATIVI A TERRENI DICHIARATI DAI COLTIVATORI DIRETTI E DAGLI IMPRENDITORI AGRICOLI PROFESSIONALI (COME INDIVIDUATI DALL'ART. 1, D.LGS 99/2004) ISCRITTI NELLA PREVIDENZA AGRICOLA CONCORRENZA LIMITATA (50%) ART. 1, CO. 44, L. 232/2016 ART. 1, CO. 183, L. 160/2019 Giampietri & Partners 88

89 LEGGE DI BILANCIO: PRIVATI E ALTRE NOVITÀ RIVALUTAZIONE PARTECIPAZIONI E TERRENI (ART. 1, CO , L. 160/2019) POSSESSO VERSAMENTI (+ 2 RATE) PERIZIA ALIQUOTA 11% Giampietri & Partners 89

90 LEGGE DI BILANCIO: PRIVATI E ALTRE NOVITÀ RIVALUTAZIONE PARTECIPAZIONI E TERRENI (ART. 1, CO. 695, L. 160/2019) PLUS ART. 67 PER CESSIONI A TITOLO ONEROSO DI TERRENI NON EDIFICABILI E DI FABBRICATI DA PARTE DI PRIVATI SOSTITUTIVA 26% ART. 1, CO. 496, L. 266/2005 SU RICHIESTA DEL CONTRIBUENTE Giampietri & Partners 90

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