Evento MAP mercoledì Avv. Benedetto Santacroce IL RAVVEDIMENTO OPEROSO E L AUTOTUTELA: ASPETTI PRATICI

Transcript

1 Avv. Benedetto Santacroce IL RAVVEDIMENTO OPEROSO E L AUTOTUTELA: ASPETTI PRATICI 1

2 UNICO 2003 Termini di versamento Dal 2 maggio al 20 giugno Pagamento con F24 no maggiorazione Dal 21 giugno al 21 luglio Pagamento con F24 con maggiorazione dello 0,40 % 2

3 UNICO 2003 Termini di presentazione Entro il 31 luglio se presentazione a banche o poste Entro il 31 ottobre invio telematico (internet o entratel) o tramite concessionari abilitati 3

4 Ravvedimento operoso Art. 13 DLgs. 472/97 Consente al contribuente di correggere e sanare violazioni commesse nella a) Compilazione e presentazione dichiarazione b) Pagamento somme dovute 4

5 Ravvedimento operoso (segue) Cause ostative al ravvedimento Violazione già constatata Iniziati accessi, ispezioni, verifiche c) Iniziate altre attività accertative (inviti, richieste, invio di questionari) di cui si ha Formale conoscenza 5

6 Ravvedimento operoso (segue) Modalità operative Regolarizzazione avviene con pagamento: a) tributo dovuto e non versato b) interessi moratori al tasso legale 3 % (con maturazione giornaliera) c) sanzione in misura ridotta 6

7 Ravvedimento operoso (segue) Sanzione ridotta in base a 2 parametri: 1) tipologia della violazione sanata 2) tempo trascorso tra commissione e omissione ravvedimento 7

8 Ravvedimento operoso (segue) SITUAZIONE DEFINIBILE Omesso pagamento del tributo TERMINE DELLA REGOLARIZZAZIONE Entro 30 giorni dalla commissione della violazione SANZIONE RIDOTTA 1/8 del minimo della sanzione irrogabile Omesso pagamento di un acconto Entro 30 giorni dalla commissione della violazione 1/8 del minimo della sanzione irrogabile Omissioni ed irregolarità incidenti sulla determinazione e sul pagamento del tributo Omessa presentazione della dichiarazione annuale Entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all anno in cui è stata commessa la violazione Entro 90 giorni dalla scadenza del termine di presentazione della dichiarazione 1/5 del minimo della sanzione irrogabile 1/8 del minimo 8

9 Ravvedimento e UNICO 2003 dichiarazione Errori relativi a compilazione mod. F24 9

10 Ravvedimento e UNICO 2003 (segue) omesso o insufficiente versamento Errori relativi a dichiarazione mancata presentazione errori o omissioni incidenti su tributo 10

11 Ravvedimento e UNICO 2003 (segue) sanzione ridotta al Omesso o insufficiente versamento 3,75 % entro 30 gg. da scadenza termini di versamento 6 % entro termine per presentazione dichiarazione annuale 11

12 Ravvedimento e UNICO 2003 (segue) Sanzione ridotta a Mancata presentazione dichiarazione 32 (1/8 sanzione per omessa presentazione) Entro 90 gg. 12

13 Ravvedimento e UNICO 2003 (segue) sanzione ridotta al Errori e omissioni incidenti su tributo 6 % se errori rilevabili in sede di liquidazione o controllo formale 20 % se errori non rilevabili in sede di liquidazione o controllo formale entro termine di presentazione dichiarazione anno successivo 13

14 Ravvedimento e UNICO 2003 (segue) Errori compilazione mod. F24 istanza a ufficio locale agenzia entrate no sanzioni 14

15 Autotutela tributaria Evento MAP mercoledì Autotutela tributaria Art. 2-quater DL 564/94 - DM 37/97 revoca atto illegittimo o infondato annullamento atto illegittimo o infondato rinuncia all imposizione in caso di autoaccertamento 15

16 Autotutela tributaria (segue) Oggetto autotutela tributaria qualsiasi atto idoneo a ledere interessi contribuente 16

17 Autotutela tributaria (segue) Autotutela tributaria esercitabile anche in pendenza di giudizio esercitabile anche in caso di non impugnabilità atto 17

18 Autotutela tributaria (segue) In caso di pendenza di giudizio Prima del ricorso giurisdizionale effetti atto sospesi sino a pubblicazione sentenza sospensione effetti viene meno se notificato atto modificativo o integrativo 18

19 Autotutela tributaria (segue) ufficio che ha emesso atto illegittimo o infondato Uffici competenti in caso di grave inerzia provvede direzione regionale se importo > ,90 necessario parere direzione regionale 19

20 Autotutela tributaria (segue) ufficio che ha emesso atto Potere iniziativa istanza del contribuente iniziativa del garante del contribuente 20

21 Ipotesi di autotutela Autotutela tributaria (segue) errore di persona; evidente errore logico o di calcolo; errore sul presupposto dell imposta; doppia imposizione; mancata considerazione di pagamenti d imposta eseguiti; mancanza di documentazione poi sanata; requisiti per deduzioni, detrazioni o regimi agevolati negati; errore materiale del contribuente. 21

22 Autotutela tributaria (segue) annullamento, revoca, sospensione atto illegittimo o infondato Effetti autotutela annullamento atti conseguenziali obbligo restituzione somme indebitamente riscosse 22