Anno 2012 N.RF090. La Nuova Redazione Fiscale

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1 Anno 2012 N.RF090 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 6 OGGETTO DETRAZIONE DEL 36% IN UNICO PF 2012 RIFERIMENTI LEGGE N. 244/2007; ART. 4 DL 201/ ART. 7 C. 1 LETT. C DL 70/2011 CIRCOLARE DEL 23/04/2012 Sintesi: a partire dal 14/05/2011 è soppressa la Comunicazione preventiva dei lavori al centro operativo di Pescara. Ciò ha comportato nuove modalità di compilazione del quadro RP; in particolare, in assenza di comunicazione (lavori iniziati a partire dal 14/05/2011) va compilata la nuova Sez. III B per indicare i dati catastali dell'immobile e gli altri dati necessari per i controlli. Si ricorda che si ritiene possibile procedere al ravvedimento operoso per l'eventuale omessa o tardiva comunicazione per i lavori iniziati ante 14/05/2011. La detrazione delle spese sostenute nel 2011 per interventi di recupero del patrimonio edilizio (detrazione del 36%-41%) è stata oggetto di numerosi interventi legislativi nel corso del Periodo d'imposta 2011: la detrazione spetta per: gli interventi di recupero sulle unità abitative o parti comuni di edifici residenziali l'acquisto di box/posti auto pertinenziali ceduti dal costruttore acquisto (o assegnazione) avvenuta entro il 30/06/2012 (termine per il rogito) di unità abitative in fabbricati interamente ristrutturati dall'impresa cedente che ha iniziato i lavori a partire dal 1/01/2008 e li ha ultimati entro il 31/12/2011 (la detrazione spetta nel limite del 25% della spesa sostenuta nel 2011). La detrazione spetta per il 36% della spesa sostenuta: nel limite di per ciascuna unità immobiliare, indipendentemente dal numero di soggetti che hanno sostenuto la spesa; il limite si applica anche in relazione alle spese sostenute in anni precedenti in caso di lavori che proseguono per più annualità da ripartire in 10 quote annuali; per gli anziani di età compresa tra i 75 e gli 80 anni la ripartizione può essere fruita rispettivamente in 5 e 3 quote annuali (anche per spese sostenute in periodi precedenti). NOVITA' NORMATIVE La detrazione del 36% stata oggetto nel 2011 di due interventi legislativi: 1) DL 70/2011 (cd. "decreto Sviluppo", in vigore dal 14/05/2011): ha soppresso l obbligo: di inviare la comunicazione al Centro Operativo di Pescara dell Agenzia delle Entrate prima dell inizio dei lavori N.B.: a seguito di tale soppressione, è stata introdotta la Sez. III B nel quadro RP di Unico PF 2012, dove vanno riportati i dati precedentemente comunicati con la raccomandata a Pescara. Nuova REDAZIONE FISCALE - Riproduzione Vietata Diritti Riservati - di indicare in fattura del costo della manodopera 2) DL 201/2011 (cd. "decreto Salva Italia"): inserisce il nuovo art. 16-bis nel Tuir a partire dal 2012, disponendo il riconoscimento a regime della detrazione del 36%, con sostanziale conferma dalla previgente disciplina.

2 Redazione Fiscale Info Fisco 090/2012 Pag. 2 / 6 INDICAZIONI IN UNICO Le spese detraibili vanno indicate nella Sez. III di Unico PF SEZIONE III A La sezione è inalterata rispetto a quella della dichiarazione dell'anno scorso. Va compilato un singolo rigo per ogni anno e unità immobiliare; nei righi va indicato, oltre alle spese sostenute nel 2011, quelle riguardanti i precedenti periodi d imposta, in cui la ripartizione delle relative rate (3-5 o10) non si è ancora conclusa. Anno di sostenim. delle spese Compilata se la spesa è detraibile al 41%; va indicato il codice: 1 se la spesa è riferita a fatture emesse dal 1/01/06 al 30/09/06 2 se la spesa è riferita a fatture emesse dal 1/10/06 o ante N rate nel 2011 N progr. per i soli lavori nel 2011; va compilata anche la sezione III B dei dati catastali identificativi Colonna 4: 1: spese sostenute dal 2002 al 2011 per lavori iniziati in anni precedenti ed in corso nel : acquisto di immobili ristrutturati entro il 31/12/2002, acquistati entro il 30/06/2003 3: spese per manutenzione/salvaguardia di boschi ( ) 4: acquisto/assegnazione di immobili ristrutturati dopo il Negli altri casi non va indicato alcun codice. CODICE FISCALE Per gli interventi effettuati: Situazioni particolari (Cas. 5, 6 e 7): riservate ai contribuenti che, con riferimento alle spese sostenute in anni precedenti, intendono rideterminare nell anno 2011 o hanno rideterminato negli anni dal 2007 al 2010, il numero delle rate in quanto, alternativamente: hanno ereditato, acquistato o ricevuto in donazione l immobile hanno una età non inferiore a 75 o 80 anni A) fino al 13/05/2011: va indicato il codice fiscale del contribuente che ha presentato il modulo di comunicazione per conto del dichiarante (la colonna non va compilata se la comunicazione è stata effettuata dal dichiarante). Nel caso di: unità abitative acquistate a seguito di ristrutturazioni: va indicato il codice fiscale dell impresa di costruzione (o della cooperativa edilizia) che ha eseguito i lavori. interventi su parti comuni di edifici residenziali: va indicato il codice fiscale del condominio (o della cooperativa) B) dopo il 14/05/2011 (data di entrata in vigore del DL 70/2011): nel caso di interventi: su parti comuni condominiali: i singoli condomini devono in questa colonna: indicare il codice fiscale del condominio barrare la casella di colonna 2 Comunicazione C.O. Pescara / Condominio di uno dei righi da RP51 a RP54, senza riportare i dati catastali identificativi dell immobile (tali dati saranno indicati dall amministratore di condominio nel quadro AC della propria dichiarazione dei redditi) sostenuti da parte di società di persone: i soci indicano il codice fiscale della società e riportano i dati catastali identificativi dell immobile nella Sezione III-B altri interventi: la colonna 3 non va compilata.

3 Redazione Fiscale Info Fisco 090/2012 Pag. 3 / 6 SEZIONE III B - DATI CATASTALI IDENTIFICATIVI La nuova Sez. III B (introdotta per la soppressione della Comunicazione di inizio lavori): va compilata in relazione a lavori iniziati nel 2011; se gli interventi sono iniziati: entro il 13/05/2011: va barrata la cas. 2 e non si devono compilare le colonne relative ai dati catastali dell'immobile dal 14/05/2011: vanno riportati i dati catastali identificativi dell'immobile e, se i lavori sono effettuati dal detentore, gli estremi di registrazione dell'atto che ne costituisce titolo. In questa sezione vanno inseriti: i dati catastali identificativi dell immobile gli estremi di registrazione dell atto che ne costituisce titolo se i lavori sono effettuati dal "detentore" al titolo precario (contratto d'affitto o di comodato) gli altri dati richiesti ai fini del controllo della detrazione. Progr. di col. 10 della Sez. III A Dati catastali dell'immobile oggetto di lavori iniziati post 14/05/2011 (se non è stata presentata la comun. a Pescara) estremi di registrazione dell atto COLONNA 2 C.O. PESCARA/CONDOMINIO La colonna va barrata: Altri dati per i soli interventi iniziati nel 2011 prima del 14/05/2011: per dichiarare di aver già inviato la comunicazione di inizio lavori al Centro operativo di Pescara e, pertanto, non deve compilare le successive colonne, relative ai dati catastali dell immobile dopo il 14/05/2011 effettuati su parti condominiali: per dichiarare che la spesa di cui alla Sez. III-A si riferisce ad interventi effettuati su parti comuni condominiali. In questo caso i singoli condomini: nella col. 3 di Sez. III-A: riportano il codice fiscale del condominio non devono compilare le successive colonne relative ai dati catastali dell immobile (righi da RP51 a RP53) in quanto tali dati saranno indicati dall amministratore di condominio nel quadro AC della propria dichiarazione dei redditi. LAVORI INIZIATI DATA INIZIO LAVORI TIPOLOGIA LAVORI BARRATURA COL. 2 INDIC. DATI CATAST. FINO AL 2010 NO NO FINO AL 13 MAGGIO SI NO DAL 2011 unità abitative NO SI DAL 14 MAGGIO parti comuni SI NO

4 Redazione Fiscale Info Fisco 090/2012 Pag. 4 / 6 OMESSA COMUNICAZIONE A PESCARA - REMISSIONE IN BONIS L'art. 2 DL 16/2012 (attualmente in via di conversione) ha introdotto la possibilità di una sorta di "ravvedimento operoso" per l'eventuale inosservanza degli adempimenti formali finalizzati a fruire di benefici fiscali. Tra tali adempimenti si ritiene debbano rientrare: la comunicazione di inizio lavori da inviare in via preventiva al centro operativo di Pescara la preventiva comunicazione alla ASL per i lavori che prevedono l'obbligo (Dlgs 494/96 sostituito dal Dlgs 81/2008). A tal fine occorre: a) l'aver rispettato i requisiti sostanziali della norma (i lavori devono essere effettivamente detraibili; devono essere stati pagati con bonifico "integrato"; devono essere in regola con la disciplina urbanistica; ecc.) b) effettuare la Comunicazione a Pescara (o alla ASL) entro il termine di presentazione di Unico2012 (cioè entro il 30/09/2012); se la comunicazione già stata inviata in via tardiva non andrà effettuata alcuna ulteriore comunicazione c) versare entro quest'ultima data la sanzione minima pari a 258,00 (tramite modello F24 senza possibilità di compensazione con eventuali crediti) Il ravvedimento è ammesso sempreché non sia già stata avviata una attività di accertamento della quale il contribuente abbia formale conoscenza. RAVVEDIMENTO MANCATA COMUNICAZIONE A PESCARA (o alla ASL) ALTRI DATI POSSESSO DEI REQUISITI RICHIESTI COMUNICAZIONE TARDIVA ENTRO UNICO2012 SANZIONE Il rigo RP54 va compilato: con l indicazione degli estremi di registrazione del contratto di locazione o di comodato qualora i lavori per interventi di recupero edilizio siano stati effettuati dal conduttore o comodatario con l indicazione degli estremi della domanda di accatastamento qualora l immobile non risulti ancora censito al momento di presentazione della dichiarazione. col. 1 col. 2 numero progressivo che identifica l immobile oggetto degli interventi di ristrutturazione indicato nella casella 10 della Sezione III A va barrata nei seguenti casi: interventi iniziati nel 2011 ma prima del 14/05/2011 per i quali il contribuente ha provveduto ad inviare la comunicazione preventiva al Centro Operativo di Pescara interventi effettuati su parti comuni condominiali dopo il 14/05/2011 per i quali le informazioni relative ai dati catastali dell immobile andranno comunicati dall amministratore di condominio nel quadro AC della propria dichiarazione dei redditi

5 Redazione Fiscale Info Fisco 090/2012 Pag. 5 / 6 col. 3 data di registrazione del contratto di locazione o comodato col. 4 numero di serie della registrazione (3, 3A, 3B, 3P, 3T) col. 5 numero ed eventuale sottonumero di registrazione del contratto col. 6 codice identificativo dell Ufficio dell Agenzia Entrate presso il quale è stato registrato il contratto col. 7 data di presentazione della domanda di accatastamento per gli immobili non ancora censiti al momento della presentazione della dichiarazione col. 8 numero della domanda di accatastamento col. 9 sigla della provincia in cui è situato l Ufficio Provinciale dell Agenzia del Territorio presso il quale è stata presentata la domanda ESEMPI Esempio1 LAVORI SU APPARTAMENTO Il sig. Mario Rossi, residente a Trento, a febbraio 2011 ha sostituito l'impianto elettrico dell'abitazione, sostenendo una spesa di La rata detraibile al 36% spettante nel 2011 è pari a 1/10 della spesa (come pare 1.000); sarà pertanto fruita una detrazione di 360 in Unico2012. Il contribuente procede a compilare l'unico come segue: I lavori sono iniziati prima del 14/05/2011: il contribuente compila pertanto la Sez. III B come segue: Esempio2 1 X Tutti i dati relativi all'immobile sono già stati indicati nella Comunicazione a Pescara Nell'Esempio1 precedente si supponga ora che i lavori siano iniziati il 30 giugno Il contribuente procede a compilare l'unico come segue: Sez. III A: inalterato. Sez. III B: i lavori sono iniziati dopo il 14/05/2011; il contribuente compila pertanto la sezione come segue: 1 L378 U I Esempio3 LAVORI CONDOMINIALI Il sig. Verdi risiede in un condominio che ha sostenuto le seguenti spese: tinteggiatura del vano scale: sostenute nell'anno 2010 ripavimentazione degli spazi di manovra degli interrati che accolgono di box condominiali: sostenuti ad aprile Secondo le tabelle millesimali il condomino deve sostenere una spesa pari a 500 per la tinteggiatura e pari a per la pavimentazione degli interrati. La dichiarazione sarà compilata come segue:

6 Redazione Fiscale Info Fisco 090/2012 Pag. 6 / 6 I lavori sono iniziati prima del Per i lavori di tinteggiatura non andrà compilata la Sez. III B (in quanto i lavori sono iniziati ante 2011). In relazione ai lavori di pavimentazione (iniziati post 14/05/2011) la sezione va compilata come segue: 1 X INTERVENTI DETRAIBILI AL 36% - SINTESI INTERVENTI "PRINCIPALI" DETRAIBILI AL 36% a) manutenzione ordinaria: limitata alle parti comuni (art CC) di edifici a prevalenza abitativa b) manutenzione straordinaria: su unità immobiliari residenziali di qualsiasi categoria catastale (anche rurali) e relative pertinenze; sulle parti comuni (art CC) di edifici edifici a prevalenza abitativa c) restauro/risanamento e ristrutturazione (edilizia o urbanistica): su unità immobiliari residenziali di qualsiasi categoria catastale (anche rurali) e relative pertinenze; sulle parti comuni (art CC) di edifici edifici a prevalenza abitativa d) realizzazione di box (o posti auto) pertinenziali a unità abitative, anche a proprietà comune a edifici abitativi e) acquirenti (o assegnatari) di unità immobiliari in edifici interamente ristrutturati da imprese di costruzione/ ristrutturazione (o cooperative edilizie) sul 25% del prezzo di acquisto IMMOBILI DANNEGGIATI DA EVENTI CALAMITOSI: a partire dal 2012 saranno detraibili anche le spese sostenute per la ricostruzione/ripristino di immobili (anche non residenziali) danneggiati a seguito eventi calamitosi, previa dichiarazione dello "stato di calamità" (anche anteriormente al 2012) nel comune dove è situato l'immobile. INTERVENTI "MINORI" DETRAIBILI AL 36% eliminazione delle barriere architettoniche ed opere atte a favorire la mobilità interna ed esterna all'abitazione per le persone portatrici di handicap adozione di misure finalizzate a prevenire il rischio di atti illeciti da parte di terzi opere finalizzate alla cablatura degli edifici opere finalizzate al contenimento dell'inquinamento acustico adozione di misure antisismiche con particolare riguardo all'esecuzione di opere per la messa in sicurezza statica bonifica dall amianto ed esecuzione di opere volte ad evitare gli infortuni domestici opere volte ad evitare gli infortuni domestici opere finalizzate al conseguimento di risparmi energetici con particolare riguardo all'installazione di impianti basati sull'impiego delle fonti rinnovabili di energia. Tali opere possono essere realizzate anche in assenza di opere edilizie propriamente dette, acquisendo idonea documentazione attestante il conseguimento di risparmi energetici in applicazione della normativa vigente in materia. Nota: gli interventi minori risultano detraibili anche laddove non inquadrabili in uno degli interventi principali di cui sopra (in generale quali manutenzioni straordinarie). Permane la condizione di essere sostenuti su unità abitative o su parti comuni di edifici a prevalenza abitativa (CM 15/2003 p.to 2).