Newsletter Fiscale e Societaria n. 41/2014 Periodo dal 25 al 31 ottobre 2014 Riservato ai Soci

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1 In questo numero: A. FISCO... 2 A1. Decreto Semplificazioni Fiscali... 2 A2. Agenzia Entrate: tutoraggio grandi contribuenti sul periodo d imposta A3. Convenzione fiscale tra Italia e Lussemburgo ratifica Protocollo aggiuntivo... 2 A4. Legge di delegazione europea 2013 attuazione Direttive Fiscali... 2 A5. Convenzione Italia - Corea contro le doppie imposizioni - Protocollo aggiuntivo... 2 A6. Accordo Italia - Isole Cook (paradiso fiscale) sullo scambio di informazioni... 2 A7. Accordo Italia - Jersey (paradiso fiscale) sullo scambio di informazioni... 2 A8. Notifica dei provvedimenti tributari provenienti da Stati UE... 2 A9. Eventi atmosferici gennaio-febbraio 2014: ripresa obblighi tributari... 3 A10. Agenzia delle Entrate: comunicazione del codice IBAN per i rimborsi fiscali... 3 A11. Consulenze infragruppo: deducibili se inerenti e congrue... 3 A12. Transfer pricing: rettifiche basate sul confronto del prezzo... 3 A13. Crediti per imposte anno 2004: interruzione prescrizione entro l 1/01/ A14. Formalizzato l accordo OCSE sullo scambio multilaterale di informazioni... 3 B. SOCIETA E BILANCIO... 3 B1. Legge di delegazione europea 2013 attuazione Direttive... 3 B2. Legittimità assemblea totalitaria Srl e SpA... 4 B3. Fusione transfrontaliera: necessario l atto pubblico... 4 B4. Condizioni per il superamento dei limiti di emissione di obbligazioni... 4 B5. Holding - responsabilità amministrativa: linee guida di Confindustria... 4 C. VARIE... 4 C1. Studio Doing Business 2015 Italia al 56esimo posto... 4 C2. Approvata dal Governo il DdL Delegazione Europea SCADENZARIO DEL MESE - NOVEMBRE Documento chiuso alle ore 12:00 del 31ottobre

2 A. FISCO A1. Decreto Semplificazioni Fiscali Il Consiglio dei Ministri ha definitivamente approvato il Decreto Semplificazioni in attuazione della Delega Fiscale (L. 23/2014). Tra le principali novità si segnala: il Modello 730 precompilato, un maggiore utilizzo delle dichiarazioni dei redditi per scegliere i regimi fiscali (es. consolidato fiscale), la deducibilità diretta da parte delle imprese delle spese anticipate di vitto e alloggio dei professionisti, l aumento a 50 (invece di 25,82) della detraibilità IVA delle spese per omaggio di beni uniformando la normativa IVA a quella dei redditi. ( e Il Sole 24 Ore del 31/10/2014, pag. 7) A2. Agenzia Entrate: tutoraggio grandi contribuenti sul periodo d imposta 2012 Diversi grandi contribuenti hanno ricevuto dall Agenzia delle Entrate una lettera con le seguenti richieste di informazioni relative all anno d imposta 2012 e Unico SC/IRAP 2013: il bilancio di verifica, il dettaglio delle riprese in aumento e in diminuzione e la documentazione transfer pricing. Tali richieste hanno l obiettivo di consolidare l attività di tutoraggio dell Agenzia e non determinano l inizio di una verifica formale. ( Il Sole 24 Ore del 31/10/2014, pag. 37) A3. Convenzione fiscale tra Italia e Lussemburgo ratifica Protocollo aggiuntivo È stato ratificato il Protocollo aggiuntivo e lo Scambio di Lettere recanti modifiche alla Convenzione tra Italia e Lussemburgo contro le doppie imposizioni. (Legge n. 150 del 3/10/2014 su G.U. n. 248 del 24/10/2014) A4. Legge di delegazione europea 2013 attuazione Direttive Fiscali La Legge n. 154 del 7/10/2014 (Legge di delegazione europea secondo semestre) conferisce la delega al Governo per il recepimento di 19 Direttive Europee. Le due Direttive a contenuto fiscale contengono l introduzione di un meccanismo di reazione rapida contro le frodi in materia di IVA (n. 2013/42/UE) e l applicazione facoltativa e temporanea del reverse charge ad alcuni settori considerati a rischio di frodi (n. 2013/43/UE). (Legge n. 154 del 7/10/2014 su G.U. n. 251 del 28/10/2014 e Il Sole 24 Ore del 30/10/2014, pag. 43) A5. Convenzione Italia - Corea contro le doppie imposizioni - Protocollo aggiuntivo È stato ratificato il Protocollo aggiuntivo alla Convenzione tra il Governo della Repubblica Italiana e il Governo della Repubblica di Corea contro le doppie imposizioni. (Legge n. 156 del 17/10/2014 su G.U. n. 156 del 29/10/2014) A6. Accordo Italia - Isole Cook (paradiso fiscale) sullo scambio di informazioni È stato ratificato l Accordo tra il Governo della Repubblica Italiana e il Governo delle Isole Cook sullo scambio di informazioni in materia fiscale. (Legge n. 157 del 17/10/2014 su G.U. n. 253 del 30/10/2014) A7. Accordo Italia - Jersey (paradiso fiscale) sullo scambio di informazioni È stato ratificato l Accordo tra il Governo della Repubblica Italiana e il Governo del Jersey sullo scambio di informazioni in materia fiscale. (Legge n. 158 del 17/10/2014 su G.U. n. 253 del 30/10/2014) A8. Notifica dei provvedimenti tributari provenienti da Stati UE Con Decreto Ministeriale è stata attivata la procedura di notifica dei provvedimenti tributari provenienti da altri Stati comunitari nei confronti di soggetti residenti in Italia. (Decreto MEF del 21/10/2014 su G.U. n. 252 del 29/10/2014 e Il Sole 24 Ore del 31/10/2014, pag. 38) Documento chiuso alle ore 12:00 del 31ottobre

3 A9. Eventi atmosferici gennaio-febbraio 2014: ripresa obblighi tributari L Agenzia delle Entrate ha stabilito le modalità di ripresa, dall 1/11/2014, degli adempimenti e dei versamenti tributari non eseguiti in seguito all evento alluvionale del 17 e 19 gennaio 2014 ed agli eventi atmosferici avvenuti dal 30 gennaio al 18 febbraio 2014 avvenuti nel centro-nord Italia. (Provv. Agenzia Entrate prot. n del 27/10/2014 e A10. Agenzia delle Entrate: comunicazione del codice IBAN per i rimborsi fiscali L Agenzia delle Entrate sta chiedendo (tramite posta elettronica certificata) a 100mila società di comunicare il proprio codice IBAN al fine di rimborsare più velocemente i crediti fiscali. (Comunicazione Agenzia Entrate del 24/10/2014 e A11. Consulenze infragruppo: deducibili se inerenti e congrue La Corte di Cassazione ha chiarito che per dedurre i costi relativi a consulenze infragruppo è necessario provare l inerenza e la congruità della spesa. (Sentenza Cassazione dell 8/10/2014, n e A12. Transfer pricing: rettifiche basate sul confronto del prezzo La Commissione Tributaria Provinciale di Milano ha deciso che, nelle rettifiche in materia di transfer pricing basate sul metodo del confronto del prezzo, l Agenzia delle Entrate deve utilizzare comparables relativi allo stesso arco temporale. Conseguentemente, l Agenzia non può arbitrariamente discostarsi dai risultati dell analisi svolta da una società di consulenza indipendente. (Sentenza Ctp di Milano del 30/06/2014, n e Il Sole 24 Ore del 27/10/2014, pag. 30) A13. Crediti per imposte anno 2004: interruzione prescrizione entro l 1/01/2015 Si ricorda che il diritto al rimborso dei crediti risultanti dalla dichiarazione dei redditi è soggetto a prescrizione ordinaria di 10 anni (Circolare del 21/04/1984 n. 14). Poiché non si è formato un orientamento univoco sull inizio della decorrenza della prescrizione, si consiglia ai contribuenti con esercizio d imposta coincidente con l anno solare, in via cautelativa, la presentazione entro l 1/01/2015 delle domande interruttive della prescrizione del diritto di rimborso per i crediti relativi all anno (Circolare Ministero delle Finanze del 21/04/1984, n. 14) A14. Formalizzato l accordo OCSE sullo scambio multilaterale di informazioni È stato firmato dai rappresentanti dei 51 Paesi membri dell OCSE l accordo che prevede l adozione di un nuovo standard globale unico per lo scambio automatico di informazioni sui contribuenti. Lo scambio entrerà ufficialmente in vigore nel 2017 e le informazioni comunicate riguarderanno anche conti aperti alla fine del Tra i Paesi che non hanno aderito all accordo si segnalano Stati Uniti e Svizzera. ( Il Sole 24 Ore del 30/10/2014, pag. 41) B. SOCIETA E BILANCIO B1. Legge di delegazione europea 2013 attuazione Direttive La Legge n. 154 del 7/10/2014 (Legge di delegazione europea secondo semestre) conferisce la delega al Governo per il recepimento di 19 Direttive Europee. Tra queste si segnalano la Direttiva relativa agli enti creditizi ed alle imprese di investimento (n. 2013/36/UE) e la Direttiva in materia di bilancio d esercizio e di bilancio consolidato (n. 2013/34/UE da attuare entro il 20/07/2015). (Legge n. 154 del 7/10/2014 su G.U. n. 251 del 28/10/2014 e Il Sole 24 Ore del 30/10/2014, pag. 43) Documento chiuso alle ore 12:00 del 31ottobre

4 B2. Legittimità assemblea totalitaria Srl e SpA Il Consiglio Notarile di Milano ha stabilito che l assemblea totalitaria di Srl e SpA è legittima anche se svolta in luogo diverso da quello previsto dallo Statuto o dalla Legge. (Mass. Consiglio Notarile di Milano n. 141 del 28/10/2014 e Il Sole 24 Ore del 31/10/2014, pag. 39) B3. Fusione transfrontaliera: necessario l atto pubblico Il Consiglio Notarile di Milano ha stabilito che l atto di fusione per incorporazione di una società italiana in una società soggetta a leggi differenti deve essere stipulato con atto pubblico in Italia qualora la legislazione della società estera non preveda l atto pubblico per la procedura di fusione. (Mass. Consiglio Notarile di Milano n. 140 del 28/10/2014 e Il Sole 24 Ore del 31/10/2014, pag. 39) B4. Condizioni per il superamento dei limiti di emissione di obbligazioni Il Consiglio Notarile di Milano ha illustrato le condizioni in cui si possono emettere obbligazioni per un valore eccedente il doppio del capitale sociale, della riserva legale e delle riserve disponibili risultanti dall ultimo bilancio approvato (possibilità introdotta dall art. 32 del D.L. 83/2012). (Mass. Consiglio Notarile di Milano n. 139 del 28/10/2014 e Il Sole 24 Ore del 31/10/2014, pag. 39) B5. Holding - responsabilità amministrativa: linee guida di Confindustria Confindustria ha aggiornato le Linee Guida per la costruzione dei Modelli di organizzazione, gestione e controllo ai sensi del D.Lgs. 231/2001, dedicando particolare attenzione all adozione di modelli organizzativi idonei ad escludere la holding dalla responsabilità amministrativa per il reato commesso dalla controllata. ( Il Sole 24 Ore del 27/10/2014, pag. 27) C. VARIE C1. Studio Doing Business 2015 Italia al 56esimo posto È stato pubblicato dalla Banca Mondiale lo studio Doing Business 2015 che esamina la situazione in cui operano le imprese e quali condizioni possono agevolare la loro attività. In tale studio l Italia si colloca al 56esimo posto su 189 con un punteggio di 68,48 su 100. Ai primi posti si collocano Singapore (con un punteggio di 88,27) e Nuova Zelanda (con un punteggio di 86,91). ( Il Sole 24 Ore del 29/10/2014, pag. 8) C2. Approvata dal Governo il DdL Delegazione Europea 2014 È stato approvato dal Consiglio dei Ministri il DdL Delegazione Europea 2014 che conferisce al Governo la delega al recepimento delle Direttive Europee e all attuazione di altri atti dell Unione Europea ( Documento chiuso alle ore 12:00 del 31ottobre

5 SCADENZARIO DEL MESE - NOVEMBRE 2014 Sabato 15 novembre Annotazione riepilogativa mensile, da parte dei soggetti IVA, sul registro dei corrispettivi delle operazioni effettuate nel mese precedente. Annotazione nel registro acquisti e vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente con riferimento a tale mese. Domenica 16 novembre Versamento delle ritenute operate nel mese precedente. Versamento dell IVA a debito dovuta per il mese precedente. Liquidazione e versamento dell IVA a debito trimestrale del periodo di luglio-settembre, senza maggiorazione di interessi, per soggetti con partita IVA con regime trimestrale per natura. Presentazione della comunicazione dei dati contenuti nelle dichiarazioni d intento ricevute dagli esportatori abituali per le quali le operazioni effettuate senza IVA sono confluite nella liquidazione con scadenza 16 novembre. Versamento dei contributi previdenziali (INPS) e assistenziali relativi al mese precedente per dipendenti, collaboratori e dirigenti (ex-indpdai). Versamento rateale dell addizionale regionale e comunale IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e assimilati relative alle operazioni di conguaglio di fine anno. Versamento dell addizionale regionale e comunale IRPEF relativa ai conguagli effettuati nel mese di ottobre 2014 per cessazione dei rapporti di lavoro dipendente e assimilato. Lunedì 17 novembre Scade il termine breve (sanzione ridotta a 1/10 del minimo) per il ravvedimento operoso dei versamenti non effettuati o eseguiti in misura ridotta il 16 ottobre scorso. Martedì 25 novembre Presentazione diretta agli uffici doganali, in via telematica, per gli operatori intracomunitari con obbligo mensile e trimestrale, degli elenchi Intrastat relativi al mese di ottobre Domenica 30 novembre Versamento della seconda o unica rata di acconto IRES, IRPEF e IRAP per l anno Scade il termine per la comunicazione all Anagrafe tributaria, esclusivamente in via telematica, dei dati relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti nuovi rapporti o si sono verificate modifiche e cessazioni relative al mese di ottobre Comunicazione, per via telematica, da parte dei soggetti passivi IVA che effettuano operazioni nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio negli Stati o territori black list, dei dati delle operazioni intercorse nel mese di ottobre 2014 ed eventuali comunicazioni rettificative o integrative. Comunicazione, per via telematica, da parte dei soggetti passivi IVA che effettuano operazioni nei confronti di operatori economici di San Marino, dei dati delle operazioni intercorse nel mese di ottobre Documento chiuso alle ore 12:00 del 31ottobre

6 Rilevazione, per i soggetti che utilizzano i mezzi di trasporto nell esercizio di impresa, del numero complessivo dei chilometri da riportare nella scheda carburanti. Presentazione, per via telematica o tramite intermediari abilitati, da parte degli Enti non commerciali, della dichiarazione IMU TASI ENC relativa agli anni 2012 e Per la registrazione dei contratti di locazione e affitto si ricorda che il termine è fissato in 30 giorni dalla data di stipula o, se antecedente, di decorrenza del contratto. Le scadenze indicate sono quelle aggiornate alla data di redazione della presente circolare (31/10/2014) e potrebbero, quindi, subire successive variazioni. L elenco ha carattere di generalità e non può considerarsi esaustivo. Per una ulteriore e completa verifica delle scadenze relative agli adempimenti fiscali del mese, si consiglia la consultazione dello scadenzario sul sito dell Agenzia delle Entrate. Documento chiuso alle ore 12:00 del 31ottobre