CORSO DI ALTA FORMAZIONE IN MATERIA DI FISCALITA DELLA CRISI D IMPRESA

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1 QE-1-PO-16 Programma corso Pag 1 di 7 2 ottobre 200 Ministero dell economia e delle finanze Scuola superiore dell economia e delle finanze Dipartimento delle scienze Tributarie Destinatari: Partecipanti Corso CORSO DI ALTA FORMAZIONE IN MATERIA DI FISCALITA DELLA CRISI D IMPRESA STBK Sede Roma - SSEF Date Dal al (codice ) Data Orario Argomento Ore Docente 17/0/ /0/ LA CRISI D IMPRESA L evoluzione della normativa Il ruolo del Curatore Fallimentare e la gestione dei rapporti con gli altri organi della procedura anche alla luce delle novità introdotte sul fallimento telematico. Aspetti fiscali: problematiche attuali e prospettive future Le insinuazioni al passivo fallimentare dei crediti tributari secondo le più recenti interpretazioni della Corte di Cassazione. MODULO I: IL FALLIMENTO Le imposte sui redditi Il bilancio alla data di fallimento - Modalità di compilazione ed obblighi di pubblicità - La responsabilità del Curatore Fallimentare nella redazione dello stesso Il reddito d impresa nel periodo preconcorsuale La dichiarazione annuale pre-fallimentare: obblighi di redazione e contenuti - La posizione dell Amministrazione Finanziaria - La posizione della Giurisprudenza Il contenuto e i termini di presentazione della dichiarazione del periodo infrannuale antecedente al Fallimento - Gli effetti della dichiarazione con riguardo alle diverse forme giuridiche del soggetto fallito - La riportabilità e l utilizzo delle perdite fiscali

2 31/0/ /06/ /06/ nel corso del fallimento - Obblighi di versamento delle imposte Il risultato reddituale del periodo fallimentare - Il concetto di patrimonio netto iniziale e la sua determinazione - Il concetto di residuo attivo e la sua determinazione nei diversi casi di chiusura del fallimento - Obblighi di versamento delle imposte La dichiarazione finale - L individuazione del momento di chiusura del periodo d imposta fallimentare - I termini per la presentazione della dichiarazione finale - Gli effetti della dichiarazione con riguardo alle diverse forme giuridiche del soggetto fallito Rimborso e cessione del credito generato nell ambito della procedura fallimentare - La posizione dell Amministrazione Finanziaria - La posizione della Giurisprudenza Il regime di tassazione dei redditi diversi da quelli di impresa in caso di fallimento di imprenditori individuali e società di persone L Irap - L applicabilità dell Irap nella gestione fallimentare - Il fallimento con esercizio provvisorio - Gli adempimenti del curatore - Le modalità e i termini di presentazione della dichiarazione iniziale - Le modalità ed i termini di presentazione delle dichiarazioni annuali Il curatore sostituto d imposta La situazione precedente all adozione del D.L. n. 223 del 4 luglio La tesi dell Amministrazione finanziaria - La posizione contraria all orientamento ministeriale Il ruolo attribuito al curatore dal D.L. n. 223 del 4 luglio L applicazione delle ritenute sui redditi di lavoro autonomo corrisposti ai consulenti della procedura - L applicazione delle ritenute fiscali sui redditi di lavoro dipendente e autonomo corrisposti in sede di distribuzione dell attivo - I termini per gli adempimenti e per il versamento delle ritenute - La certificazione delle ritenute operate - La presentazione della dichiarazione da parte del curatore quale sostituto d imposta Esercitazione pratica guidata La compilazione di una dichiarazione per il periodo

3 21/06/ /07/ /09/ /09/ infrannuale antecedente al fallimento La compilazione di una dichiarazione per il maxiperiodo fallimentare La compilazione di una dichiarazione dell imprenditore individuale fallito e del socio di società di persone fallita L IVA L applicazione nelle procedure fallimentari - Le cessioni di beni e le prestazioni di servizi - Le operazioni passive La comunicazione di variazione dati Iva Gli adempimenti per il periodo pre-fallimentare - I termini per la fatturazione e la registrazione - La dichiarazione annuale pre-fallimentare - La dichiarazione infrannuale mod. Iva 74-bis Gli adempimenti nel corso della procedura - Le liquidazioni periodiche e i versamenti - L esecuzione dei versamenti - La dichiarazione relativa all anno in cui è stato dichiarato il fallimento - Le dichiarazioni annuali in corso di fallimento La comunicazione di cessazione attività e la dichiarazione finale Richiesta di rimborso e cessione del credito Iva - in corso di procedura - al termine della procedura - il rilascio di garanzie - la cessione del credito presente e futuro L imposta di registro. Le imposte ipotecarie e catastali L applicazione dell imposta di registro agli atti propri del fallimento - La sentenza dichiarativa di fallimento - Il decreto di esecutività dello stato passivo - Il decreto di esecutività del piano di riparto - L imposta di registro sugli atti del curatore L imposta ipotecaria e l imposta catastale L IMU - Gli adempimenti previsti dall art. 10 comma 6 - La base imponibile e l aliquota - Il momento impositivo - La restituzione dell immobile Il contenzioso tributario - La disciplina del contenzioso tributario pendente e la difesa del fallimento - La legittimazione del curatore ad agire - La legittimazione processuale del fallito Il concordato fallimentare - Le conseguenze ai fini delle imposte dirette: Concordato con assuntore

4 27/09/ Concordato con cessione dei beni ai creditori Concordato con l intervento di un terzo fideiussore - Regime fiscale del trasferimento dei beni all assuntore - Gli adempimenti dichiarativi del fallimento - Tassazione del decreto di omologazione MODULO II: IL CONCORDATO PREVENTIVO E GLI ACCORDI DI RISTRUTTURAZIONE DEI DEBITI Le novità in materia di concordato preventivo Il concordato in bianco Il concordato in continuità Il ruolo del professionista attestatore Come cambia la fiscalità della crisi d impresa 04/10/ /10/ Il concordato preventivo - Le previsioni in materia di imposte sui redditi: Le sopravvenienze attive da riduzione dei debiti (art. 88, comma 4, TUIR) Le plusvalenze da cessione dei beni (art. 86, comma, TUIR) - L IRAP nel concordato preventivo - Adempimenti fiscali e dichiarativi - L IVA - L imposta di registro Gli accordi di ristrutturazione dei debiti e i piani attestati La disciplina degli accordi di ristrutturazione ex art. 182-bis L.F. - Le previsioni ai fini delle imposte dirette: L applicabilità dell art. 88, comma 4, TUIR alla luce del D.L. 22 giugno 2012 n. 83; Plusvalenze e ricavi da cessione dei beni; - Il trattamento ai fini IRAP - L imposta di registro I piani attestati ex art. 67 L.F. - Le previsioni ai fini delle imposte dirette: L applicabilità dell art. 88, comma 4, TUIR alla luce del D.L. 22 giugno 2012 n. 83; Plusvalenze e ricavi da cessione dei beni

5 18/10/ /10/ /11/ /11/ La transazione fiscale Ratio e funzione dell istituto Gli adempimenti a carico dell Amministrazione finanziaria La valutazione della proposta da parte dell Amministrazione finanziaria Il trattamento riservato ai crediti erariali La transazione fiscale nell ambito del concordato preventivo - La questione della facoltatività od obbligatorietà della transazione fiscale - La specialità delle norme relative al trattamento dei crediti erariali La transazione fiscale nell ambito degli accordi di ristrutturazione del debito - Profili procedimentali - Le regole relative al trattamento dei crediti erariali nella transazione fiscale conclusa nell ambito degli accordi di ristrutturazione La prassi dell Amministrazione finanziaria con riguardo alla durata delle dilazioni di pagamento e alle condizioni risolutive dell accordo Esercitazione pratica Esempio di transazione fiscale nell ambito del concordato preventivo; Esempio di transazione fiscale nell ambito dell accordo di ristrutturazione dei debiti. MODULO III: GLI EFFETTI FISCALI DELLE CRISI D IMPRESA IN CAPO AI CREDITORI Le perdite su crediti La valutazione civilistica dei crediti commerciali L applicazione dei principi di competenza e inerenza alle perdite su crediti Le novità in materia di deducibilità delle perdite su crediti La deduzione delle perdite su crediti nei confronti dei soggetti falliti o sottoposti ad altre procedure concorsuali Il recupero dell'iva a seguito della insolvenza del committente di beni e servizi.

6 22/11/ Verifica finale CORPO DOCENTE Dr. Giulio Andreani Prof. Avv. Antonio Cepparulo Ricercatore di diritto tributario Università degli studi di Napoli Federico II Dott. Francesco Cottone Prof. Eugenio della Valle Ordinario di Diritto tributario Università di Roma La Sapienza Dr. Fabio De Palo Dr. Annibale Dodero Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa Direttore Centrale Aggiunto Prof. Gianfranco Ferranti Scuola Superiore dell Economia e delle Finanze Capo Dipartimento delle scienze tributarie Prof. Maurizio Leo Professore ordinario SSEF Dr. Pierpaolo Maspes Dr. Fabio Miccio Dr. Luca Miele Ministero dell Economia e delle Finanze Dipartimento Finanze Direzione Legislazione Tributaria e Federalismo fiscale Dirigente vicario del Direttore Dr.ssa Stefania Nasta Agenzia delle Entrate Dott.ssa Lucia Caterina Odello Dr. Carlo Ravazzin Prof. Raffaele Rizzardi Professore a contratto di Finanza delle operazioni straordinarie Università di Pavia

7 Dr. Gianfilippo Scifoni Dr. Ivan Vacca Condirettore generale Assonime