VERIFICHE PERIODICHE DEL COLLEGIO SINDACALE. di Teresa Aragno

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1 VERIFICHE PERIODICHE DEL COLLEGIO SINDACALE di Teresa Aragno

2 Finalità della revisione legale Acquisire tutti gli elementi necessari per consentire al revisore di affermare, con ragionevole certezza, che il bilancio nel suo complesso è redatto, in tutti gli aspetti significativi, in conformità al quadro normativo di riferimento attraverso la verifica: della regolare tenuta della contabilità sociale e della corretta rilevazione dei fatti di gestione nelle scritture contabili

3 e attraverso Sondaggi di conformità Riscontri documentali Analisi di bilanci intermedi o situazioni periodiche Colloqui con la direzione

4 Periodicità delle verifiche Da determinare in base alla tipologia di società e alla presenza di specifiche circostanze connesse all attività svolta, ad eventi straordinari o ad operazioni di particolare rischio

5 Regolarità della contabilità e corretta rilevazione dei fatti amministrativi Esistenza, completezza, regolare tenuta e aggiornamento dei libri obbligatori previsti dalla normativa civilistica, tributaria, previdenziale e dei libri e registri previsti dalla legislazione speciale applicabile nel settore di operatività della società Effettuazione, correttezza, tempestività, documentazione e rilevazione contabile degli adempimenti tributari e previdenziali Documentazione e corretta rilevazione dei fatti di gestione nelle scritture Esistenza delle disponibilità liquide e dei titoli di proprietà della società Eliminazione delle irregolarità riscontrate in occasione di verifiche precedenti

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8 Riscontri documentali In casi particolarmente significativi, ad es. in relazione a: operazioni infragruppo o con parti correlate operazioni atipiche o inusuali rispetto alla normale gestione dell impresa operazioni che rivestono un incidenza rilevante sulla situazione economica-patrimoniale, o che presentano elementi di criticità

9 Sondaggi di conformità Esame, a campione, di operazioni aziendali sulle quali insistono le procedure di controllo, al fine di valutarne il funzionamento, in particolare con riferimento al sistema amministrativo-contabile Ad es.: verifiche sui documenti giustificativi delle operazioni, della corretta registrazione e autorizzazione; interviste sui controlli effettuati e osservazione diretta per verificare la corrispondenza tra le funzioni svolte e quelle assegnate; riesecuzione di alcune procedure di controllo per verificare se sono state correttamente eseguite

10 Esame di bilanci intermedi o di situazioni contabili periodiche Monitoraggio dell evoluzione della gestione per la rilevazione di eventuali rischi per la continuità aziendale o per l integrità patrimoniale della società attraverso procedure di analisi comparativa al fine di evidenziare scostamenti, in valore assoluto e/o percentuale, tra: - valori preventivi e valori consuntivi - valori consuntivi riferiti a periodi differenti - dati della società e dati di settore andamento di indicatori contabili o gestionali significativi

11 Colloqui con la direzione In merito a: cambiamenti significativi nella struttura organizzativa operazioni di entità significativa caratterizzate da particolare rischiosità, incluse le voci anomale o a carattere eccezionale informazioni circa i motivi di significativi scostamenti nei conti patrimoniali e nei conti di ricavi, costi e spese, rilevati dalla comparazione di cui al punto precedente contratti stipulati dalla società di eccezionale rilevanza o per operazioni di carattere straordinario acquisizioni, cessioni o liquidazioni di significative attività, già verificatesi o previste e relativo trattamento contabile modifiche nella struttura del capitale sociale e negli impegni obbligazionari cambiamenti nel trattamento contabile di operazioni aziendali o nei criteri di valutazione

12 Colloqui con la direzione rettifiche contabili di entità significativa già rilevate o previste introduzione di nuove linee di prodotti o servizi e abbandono di linee di prodotto esistenti andamento del portafoglio ordini o dei contratti da cui scaturiscono ricavi per la società; fluttuazioni nel volume d affari impegni significativi assunti nel periodo oltre a quelli derivanti dalla normale attività aziendale passività potenziali; nuovi procedimenti legali e sviluppi in quelli precedenti cambiamenti nella situazione finanziaria della società, nuovi prestiti, garanzie ricevute o concesse, eventuali difficoltà nell ottenimento del credito o nel far fronte agli impegni assunti cause di perdite sostenute o previste, eventuale perdita di fasce di mercato, di clienti o di fornitori importanti per i quali vi è difficoltà di sostituzione, di importanti livelli nella direzione aziendale operazioni con parti correlate

13 Documentazione dell attività svolta In formato cartaceo, elettronico o di altro tipo Con riferimento alle verifiche periodiche: estratti o copie di importanti documenti legali, accordi, verbali analisi delle operazioni e saldi analisi di indici e andamenti significativi indicazione della natura, tempistica ed estensione delle procedure di revisione poste in essere e dei relativi risultati copia di lettere o note o verbali di riunioni aventi ad oggetto aspetti della revisione comunicati o discussi con la società (con indicazione degli aspetti significativi affrontati, delle date degli incontri e dei soggetti coinvolti) lettere di attestazione ricevute dalla società

14 Documentazione dell attività svolta Importante ai fini del controllo di qualità per la valutazione: della conformità ai principi di revisione e dei requisiti di indipendenza della quantità e qualità delle risorse impiegate dei corrispettivi per la revisione Da conservare per 10 anni dalla data della relazione di revisione

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