SOMMARIO. Presentazione... Prefazione...

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1 SOMMARIO Presentazione... Prefazione... VII IX Capitolo 1 Le aree fabbricabili tra la normativa fiscale e gli strumenti urbanistici 1. Iterreninell ordinamentotributario Glistrumentiurbanisticieilconcettodiedificabilità Lapianificazionesovra-comunale Lapianificazionecomunaleeglistrumentiattuativi Il piano regolatore generale e il programma di fabbricazione Ilprogrammapluriennalediattuazione Ipianiurbanisticiesecutivi Ilmaggiorvaloredeiterreniedificabiliqualepresuppostoimpositivo La definizione univoca di area fabbricabile introdotta dal D.L. 223/ IlconcettodiedificabilitàprimadelD.L.223/ Leareeedificabilinelleimpostesuiredditi Iterrenisuscettibilidiutilizzazioneedificatorianell Iva Iterrenicondestinazioneedificatorianell impostadiregistro Leareefabbricabilinell impostacomunalesugliimmobili La definizione fiscale di area fabbricabile tra retroattività e legittimità costituzionale Gliinterventiministerialiegliorientamentigiurisprudenziali La legittimità costituzionale della definizione fiscale di area fabbricabile ai fini ICI Casiconcretisullaqualificazionefiscaledellearee Capitolo 2 Gli aspetti fiscali legati al possesso dei terreni 1. Premessa L imposizionedirettaredditualenelpossessodeiterreni(l Irpef) Premessa Iredditifondiarideiterreni(dominicalieagrari) Generalità Ladichiarazionedeiredditifondiarideiterreni Iredditidiversirelativiaiterreni Premessa I redditi dei terreni non determinabili catastalmente compresi quelli deiterrenidatiinaffittoperusinonagricoli... 42

2 XII SOMMARIO Iredditideiterrenisituatiall estero I redditi derivanti dalla concessione in usufrutto e dalla sublocazione diterreni I redditi derivanti dalla costituzione e dalla cessione degli altri diritti realidigodimento L imposizionedirettapatrimonialenelpossessodeiterreni Premessa Ilpossessodelleareeedificabili:ilpresuppostodell IMU Premessa La nozione di area fabbricabile ai fini ICI/IMU: l edificabilità di diritto e difatto Il rapporto tra fabbricati ed aree edificabili ed il concetto di pertinenzialità Isoggettipassividell IMU Le peculiarità del diritto di superficie, dell esproprio per pubblica utilitàedellasuccessioneereditaria La base imponibile IMU (la valutazione dei terreni) e la determinazione dell imposta Premessa Ilvaloredelleareefabbricabiliaifinidell IMU Ilvaloredeiterreniagricoli Ladeterminazionedell imposta Leesenzionidall imposta Leagevolazioniperiterreniagricoli Le definizioni di coltivatore diretto e di imprenditore agricolo professionale Ilversamentodell IMU LadichiarazioneIMU L imposizioneindirettanelpossessodeiterreni Premessa L imposizioneindirettanellalocazionedeiterreni Generalità Lelocazionideiterreniel impostasulvaloreaggiunto Lelocazionideiterreniel impostadiregistro Capitolo 3 La tassazione Irpef nel trasferimento dei terreni 1. Premessa Lacessionedeiterreninelleimpostedirette Premessa Iterreni lottizzati L esecuzionediopereintesearendereedificabiliiterreni... 81

3 SOMMARIO XIII 2.4. I terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria e quelli non edificabili La tassazione delle cessioni di terreni edificabili e lottizzati acquisiti per successione:aspetticritici La determinazione della plusvalenza nella cessione dei terreni, in relazione alla diversa tipologia di acquisizione: acquisto, successione, donazione o usucapione Premessa Laregolageneraleperilcalcolodelleplusvalenze Leplusvalenzenellacessionedeiterreniedificabili Ilredditonellacessionedeiterreni nonedificabili Le plusvalenze da cessione di terreni lottizzati e lavorati Larivalutazionedelcostodeiterreni Idiversiregimiditassazionedelleplusvalenze Generalità Ilregimedellatassazionesostitutiva Capitolo 4 La cessione di fabbricati da abbattere 1. Premessa Ilcasoconcreto Nell attosifaunospecificoriferimentoallafuturademolizione Nell attononsifariferimentoallafuturademolizione LaRisoluzionen.395/Edel Lapossibilitàdirivalutareilbene Lanostracritica Premessa LesentenzediCassazione Cassazionen.4150del21febbraio Cassazionen.15629del9luglio Cassazionen.7613del2aprile L imposta di registro. Cassazione n del 21 novembre Cassazionen.12294del12giugno LeinterrogazioniallaCamera Ivariinterventidell AmministrazioneFinanziaria Gliinterventiinmateriadiimposteindirette Risoluzionen.72/Edel23marzo Telefisco LaCircolaren.28/Edel21giugno Aree soggette a piani urbanistici particolareggiati Circolare n. 6/ Altragiurisprudenza Sintesiprassiegiurisprudenza(impostedirette) Sintesiprassiegiurisprudenza(imposteindirette)

4 XIV SOMMARIO ConsigliodiStato,Sentenzan.2723delmaggio Suggerimentipraticioperativi Capitolo 5 La tassazione indiretta nel trasferimento dei terreni e l accertamento di valore 1. Premessa Lafiscalitàindirettanellacompravenditadeiterreni Premessa L Ivaeleimpostediregistro,ipotecariaecatastale La base imponibile e l accertamento di valore ai fini delle imposte indirette L accertamentodivalorenelcasoditerrenirivalutati Le conseguenze derivanti dall attività di rettifica degli uffici L accertamentodivaloreaifinidelleimpostesulreddito Iltrasferimentodiimmobilinellesuccessioniedonazioni Capitolo 6 Le operazioni assimilabili alla compravendita e l espropriazione 1. Premessa Ilconferimentoelapermuta(rinvio) L espropriazione Premessa Ilpresuppostoimpositivo Latassazioneredditualedell indennitàdiespropriazione Lafiscalitàindirettaneiprocedimentiespropriativi L indennitàperlareiterazionediunvincolopreordinatoall esproprio Premessa Perditadireddito o funzionereintegrativa? Esclusionedellaritenutaatitolodiimposta Capitolo 7 Piani particolareggiati, di recupero e di iniziativa pubblica. Agevolazioni cessate dal 1 gennaio Premessa Immobili/areeinseritiinpianiparticolareggiati Situazioneanteepost1 gennaio Ripensamentodell AFsuipianiurbanistici Ladecadenzadelleagevolazionisenzasanzioni Tabellariassuntiva Capitolo 8 Le agevolazioni per il trasferimento dei terreni agricoli 1. Latassazioneordinaria

5 SOMMARIO XV 2. Latassazioneagevolataperl agricoltura(legge25/2010) Lafontenormativa Ipresuppostidiapplicazionedelleagevolazioniperl agricoltura La risoluzione dell Agenzia delle Entrate n. 36/E del 17 maggio Ibeneficiari Modalitàredazionali Itrasferimentiagevolati L oggettodell attotraslativo Decadenzadalleagevolazioniperl agricoltura Esclusionidalladecadenza La disposizione di cui all art. 11, comma secondo, legge 228/ Il raffronto tra le agevolazioni PPC e le agevolazioni per l agricoltura ex legge 25/ Leagevolazioniintemadiimpostadibollo Leagevolazionisoppresse Leagevolazioniperl agricolturaincasodidonazioneesuccessione Capitolo 9 Altre operazioni legate ai terreni 1. Premessa Laprecostituzionedicondominio Lafattispecie Leimpostedirette Leimposteindirette Ladivisionedello iusaedificandum Lapermutaditerreniedificabiliconopere Generalità Leimpostedirette Leimposteindirette Unafattispecieparticolare:larisoluzioneper mutuoconsenso Risoluzioneper mutuoconsenso diunadonazione Risoluzioneper mutuoconsenso diunacompravendita Sintesi Lacessionedeidirittiedificatori Lafattispecie Laperequazione Lacompensazioneel incentivazione Leimpostedirettedellacessionedeidirittiedificatori Lacessionedicubatura Leimpostedirettedellacessionedicubatura Leimposteindirette Larivalutazionedeidirittiedificatori

6 XVI SOMMARIO 7. La concessione da parte di un privato del diritto di escavazione di una cava Lafattispecie Leimpostedirette Leimposteindirette Costituzione del diritto di superficie e costruzione: una possibile soluzione Premessa Lafattispecie Capitolo 10 Terreni pertinenziali e unità collabenti 1. Premessa Iltrattamentodelle pertinenze inambitofiscale Iciepertinenze Imuepertinenze Prevalelapertinenzialitàol edificabilitàdiunterreno? Quando un terreno può essere considerato pertinenziale diversi orientamenti Introduzione Tesi della dottrina maggioritaria in tema di agevolazione sulla prima casa TesidellaCassazioneintemadiIci TesidellagiurisprudenzadimeritointemadiIci Tesi dell Agenzia delle Entrate in tema di agevolazione sulla prima casa Conclusionisulterrenopertinenziale Una fattispecie particolare Cessione di unità collabenti su terreni agricoli Tabelledisintesi Indiceanalitico