Olbia 25 maggio Francesco Marcetti Dottore Commercialista - Giurista d Impresa

Transcript

1 Olbia 25 maggio 2016 Francesco Marcetti Dottore Commercialista - Giurista d Impresa

2 LA RISPOSTA DEL LEGISLATORE ALLA RICHIESTA DI SOSTEGNO AL LEASING SI E CONCRETIZZATA CON I PROVVEDIMENTI SUL SETTORE PREVISTI nella Legge di stabilità 2016 (L. 208/2015)

3 LEASING E SUPERAMMORTAMENTO Il super-ammortamento nel ddl Stabilità 2016 Il costo fiscale di acquisizione in proprietà ovvero in leasing è maggiorato del 40 per cento. Es. Costo100 surplus di ammortamento pari al 40% di 100. Riguarda l'ires e l'irpef ma NON IRAP Ambito soggettivo Titolari di reddito d impresa ed esercenti arti e professioni. 3

4 LEASING E SUPERAMMORTAMENTO Ambito oggettivo Beni materiali strumentali (incluso targato) nuovi acquisiti, anche in locazione finanziaria, dal 15 ottobre 2015 al 31 dicembre Sono inclusi anche i veicoli a deducibilità limitata (ad es. 70%, 80%, 20%). Sono esclusi: i beni con coefficienti di ammortamento inferiori al 6,5%, fabbricati e costruzioni, condutture, condotte, materiale rotabile e aerei equipaggiati. esclusi la locazione operativa (senza opzione di acquisto) e il noleggio. 4

5 LEASING E SUPERAMMORTAMENTO Ambito temporale: Dal 15 ottobre 2015 al 31 dicembre 2016 Cosa rileva? Per i beni mobili la data della consegna o spedizione (ovvero, se diversa e successiva, la data in cui si verifica l effetto traslativo o costitutivo della proprietà o di altro diritto reale). Per la locazione finanziaria rileva la data di sottoscrizione da parte dell'utilizzatore del verbale di consegna. 5

6 LEASING E SUPERAMMORTAMENTO Considerazioni sul leasing finanziario: Il beneficio sarà distribuito in un arco temporale generalmente inferiore rispetto all ipotesi dell acquisto diretto del bene. Il vantaggio del leasing rispetto all'acquisto - sarà tanto maggiore quanto più bassa è la quota di riscatto. Impostazione coerente, oltre che con le logiche del leasing finanziario, con il tenore letterale della norma che consente di imputare la maggiorazione sia alle quote di ammortamento che ai canoni. Riscatto La maggiorazione del 40% riguarderà le quote capitale dei canoni ed il prezzo di riscatto, la cui sommatoria coincide con il costo di acquisizione del bene. Canoni leasing 6

7 LEASING E SUPERAMMORTAMENTO ESEMPIO DI RAFFRONTO FRA ACQUISTO IN PROPRIETA E LEASING Ipotesi di acquisto di due macchinari, uno in proprietà e uno in leasing Decorrenza acquisto: 2 Gennaio 2016 Costo macchinari: Canoni leasing totali: , di cui quota capitale e quota interessi Riscatto: Coefficiente ammortamento fiscale: 20% Durata contrattuale: 30 mesi, pari alla metà dell ammortamento ordinario Coeff: Amm.to: 20% Coeff: Amm.to: 20% Ammortamento Ordinario: 60 mesi Ammortamento leasing: 30 mesi ACQUISTO Maggiore deduzione Totale deduzione ANN O Quota capitale canoni Ammortamento Ammortamento riscatto LEASING Maggiore deduzione Totale deduzione

8 LEASING E SUPERAMMORTAMENTO Il superammortamento è cumulabile con la? ATTENZIONE: La Nuova Sabatini riguarda solo i beni strumentali (escluse le auto aziendali)*. Sono tuttavia ammissibili i mezzi mobili destinati al trasporto in conto proprio purché strumentali ad uso produttivo correlati all attività svolta dall impresa. Ad es. è ammessa l acquisizione anche in leasing finanziario di un veicolo che presenta una diversificazione dell allestimento o delle caratteristiche tecniche del bene. Importo massimo finanziabile: 2mln euro Importo massimo dell agevolazione pari al 7,7% del finanziamento in quote costanti per 5 anni * Non sono ammesse le mere sostituzioni. 8

9 Solo per le acquisizioni anche in locazione finanziaria effettuate dal 15 ottobre 2015 al 31 dicembre 2016 sono aumentate le soglie massime di deducibilità per: le auto non assegnate utilizzate da imprese e lavoratori autonomi da Euro a Euro (art. 164, co. 1, b TUIR) agenti e rappresentanti da Euro a Euro (art. 164, co. 1, b TUIR) Rimangono immutate invece le percentuali di deducibilità del 20%, 70% e 80%. 9

10 IL CREDITO DI IMPOSTA PER INVESTIMENTI NEL MEZZOGIORNO Il credito di imposta È attribuito un incentivo nella forma di credito di imposta per l acquisizione anche in locazione finanziaria* di beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive nel Mezzogiorno Ambito soggettivo Titolari di reddito d impresa indipendentemente dalla natura giuridica assunta. Sono tuttavia escluse: Le imprese in difficoltà finanziaria (Comunicazione CE); Le imprese del settore creditizio, finanziario e assicurativo; Le imprese del settore siderurgico, carbonifero, costruzione navale, fibre sintetiche, trasporti e relative infrastrutture, produzione e distribuzione energia. *In caso di leasing si assume il costo sostenuto dal locatore escluse le spese di manutenzione.

11 IL CREDITO DI IMPOSTA PER INVESTIMENTI NEL MEZZOGIORNO Ambito oggettivo Beni materiali strumentali Sono inclusi: macchinari, impianti e attrezzature; Sono esclusi: beni immobili e mezzi di trasporto a motore. Ambito territoriale Investimenti destinati alle strutture produttive già esistenti o che vengano impiantate in Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia, Molise, Sardegna e Abruzzo

12 IL CREDITO DI IMPOSTA PER INVESTIMENTI NEL MEZZOGIORNO Ambito temporale: Il credito di imposta è riconosciuto a decorrere dal 1 gennaio 2016 fino al 31 dicembre Quanto è riconosciuto? - 20% per le piccole imprese (meno di 50 dipendenti e fatturato <=7mln); - 15% per le medie imprese (meno di 250 dipendenti e fatturato <=40mln); - 10% per le grandi imprese.

13 IL CREDITO DI IMPOSTA PER INVESTIMENTI NEL MEZZOGIORNO

14 Grazie per l attenzione