Dichiarazioni Fiscali

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1 SISTEMA PROFESSIONISTA Dichiarazioni Fiscali Con questo documento si intende fornire qualche chiarimento operativo in merito a quanto precisato con la circolare 25/E del 20/08/2020 dell'ade, punto Domanda Nel caso in cui il contribuente barri la casella Barrare per agevolazione art. 24, DL 34/2020: il saldo a debito e l acconto non saranno riportati nel PDL" manifestando l intenzione di non versare saldo e 1^ acconto IRAP, il saldo IRAP deve essere determinato al lordo dell eccedenza IRAP risultante dalla precedente dichiarazione. Come si deve operare in Sistema Professionista? Risposta La sezione II del quadro IR va compilata secondo le regole ordinarie, come citato dalla stessa circolare 25/E del 20/08/2020, nel paragrafo Se si modificasse il saldo automaticamente, non tenendo conto delle eccedenze, la compilazione non seguirebbe le regole ordinarie e il telematico sarebbe scartato da Sogei. Nello stesso paragrafo viene specificato che occorre "riportare nel rigo IR28 «Eccedenza di versamento a saldo» la quota dell eccedenza IRAP 2018 utilizzata in tale sezione a riduzione del saldo IRAP 2019, il cui versamento non è dovuto in applicazione dell articolo 24 del Decreto." La circolare riporta inoltre: "Resta fermo che l eccedenza IRAP 2018 sarà, invece, utilizzabile a riduzione dell eventuale quota del saldo IRAP 2019 che dovesse eccedere il limite previsto dal paragrafo 3.1. del Framework temporaneo comunitario sugli aiuti di Stato." Ciò significa, che ci sono dei casi in cui, al contrario, è corretto che il saldo venga considerato al netto e non più al lordo e per cui non si compilerebbe il rigo IR28. Pertanto, rimane a cura dell'utente la verifica dei casi e l'eventuale compilazione del rigo IR28. Esempio di Compilazione Compilazione prima della circolare 25/e La procedura determina l'imposta a saldo come da Istruzioni Ministeriali (e specifiche tecniche) al netto dell'eventuale Eccedenze 2018 e degli acconti Versati: Wolters Kluwer Tutti i diritti riservati Pag. 1/5

2 IR21+(IR23-IR24)-IR25= ( )-5.000= =4.240 Si ricorda che per non effettuare il versamento del saldo e del I acconto l'utente deve selezionare la relativa casella "Barrare per agevolazione art. 24, DL 34/2020: il saldo a debito e l acconto non saranno riportati nel PDL": Compilazione dopo la circolare 25/e L'utente dopo aver verificato di rientrare nel "limite previsto dal paragrafo 3.1. del Framework temporaneo comunitario sugli aiuti di Stato." per l'importo di ( ) può compilare l'eccedenza 2018 residua nell apposito prospetto presente sul rigo IR28. Wolters Kluwer Tutti i diritti riservati Pag. 2/5

3 L'importo indicato nel rigo IR28 è riportato automaticamente nel rigo IR30 nel Prospetto di Liquidazione del relativo Modello Redditi. Compilazione del Quadro IS Si evidenzia che nel caso di compilazione del rigo IR28 nel punto 29 (Importo aiuto spettante) del rigo IS201 (Quadro IS Sez XIII) l'importo da indicare è l'imposta IRAP a saldo non versata al lordo delle Eccedenze 2018 residue indicate (nel nostro esempio 4.640= ) Riporto del credito in Delega F24 L'importo dell'eccedenza indicata nel rigo IR28 sarà riportato in Gestione Deleghe con il codice tributo 3800 e anno 2019 e sarà riportato come credito nella Sezione Regioni della prima delega disponibile. Domanda Al punto 1.1.4, la circolare dell Agenzia delle Entrate numero 25/E del 20 agosto 2020 prevede l obbligo di compilare la sezione XVIII del quadro IS della dichiarazione IRAP - Aiuti di Stato, per tutti i contribuenti che hanno beneficiato dello sgravio IRAP sul saldo 2019 e sul primo acconto Ci sono indicazioni per la compilazione della Sezione? Esistono degli automatismi? Risposta Nella circolare 25/E del 20/08/2020, sempre nel punto citato, è presente la specifica: "le altre colonne del rigo IS201 vanno compilate secondo le indicazioni fornite nelle istruzioni contenute nel modello IRAP 2020". Ciò significa che quanto riportato in circolare non è il caricamento completo e per questo non sono previsti automatismi di compilazione. Il caricamento rimane, dunque, a carico del cliente. Si riporta un esempio di compilazione del Quadro IS in Sistema Professionista, per una Società di Capitali, per quanto desumibile dalla Circolare e dalle Istruzioni Ministeriali esclusivamente per il versamento non dovuto del Saldo IRAP. Wolters Kluwer Tutti i diritti riservati Pag. 3/5

4 Dalla dichiarazione IRAP richiamare la scelta IS sez. IV, VIII, IX, X, XI, XII e XIII e accedere alla Sezione XVIII - Aiuti di Stato. Seguire le indicazioni della Circolare per compilare i campi proposti: nella casella «Tipo aiuto», il codice 1; nella colonna 1 «Codice aiuto», il codice 999; nella colonna 3 «Quadro», il quadro IR; nelle successive colonne 4 «Tipo norma», 5 «Anno», 6 «Numero» e 7 «Articolo», rispettivamente, «1», «2020», «34», «24»; nella colonna 26 «Tipologia costi», il codice 20; nella colonna 29 «Importo aiuto spettante», l importo del saldo IRAP relativo all'anno 2019 non versato per effetto dell applicazione dell art. 24 del DL Rilancio. N.B: La compilazione dei campi Forma Giuridica, Dimensioni Impresa, Codice attività ATECO e Settore sono riportati a solo titolo di esempio e sono a carico dell'utente. Utilizzare il bottone Salva per confermare. In stampa del modello ministeriale il rigo IS201 i dati inseriti come da esempio vengono così riportati Wolters Kluwer Tutti i diritti riservati Pag. 4/5

5 e non generano segnalazioni con i controlli Sogei. Wolters Kluwer Tutti i diritti riservati Pag. 5/5