Calcolo accordo. Interesse pro rata versato Carve-out normativa europea sulla fiscalità del risparmio
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- Artemisia Giuseppe
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1 Allegato 3 Esempi di calcolo per carve-out Esempi UK 1. Esempio 1a Obbligazione (nessun utile di capitale, nessuna imposta alla fonte estera) Obbligazione normale in GBP (nessun disaggio di emissione/aggio di rimborso) Data di pagamento degli interessi (ogni anno): Data di acquisto: Prezzo di acquisto: 10' Nominale: 10' al 100% Interesse pro rata versato: Data di vendita: : 10' Nominale: 10' al 100% Interesse pro rata percepito: Imposta alla fonte estera 0 Imposta alla fonte estera 0 Netto Netto Carve-out normativa europea sulla fiscalità del risparmio (35+13)/48*100 Interesse percepito Interesse pro rata versato sulla fiscalità del risparmio Pagamento degli interessi /. Interesse pro rata versato fiscalità del risparmio Base di calcolo imposta alla fonte estera 0.00 fiscalità del risparmio % Imposta alla fonte estera 0.00 Finalizzazione del pagamento % Imposta alla fonte estera sugli interessi Carve-out normativa europea sulla fiscalità del risparmio sulla fiscalità del risparmio fiscalità del risparmio Base di calcolo imposta alla fonte estera 0.00 Imposta alla fonte estera 0.00 fiscalità del risparmio % Finalizzazione del pagamento % Imposta alla fonte estera sugli utili di capitale (senza interesse pro rata) 10' /. Prezzo di acquisto -10' Base di calcolo imposta alla fonte estera 0.00 Imposta alla fonte estera 0.00
2 Esempio 1b Obbligazione (nessun utile di capitale) imposta alla fonte estera (30%, 15% computabile) Esempi UK Obbligazione normale in GBP (nessun disaggio di emissione/aggio di rimborso) Data di pagamento degli interessi (ogni anno): Data di acquisto: Prezzo di acquisto: 10' Nominale: 10' al 100% Interesse pro rata versato: Data di vendita: : 10' Nominale: 10' al 100% Interesse pro rata percepito: Imposta alla fonte estera Imposta alla fonte estera Netto Netto Carve-out normativa europea sulla fiscalità del risparmio 0.00 Pagamento degli interessi /. Interesse pro rata versato Interesse percepito fiscalità del risparmio 0.00 Interesse pro rata versato sulla fiscalità del risparmio Base di calcolo imposta alla fonte estera Calcolo della trattenuta normativa europea sulla fiscalità del risparmio % Imposta alla fonte estera Calcolo della finalizzazione del pagamento %./. Imposta alla fonte non computabile Finalizzazione fiscalità del risparmio del pagamento (inclusa (inclusa imposta imposta alla fonte) 0.00 Totale imposta alla fonte estera 0.00 (Eccedenza imposta alla fonte non computabile, nessun riporto) Carve-out normativa europea sulla fiscalità del risparmio sulla fiscalità del risparmio Imposta alla fonte estera sugli interessi fiscalità del risparmio Base di calcolo imposta alla fonte estera 0.00 fiscalità del risparmio % Finalizzazione del pagamento % Imposta alla fonte estera 0.00 Imposta alla fonte estera sugli utili di capitale (senza interesse pro rata) 10' /. Prezzo di acquisto -10' Base di calcolo imposta alla fonte estera 0.00 Imposta alla fonte estera 0.00
3 Esempio 2a Obbligazione (utile di capitale, nessuna imposta alla fonte estera) Esempi UK Obbligazione normale in GBP (nessun disaggio di emissione/aggio di rimborso) Data di pagamento degli interessi (ogni anno): Data di acquisto: Prezzo di acquisto: 9' Nominale: 10' al 90% Interesse pro rata versato: Data di vendita: : 10' Nominale: 10' al 100% Interesse pro rata percepito: Imposta alla fonte estera 0 Imposta alla fonte estera 0 Netto Netto Carve-out normativa europea sulla fiscalità del risparmio (35+13)/48*100 Pagamento degli interessi /. Interesse pro rata versato Interesse percepito fiscalità del risparmio Interesse pro rata versato sulla fiscalità del risparmio Base di calcolo imposta alla fonte estera 0.00 fiscalità del risparmio % Imposta alla fonte estera 0.00 Finalizzazione del pagamento % Imposta alla fonte estera sugli interessi Carve-out normativa europea sulla fiscalità del risparmio sulla fiscalità del risparmio fiscalità del risparmio Base di calcolo imposta alla fonte estera 0.00 Imposta alla fonte estera 0.00 fiscalità del risparmio % Finalizzazione del pagamento % Imposta alla fonte estera sugli utili di capitale (senza interesse pro rata) 10' /. Prezzo di acquisto -9' Base di calcolo imposta alla fonte estera 1' Imposta alla fonte estera
4 Esempio 2b Obbligazione (utile di capitale), imposta alla fonte estera (30%, 15% computabile) Esempi UK Obbligazione normale in GBP (nessun disaggio di emissione/aggio di rimborso) Data di pagamento degli interessi (ogni anno): Data di acquisto: Prezzo di acquisto: 9' Nominale: 10' al 90% Interesse pro rata versato: Data di vendita: : 10' Nominale: 10' al 100% Interesse pro rata percepito: Imposta alla fonte estera Imposta alla fonte estera Netto Netto Carve-out normativa europea sulla fiscalità del risparmio 0.00 Pagamento degli interessi /. Interesse pro rata versato Interesse percepito fiscalità del risparmio 0.00 Interesse pro rata versato sulla fiscalità del risparmio Base di calcolo imposta alla fonte estera Calcolo della trattenuta normativa europea sulla fiscalità del risparmio % Imposta alla fonte estera Calcolo della finalizzazione del pagamento %./. Imposta alla fonte non computabile fiscalità del risparmio (inclusa imposta alla fonte) 0.00 Finalizzazione del pagamento (inclusa imposta alla fonte) 0.00 Totale imposta alla fonte estera 0.00 (Eccedenza imposta alla fonte non computabile, nessun riporto) Carve-out normativa europea sulla fiscalità del risparmio sulla fiscalità del risparmio Imposta alla fonte estera sugli interessi fiscalità del risparmio Base di calcolo imposta alla fonte estera 0.00 fiscalità del risparmio % Finalizzazione del pagamento % Imposta alla fonte estera 0.00 Imposta alla fonte estera sugli utili di capitale (senza interesse pro rata) 10' /. Prezzo di acquisto -9' Base di calcolo imposta alla fonte estera 1' Imposta alla fonte estera
5 Esempio 3a Obbligazione (perdita di capitale, nessuna imposta alla fonte estera) Esempi UK Obbligazione normale in GBP (nessun disaggio di emissione/aggio di rimborso) Data di pagamento degli interessi (ogni anno): Data di acquisto: Prezzo di acquisto: 10' Nominale: 10' al 100% Interesse pro rata versato: Data di vendita: : 9' Nominale: 10' al 90% Interesse pro rata percepito: Imposta alla fonte estera 0 Imposta alla fonte estera 0 Netto Netto Carve-out normativa europea sulla fiscalità del risparmio (35+13)/48*100 Pagamento degli interessi /. Interesse pro rata versato Interesse percepito fiscalità del risparmio Interesse pro rata versato sulla fiscalità del risparmio Base di calcolo imposta alla fonte estera 0.00 fiscalità del risparmio % Imposta alla fonte estera 0.00 Finalizzazione del pagamento % Imposta alla fonte estera sugli interessi Carve-out normativa europea sulla fiscalità del risparmio sulla fiscalità del risparmio fiscalità del risparmio Base di calcolo imposta alla fonte estera 0.00 Imposta alla fonte estera 0.00 fiscalità del risparmio % Finalizzazione del pagamento % Imposta alla fonte estera sugli utili di capitale (senza interesse pro rata) 9' /. Prezzo di acquisto -10' Base di calcolo imposta alla fonte estera -1' (Riporto) Imposta alla fonte estera 0.00
6 Esempio 3b Obbligazione (perdita di capitale), imposta alla fonte estera (30%, 15% computabile) Esempi UK Obbligazione normale in GBP (nessun disaggio di emissione/aggio di rimborso) Data di pagamento degli interessi (ogni anno): Data di acquisto: Prezzo di acquisto: 10' Nominale: 10' al 100% Interesse pro rata versato: Data di vendita: : 9' Nominale: 10' al 90% Interesse pro rata percepito: Imposta alla fonte estera Imposta alla fonte estera Netto Netto Carve-out normativa europea sulla fiscalità del risparmio 0.00 Pagamento degli interessi /. Interesse pro rata versato Interesse percepito fiscalità del risparmio 0.00 Interesse pro rata versato sulla fiscalità del risparmio Base di calcolo imposta alla fonte estera Calcolo della trattenuta normativa europea sulla fiscalità del risparmio % Imposta alla fonte estera Calcolo della finalizzazione del pagamento %./. Imposta alla fonte non computabile fiscalità del risparmio (inclusa imposta alla fonte) 0.00 Finalizzazione del pagamento (inclusa imposta alla fonte) 0.00 Totale imposta alla fonte estera 0.00 (Eccedenza imposta alla fonte non computabile, nessun riporto) Carve-out normativa europea sulla fiscalità del risparmio sulla fiscalità del risparmio Imposta alla fonte estera sugli interessi fiscalità del risparmio Base di calcolo imposta alla fonte estera 0.00 fiscalità del risparmio % Finalizzazione del pagamento % Imposta alla fonte estera 0.00 Imposta alla fonte estera sugli utili di capitale (senza interesse pro rata) 9' /. Prezzo di acquisto -10' Base di calcolo imposta alla fonte estera -1' (Riporto) Imposta alla fonte estera 0.00
7 Allegato 3 Esempi di calcolo per carve-out Esempi UK Funds 1. Esempio 4 Luxembourg Roll-up Fund (fondo offshore con reporting) Persona interessata Strumento Luxembourg Roll-up Fund (fondo con reporting) Investimento 100% in obbligazioni (fondo obbligazionario) Chiusura annuale Data di acquisto Prezzo di acquisto (compreso interesse pro rata) Data di vendita (compreso interesse pro rata) TIS TIS TIS TIS TIS Reporting del fondo e reddito dell'investimento (interesse pro rata) (roll-up di fine anno del reddito dell'investimento) 2 4 (riferito il ) (roll-up di fine anno del reddito dell'investimento) 8 (riferito il ) (roll-up di fine anno del reddito dell'investimento) 6 (riferito il ) (interesse pro rata) 3 Roll-up di fine anno Interessi pro rata (in aggiunta al prezzo di acquisto) Reddito non distribuito indicato Base di calcolo imposta alla fonte estera Roll-up di fine anno Roll-up di fine anno (reporting e imposta alla fonte estera ) Imposta alla fonte estera (48%) Roll-up di fine anno (reporting e imposta alla fonte estera ) Reddito non distribuito indicato Base di calcolo imposta alla fonte estera Imposta alla fonte estera (48%) Vendita Vendita Calcolo degli utili di capitale (compreso interesse pro rata) 12' TIS alla data di vendita 2' /. (compreso interesse pro rata) -10' TIS alla data di acquisto /. Reddito non distribuito indicato assoggettato a imposta -1' sulla fiscalità del risparmio 1' Base di calcolo imposta alla fonte estera fiscalità del risparmio % Finalizzazione del pagamento % Imposta alla fonte finale sugli utili di capitale (27%) Carve-out normativa europea sulla fiscalità del risparmio Calcolo degli interessi 1' Interessi soggetti all'imposta alla fonte estera 0.00 fiscalità del risparmio Eccedenza normativa europea sulla fiscalità del risparmio (riporto) -1' ' Roll-up di fine anno Roll-up di fine anno (reporting e imposta alla fonte estera ) Reddito non distribuito indicato Eccedenza normativa europea sulla fiscalità del risparmio (riporto) -1' Base di calcolo imposta alla fonte estera Eccedenza normativa europea sulla fiscalità del risparmio (riporto) Rettifica degli utili di capitale tassati alla vendita -1' ' /. Reddito 2014/15 non distribuito indicato e tassato come utile di capitale alla vendita Base di calcolo imposta alla fonte estera (utili di capitale) (possibile rettifica degli utili di capitale tassati alla vendita se nello stesso anno fiscale, altrimenti riporto)
8 Esempio 5 Luxembourg Roll-up Fund (offshore reporting fund) Esempi UK Funds Persona interessata Strumento Luxembourg Roll-up Fund (fondo con reporting) Investimento 100% in obbligazioni (fondo obbligazionario) Chiusura annuale Data di acquisto Prezzo di acquisto (compreso interesse pro rata) Data di vendita (compresi interessi pro rata e utili di capitale) TIS TIS TIS TIS TIS Reporting del fondo e reddito dell'investimento (interesse pro rata) (roll-up di fine anno del reddito dell'investimento) 2 4 (riferito il ) (roll-up di fine anno del reddito dell'investimento) 8 (riferito il ) (roll-up di fine anno del reddito dell'investimento) 6 (riferito il ) (interesse pro rata) 3 Roll-up di fine anno Interessi pro rata (in aggiunta al prezzo di acquisto) Reddito non distribuito indicato Base di calcolo imposta alla fonte estera Roll-up di fine anno Roll-up di fine anno (reporting e imposta alla fonte estera ) Imposta alla fonte estera (48%) Roll-up di fine anno (reporting e imposta alla fonte estera ) Reddito non distribuito indicato Base di calcolo imposta alla fonte estera Imposta alla fonte estera (48%) Vendita Vendita Calcolo degli utili di capitale (compreso interesse pro rata) 12' TIS alla data di vendita 2' /. (compreso interesse pro rata) -10' TIS alla data di acquisto /. Reddito non distribuito indicato assoggettato a imposta -1' sulla fiscalità del risparmio 1' Base di calcolo imposta alla fonte estera 1' fiscalità del risparmio % Finalizzazione del pagamento % Imposta alla fonte finale sugli utili di capitale (27%) Carve-out normativa europea sulla fiscalità del risparmio Calcolo degli interessi 1' Interessi soggetti all'imposta all fonte estera 0.00 fiscalità del risparmio Eccedenza normativa europea sulla fiscalità del risparmio (riporto) -1' ' Roll-up di fine anno Roll-up di fine anno (reporting e imposta alla fonte estera ) Reddito non distribuito indicato Eccedenza normativa europea sulla fiscalità del risparmio (riporto) -1' Base di calcolo imposta alla fonte estera -1' Eccedenza normativa europea sulla fiscalità del risparmio (riporto) Rettifica degli utili di capitale tassati alla vendita -1' /. Reddito 2014/15 non distribuito indicato e tassato come utile di capitale alla vendita Base di calcolo imposta alla fonte estera (utili di capitale) (possibile rettifica degli utili di capitale tassati alla vendita se nello stesso anno fiscale, altrimenti riporto)
9 Esempio 6 Luxembourg Roll-up Fund (offshore reporting Fund) Esempi UK Funds Persona interessata Strumento Luxembourg Roll-up Fund (fondo con reporting) Investimento 100% in obbligazioni (fondo obbligazionario) Chiusura annuale Data di acquisto Prezzo di acquisto (compreso interesse pro rata) Data di vendita (compreso interesse pro rata) TIS TIS TIS TIS TIS Reporting del fondo e reddito dell'investimento (interesse pro rata) (roll-up di fine anno del reddito dell'investimento) 4 (riferito il ) (roll-up di fine anno del reddito dell'investimento) 8 (riferito il ) (roll-up di fine anno del reddito dell'investimento) 6 (riferito il ) (interesse pro rata) 3 Roll-up di fine anno Interessi pro rata (in aggiunta al prezzo di acquisto) Reddito non distribuito indicato Base di calcolo imposta alla fonte estera Roll-up di fine anno Imposta alla fonte estera (48%) Reddito non distribuito indicato Base di calcolo imposta alla fonte estera Vendita Vendita Roll-up di fine anno (reporting e imposta alla fonte finale ) Roll-up di fine anno (reporting e imposta alla fonte finale ) Imposta alla fonte estera (48%) Calcolo degli utili di capitale (compreso interesse pro rata) 11' TIS alla data di vendita 2' /. (compreso interesse pro rata) -10' /. Reddito non distribuito indicato assoggettato TIS alla data di acquisto a imposta -1' sulla fiscalità del risparmio 1' Base di calcolo imposta alla fonte estera fiscalità del risparmio % Finalizzazione del pagamento % Imposta alla fonte finale sugli utili di capitale (27%) Roll-up di fine anno Carve-out normativa europea sulla fiscalità del risparmio Calcolo degli interessi 1' Interessi soggetti all'imposta alla fonte estera 0.00 fiscalità del risparmio Eccedenza normativa europea sulla fiscalità del risparmio (riporto) Roll-up di fine anno (reporting e imposta alla fonte finale ) -1' ' Reddito non distribuito indicato Eccedenza normativa europea sulla fiscalità del risparmio (riporto) -1' Base di calcolo imposta alla fonte estera -1' Eccedenza normativa europea sulla fiscalità del risparmio (riporto) Rettifica degli utili di capitale tassati alla vendita -1' /. Reddito 2014/15 non distribuito indicato e tassato come utile di capitale alla vendita Base di calcolo imposta alla fonte estera (utili di capitale) (possibile rettifica degli utili di capitale tassati alla vendita di 300 se nello stesso anno fiscale, altrimenti riporto)
10 Esempio 7 Fondo lussemburghese non obbligazionario a distribuzione (distribuzione del reddito) Esempi UK Funds Persona interessata Strumento Fondo non obbligazionario Investimento 60% azioni, 40% obbligazioni Attività del fondo a fine anno Data di acquisto Reporting del fondo e reddito dell'investimento (distribuzione) 5 quota di dividendi 3 quota di interessi 2 Distribuzione del reddito Distribuzione del reddito (tassabile come dividendo) Carve-out normativa europea sulla fiscalità del risparmio Distribuzione Quota di interessi Distribuzione Interessi pro rata Dividendo lordo sulla fiscalità del risparmio Credito d'imposta Base di calcolo imposta alla fonte estera fiscalità del risparmio % Finalizzazione del pagamento % 40% imposta alla fonte estera (dividendo) /. Credito d'imposta Imposta alla fonte estera sul dividendo Eccedenza normativa europea sulla fiscalità del risparmio (riporto)
11 Esempio 8 Luxembourg Fund (fondo offshore senza reporting e senza distribuzione del reddito) Esempi UK Funds Persona interessata Strumento Luxembourg Fund (fondo senza reporting) Attività del fondo a fine anno Data di acquisto Prezzo di acquisto Data di vendita Vendita Vendita Calcolo utili di capitale (tassati come reddito) 12' ' /. Prezzo di acquisto -10' /. Prezzo di acquisto -10' Utile di capitale 2' sulla fiscalità del risparmio 2' Carve-out normativa europea sulla fiscalità del risparmio 2' fiscalità del risparmio % Finalizzazione del pagamento % Calcolo del reddito da interessi Interessi soggetti all'imposta alla fonte estera 2' fiscalità del risparmio -2' Base di calcolo imposta alla fonte estera 0.00 Imposta alla fonte estera 0.00 (48%)
12 Esempio 9 Fondi a distribuzione onshore Esempi UK Funds Persona interessata Strumento Fondo obbligazionario Investimento 100% obbligazioni Attività del fondo a fine anno Data di acquisto Reporting del fondo e reddito dell'investimento (distribuzione) 100 quota di dividendi 0 quota di interessi 100 Distribuzione del reddito Distribuzione del reddito Reddito da dividendi Distribuzione 10' Quota di dividendi 0.00 Quota di interessi 10' Credito d'imposta 0.00 Base di calcolo imposta alla fonte estera 0.00 Interessi pro rata 3' /. 20% imposta alla fonte finale Regno Unito -2' Imposta alla fonte finale sul dividendo 0.00 Quota interessi netti 1' /. Credito d'imposta 0.00 Imposta alla fonte estera netta sul dividendo 0.00 fiscalità del risparmio (calcolata) -1' % Finalizzazione del pagamento % Reddito da interessi Carve-out normativa europea sulla fiscalità del risparmio 0.00 fiscalità del risparmio pagata 0.00 Finalizzazione del pagamento eseguita 0.00 Quota di interessi 10' fiscalità del risparmio 0.00 Base di calcolo imposta alla fonte estera 10' Calcolo dell'imposta alla fonte estera -4' (48% degli interessi lordi) 20% imposta alla fonte 2' Imposta alla fonte estera netta sugli interessi -2'800.00
13 Esempio 10 Fondi a distribuzione onshore Esempi UK Funds Persona interessata Strumento Fondo misto Investimento 40% obbligazioni Attività del fondo a fine anno Data di acquisto Reporting del fondo e reddito dell'investimento (distribuzioni) 100 distribuzione del dividendo 60 distribuzione degli interessi 40 Calcolo in base all'accordo Distribuzione del reddito Distribuzione del reddito Reddito da dividendi Distribuzioni 10' Quota di dividendi Quota di interessi 4' Credito d'imposta Base di calcolo imposta alla fonte finale 6' Interessi pro rata 3' /. 20% imposta alla fonte finale Imposta alla fonte finale sul dividendo Quota interessi netti 2' Credito d'imposta Imposta alla fonte finale netta sul dividendo fiscalità del risparmio (calcolata) -1' % Finalizzazione del pagamento % Reddito da interessi Carve-out normativa europea sulla fiscalità del 48% risparmio 1' fiscalità del risparmio pagata Finalizzazione del pagamento eseguita Quota di interessi 4' fiscalità del risparmio -1' of ' Base di calcolo imposta alla fonte estera 2' Proporzione 44.44% Calcolo dell'imposta alla fonte estera -1' EUSD Carve-out x ' (48% degli interessi) 20% imposta alla fonte Imposta alla fonte estera netta sugli interessi
14 Allegato 3 Esempi di calcolo per carve-out Esempi AT 2. Austria Esempio 1a Obbligazione normale (senza utile di corso) Austria Obbligazione normale in EUR (nessun disaggio di emissione/aggio di rimborso) Data di pagamento degli interessi: (ogni anno) Data di acquisto Prezzo di acquisto 10' Costituito da Nominale 10' al 100% Data di vendita ' Costituito da Nominale 10' al 100% Acquisto Acquisto Pot per la compensazione delle perdite (grassetto = saldo) 0.00 Imposta alla fonte estera 0 Imposta alla fonte estera 0 Netto Netto delle perdite generali Pagamento degli interessi Interesse percepito /. Pot per la compensazione delle perdite Interesse pro rata versato sulla fiscalità del risparmio Base di calcolo imposta alla fonte estera del risparmio % Imposta alla fonte estera delle perdite generali (compresi interessi pro rata) 10' /. Prezzo di acquisto (compresi interessi pro rata) -10' Interesse pro rata versato 0./. Pot per la compensazione delle perdite sulla fiscalità del risparmio Base di calcolo imposta alla fonte estera del risparmio % Imposta alla fonte estera 0.00 Riporto delle perdite (ovvero compensazione con altre transazioni, eventualmente precedenti)
15 Esempio 1b Obbligazione normale (senza utile di corso), imposta alla fonte estera (30%, 15% computabile) Esempi AT Austria Obbligazione normale in EUR (nessun disaggio di emissione/aggio di rimborso) Data di pagamento degli interessi: (ogni anno) Data di acquisto Prezzo di acquisto 10' Costituito da Nominale 10' al 100% Data di vendita ' Costituito da Nominale 10' al 100% Pot per la compensazione delle perdite (grassetto = saldo) Acquisto Acquisto Imposta alla fonte estera Imposta alla fonte estera Netto Netto Esclusione normativa europea sulla fiscalità del risparmio per pot per la compensazione delle perdite generali (effektiv keine EUZ abgezogen) Pagamento degli interessi Interesse percepito /. Pot per la compensazione delle perdite Interesse pro rata versato Base di calcolo imposta alla fonte estera sulla fiscalità del risparmio Imposta alla fonte estera del risparmio calcolata %./. imposta alla fonte computabile del risparmio addebitata 0.00 Totale imposta alla fonte estera delle perdite generali (compresi interessi pro rata) 10' /. Prezzo di acquisto (compresi interessi pro rata) -10' Interesse pro rata versato 0./. Pot per la compensazione delle perdite sulla fiscalità del risparmio Base di calcolo imposta alla fonte estera del risparmio % Imposta alla fonte estera 0.00 Riporto delle perdite (ovvero compensazione con altre transazioni, eventualmente precedenti)
16 Esempio 2 Obbligazione normale (con utile di corso) Esempi AT Austria Obbligazione normale in EUR (nessun disaggio di emissione/aggio di rimborso) Data di pagamento degli interessi: (ogni anno) Data di acquisto Prezzo di acquisto 9' Costituito da Nominale 10' al 90% Data di vendita ' Costituito da Nominale 10' al 100% Acquisto Acquisto Pot per la compensazione delle perdite (grassetto = saldo) Imposta alla fonte estera 0 Imposta alla fonte estera 0 Netto Netto delle perdite generali Interesse percepito Pagamento degli interessi Interesse pro rata versato /. Pot per la compensazione delle perdite Base di calcolo normativa europea sulla fiscalità del risparmio Base di calcolo imposta alla fonte estera del risparmio % Imposta alla fonte estera delle perdite generali (compresi interessi pro rata) 10' /. Prezzo di acquisto (compresi interessi pro rata) -9' Interesse pro rata versato 0./. Pot per la compensazione delle perdite sulla fiscalità del risparmio Base di calcolo imposta alla fonte estera del risparmio % Imposta alla fonte estera
17 Esempio 3a Obbligazione normale (con perdita di corso) Esempi AT Austria Obbligazione normale in EUR (nessun disaggio di emissione/aggio di rimborso) Data di pagamento degli interessi: (ogni anno) Data di acquisto Prezzo di acquisto 10' Costituito da Nominale 10' al 100% Data di vendita ' Costituito da Nominale 10' al 90% Acquisto Acquisto Pot per la compensazione delle perdite (grassetto = saldo) 0.00 Imposta alla fonte estera 0 Imposta alla fonte estera 0 Netto Netto delle perdite generali Pagamento degli interessi Interesse percepito /. Pot per la compensazione delle perdite Interesse pro rata versato sulla fiscalità del risparmio Base di calcolo imposta alla fonte estera del risparmio % Imposta alla fonte estera delle perdite generali (compresi interessi pro rata)./. Prezzo di acquisto (compresi interessi pro rata) -10' Interesse pro rata versato 0./. Pot per la compensazione delle perdite sulla fiscalità del risparmio Base di calcolo imposta alla fonte estera -1' ' ' del risparmio % Imposta alla fonte estera 0.00 Riporto delle perdite (ovvero compensazione con altre transazioni, eventualmente precedenti) 1'400.00
18 Esempio 3b Obbligazione normale (con perdita di corso), imposta alla fonte estera (30%, 15% computabile) Esempi AT Austria Obbligazione normale in EUR (nessun disaggio di emissione/aggio di rimborso) Data di pagamento degli interessi: (ogni anno) Data di acquisto Prezzo di acquisto 10' Costituito da Nominale 10' al 100% Data di vendita ' Costituito da Nominale 10' al 90% Pot per la compensazione delle perdite (grassetto = saldo) Acquisto Acquisto Imposta alla fonte estera Imposta alla fonte estera Netto Netto delle perdite generali (effektiv keine EUZ abgezogen) Pagamento degli interessi Interesse percepito /. Pot per la compensazione delle perdite Interesse pro rata versato Base di calcolo imposta alla fonte estera sulla fiscalità del risparmio Imposta alla fonte estera del risparmio calcolata %./. imposta alla fonte computabile del risparmio addebitata 0.00 Totale imposta alla fonte estera delle perdite generali (compresi interessi pro rata) 9' /. Prezzo di acquisto (compresi interessi pro rata) -10' Interesse pro rata versato 0./. Pot per la compensazione delle perdite sulla fiscalità del risparmio Base di calcolo imposta alla fonte estera -1' ' del risparmio % Imposta alla fonte estera 0.00 Riporto delle perdite (ovvero compensazione con altre transazioni, eventualmente precedenti) 1'400.00
19 Esempio 4 Fondo a capitalizzazione lussemburghese (senza utile di corso) Esempi AT Austria Fondo a capitalizzazione lussemburghese Investimento 100% in bond Conclusione dell'affare 30.6 Data di acquisto Numero di quote Prezzo di acquisto Data di vendita Numero di quote TIS Fonds Reporting (parte interessi) (capitalizzazione) (capitalizzazione) 8 Pot per la compensazione delle perdite (grassetto = saldo) Capitalizzazione Capitalizzazione (contabilizzazione il ) Capitalizzazione (utili) /. Pot per la compensazione delle perdite Base di calcolo imposta alla fonte estera Capitalizzazione Capitalizzazione calcolata per la prima volta il Vendita Vendita Imposta alla fonte estera delle perdite generali 1' ' ' Vendita TIS 1' /. Prezzo di acquisto -10' Acquisto TIS /. Capitalizzazioni assoggettate a imposta sulla fiscalitâ del risparmio 1' /. Pot per la compensazione delle perdite -1' ' Base di calcolo imposta alla fonte estera del risparmio % Imposta alla fonte estera Riporto delle perdite (ovvero compensazione con altre transazioni, eventualmente precedenti)
20 Esempio 5 Fondo a capitalizzazione lussemburghese (con utile di corso) Esempi AT Austria Fondo a capitalizzazione lussemburghese Investimento 100% in bond Conclusione dell'affare Data di acquisto Numero di quote Prezzo di acquisto Data di vendita Numero di quote TIS Fonds Reporting (parte interessi) (capitalizzazione) (capitalizzazione) 8 Pot per la compensazione delle perdite (grassetto = saldo) Capitalizzazione Capitalizzazione (contabilizzazione il ) Capitalizzazione (utili) /. Pot per la compensazione delle perdite Base di calcolo imposta alla fonte estera Capitalizzazione Capitalizzazione calcolata per la prima volta il Vendita Vendita Imposta alla fonte estera delle perdite generali 1' ' ' Vendita TIS 1' /. Prezzo di acquisto -10' Acquisto TIS /. Capitalizzazioni assoggettate a imposta sulla fiscalità del risparmio 1' /. Pot per la compensazione delle perdite -1' ' Base di calcolo imposta alla fonte estera del risparmio % Imposta alla fonte estera
21 Esempio 6 Fondo a capitalizzazione lussemburghese (con perdita di corso) Esempi AT Austria Fondo a capitalizzazione lussemburghese Investimento 100% in bond Conclusione dell'affare Data di acquisto Numero di quote Prezzo di acquisto Data di vendita Numero di quote TIS Fonds Reporting (parte interessi) (capitalizzazione) (capitalizzazione) 8 Pot per la compensazione delle perdite (grassetto = saldo) Capitalizzazione Capitalizzazione (contabilizzazione il ) Capitalizzazione (utili) /. Pot per la compensazione delle perdite Base di calcolo imposta alla fonte estera Capitalizzazione Capitalizzazione calcolata per la prima volta il Vendita Vendita Imposta alla fonte estera delle perdite generali 1' ' ' Vendita TIS 1' /. Prezzo di acquisto -10' Acquisto TIS /. Capitalizzazioni assoggettate a imposta sulla fiscalitâ del risparmio 1' /. Pot per la compensazione delle perdite -1' ' Base di calcolo imposta alla fonte estera -1' ' del risparmio % Imposta alla fonte estera ' Riporto delle perdite (ovvero compensazione con altre transazioni, eventualmente precedenti)
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