INDICE. Introduzione... pag. 9 L EVOLUZIONE NORMATIVA DAL 2006 AD OGGI CAPITOLO PRIMO CLASSIFICAZIONE DEI VEICOLI
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- Gregorio Stella
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1 INDICE Introduzione... pag. 9 L EVOLUZIONE NORMATIVA DAL 2006 AD OGGI 1. Novità in tema di imposta sul valore aggiunto... pag Incompatibilità della legislazione nazionale con il diritto comunitario: sentenza Corte Giustizia UE del pag Legislazione interna incompatibile con i principi comunitari.. pag Regole per ottenere il rimborso e nuovi criteri per la detrazione: D.L. n.258/06 conv. in L. n.278/06... pag La determinazione del rimborso: l effetto sulle imposte dirette... pag La determinazione del rimborso: regime fiscale della sopravvenienza attiva... pag Novità in tema di imposte dirette... pag Modifiche apportate dal D.L.223/06 conv. in L. n.248/06... pag I limiti alla deducibilità dei costi auto: D.L. n.262/06 conv. in L. n.286/06... pag Il recupero delle deduzioni 2006 ex D.L. n.81/07... pag Modifica percentuali di deducibilità e calcolo degli ammortamenti pag I limiti alla deducibilità dei costi auto dal 2007: D.L. n.81/07 conv. in L. n.127/07... pag I limiti alla deducibilità dei costi auto dal 2013: L. n.92/12 (Legge Fornero) e L. n.228/12 (Legge di Stabilità 2013)... pag. 31 CAPITOLO PRIMO CLASSIFICAZIONE DEI VEICOLI 1. Codice della strada e norme comunitarie... pag Norme fiscali... pag Imposte dirette... pag Imposta sul valore aggiunto... pag. 37 CAPITOLO SECONDO VEICOLI A DEDUCIBILITÀ INTEGRALE 1. Premessa... pag Imposte dirette... pag Veicoli esclusivamente strumentali... pag Veicoli adibiti ad uso pubblico... pag Veicoli dati in uso promiscuo ai dipendenti... pag Imposta sul valore aggiunto... pag. 42 3
2 4 CAPITOLO TERZO VEICOLI A DEDUCIBILITÀ LIMITATA 1. Premessa... pag Acquisto di veicoli... pag Imposte dirette... pag Eliminate le ipotesi di ammortamento anticipato... pag Imposta sul valore aggiunto... pag Acquisto del veicolo tramite leasing... pag Imposte dirette... pag IRAP... pag Imposta sul valore aggiunto... pag Noleggio dei veicoli... pag Imposte dirette... pag Imposta sul valore aggiunto... pag Spese relative ai veicoli... pag Imposte dirette... pag Imposta sul valore aggiunto... pag Veicoli dei professionisti... pag Imposte dirette... pag No interpello disapplicativo per la deduzione dei costi... pag. 69 CAPITOLO QUARTO VEICOLI DEGLI AGENTI 1. Disciplina ai fini delle imposte sul reddito... pag Acquisto di autovetture e autocaravan... pag Acquisto di ciclomotori e motocicli... pag Noleggio... pag Acquisizione in leasing... pag Leasing e IRAP... pag Disciplina ai fini Iva... pag Considerazioni finali... pag. 80 CAPITOLO QUINTO VEICOLI CONCESSI IN USO A DIPEDENTI ED AMMINISTRATORI 1. Veicoli concessi in uso ai dipendenti... pag Utilizzo esclusivamente personale... pag Utilizzo esclusivamente aziendale... pag Utilizzo promiscuo... pag Imposta sul valore aggiunto... pag La detrazione sugli acquisti... pag. 91
3 I dubbi da risolvere... pag Inizio e cessazione dell uso promiscuo: il problema della rettifica... pag La determinazione del fringe benefit... pag Profili di convenienza... pag Veicoli concessi in uso agli amministratori... pag Utilizzo esclusivamente personale... pag Utilizzo esclusivamente aziendale... pag Utilizzo promiscuo... pag Uso promiscuo del veicolo da parte dell amministratore / collaboratore... pag Imposte dirette... pag Imposta sul valore aggiunto... pag Uso promiscuo all amministratore professionista... pag Imposta sul valore aggiunto... pag Imposte dirette... pag. 116 CAPITOLO SESTO DISCIPLINA DELLA SCHEDA CARBURANTE E SISTEMI ALTERNATIVI DI CERTIFICAZIONE 1. Documentazione degli acquisti di carburante... pag Scheda carburante... pag Obbligo di emissione della fattura... pag Emissione facoltativa della fattura... pag Procedura del netting... pag Caratteristiche della scheda carburante... pag Contenuto della scheda carburante... pag Dati non più obbligatori... pag Adempimenti gestore impianto di distribuzione... pag Disciplina ai fini Iva... pag Scritture contabili... pag Sistemi alternativi alla scheda carburante... pag Modalità di certificazione degli acquisti... pag Utilizzo delle carte finanziarie... pag Rifornimenti Self service... pag. 135 CAPITOLO SETTIMO AUTOVEICOLI AD USO SPECIALE 1. Veicoli ad uso speciale... pag Autovetture ad uso ufficio... pag Autovetture ad uso pubblicitario... pag
4 4. Veicoli immatricolati ad uso autocarro... pag Giro di vite alle immatricolazioni di comodo... pag Autovetture ad uso dimostrativo... pag. 148 CAPITOLO OTTAVO LA CESSIONE DELLE AUTOVETTURE 1. La cessione del veicolo... pag Imposte dirette... pag Imprese... pag Professionisti... pag Imposta sul valore aggiunto... pag La prima cessione del veicolo... pag Cessione di autovettura acquistata fino al pag Cessione di autovettura acquistata dal e fino al pag Cessione di autovettura acquistata dal al pag Cessione di autovettura acquistata dal al pag Cessione di autovetture acquistate dal 27 giugno pag La seconda cessione del veicolo... pag Cessione della vettura con detrazione a monte del 40%... pag Cessione della vettura con detrazione a monte del 10% o del 15%... pag Come applicare il regime di simmetria alle seconde cessioni?... pag Cessione del contratto di leasing... pag Imposte dirette... pag Imposta sul valore aggiunto... pag Trattamento Iva in capo al cedente... pag Trattamento Iva in capo all acquirente... pag Cessione del contratto in regime del margine... pag. 182 APPENDICE DI PRASSI E LEGISLAZIONE Circolare n.42/e del 09/11/ pag. 185 Circolare n.8/e del 13/03/ pag. 188 Risoluzione n.344/e del 05/08/ pag. 189 Circolare n.52/e del 30/07/ pag. 192 Circolare n.47/e del 18/06/2008 (stralcio)... pag. 197 Risoluzione n.172/e del 24/04/ pag. 200 Risoluzione n.6/dpf del 20/02/ pag
5 Circolare n.55/e del 12/10/ pag. 208 Circolare n.28/e del 16/05/ pag. 217 Circolare n.21 del 17/04/ pag. 220 Risoluzione n.190/e del 27/07/ pag. 222 Risoluzione n.59/e del 23/03/ pag. 224 Circolare n.11 del 16/02/2007 (stralcio)... pag. 227 Circolare n.1 del 19/01/2007 (stralcio)... pag. 229 Circolare n.48 del 10/02/ pag. 234 Circolare n.326 del 23/12/1997 (stralcio)... pag. 245 Circolare n.205 del 12/08/ pag. 247 Circolare n.5 del 26/01/2001 (stralcio)... pag. 254 Risoluzione prot. 267 del 11/11/ pag. 255 Risoluzione n.34 del 13/02/ pag. 255 Circolare n.188 del 16/07/1998 (stralcio)... pag. 258 Risoluzione n.244 del 23/07/ pag. 261 Risoluzione n.179 del 12/11/ pag. 264 Circolare n.50 del 12/06/2002 (stralcio)... pag. 266 Testo coordinato del decreto-legge n.258 del 15 settembre 2006 G.U. n.265 del 14/11/ pag. 267 Sentenza della Corte (Terza sez.) 14 settembre pag. 268 Decreto Legge n.262/2006 (stralcio)... pag. 280 Decreto Legge n.81/2007 (stralcio)... pag. 281 Interrogazione n del 18/09/2007. Testo della risposta... pag. 281 Decisione del Consiglio dell Unione Europea del 18 giugno pag. 283 Legge n.88 del 07/07/2009 (Comunitaria 2008) art. 24 commi da 4 a 8... pag
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