le agevolazioni per l'assunzione di personale aggiornamento al 26/10/12

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1 LE AGEVOLAZIONI PER L ASSUZIONE DI PERSONALE Aggiornato al 26 ottobre 2012 Contratti di reinserimento di alcune particolari categorie L art. 20 della legge n. 223/1991 prevede un incentivo di natura contributiva in favore delle imprese che assumano lavoratori in trattamento speciale di disoccupazione da almeno 12 mesi e che non abbiano in corso sospensioni dal lavoro o abbiano proceduto a riduzioni di personale nei dodici mesi precedenti, a meno che le assunzioni non siano per professionalità sostanzialmente diverse. Tali contratti di reinserimento non vanno assolutamente confusi con quelli di inserimento o reinserimento professionale previsti dagli articoli 54 e seguenti del D.L.vo n. 276/2003. Incentivi di natura contributiva La contribuzione è ridotta per i primi dodici mesi del 75% se il lavoratore è disoccupato da meno di ventiquattro mesi, se è, invece, disoccupato da un periodo compreso tra i due ed i tre anni, il bonus è godibile per ventiquattro mesi, che diventano trentasei se il lavoratore è disoccupato da oltre tre anni. Il datore di lavoro può optare per un altro vantaggio contributivo: l esonero dall obbligo delle quote di contribuzione a proprio carico nei limiti del 50% della misura del 75% (ossia, nei limiti del 37,5%) per un periodo pari al doppio di quello di effettiva disoccupazione e non superiore a dodici mesi. I benefici sono riconosciuti anche in caso di contratto a tempo indeterminato part time (nota Ministero del Lavoro n del 4 marzo 1993) o a termine (Cass. n. 40/1996) Incentivi di natura normativa Anche per i contratti di reinserimento ex art. 20 della legge n. 223/1991 vale la stessa regola prevista per l apprendistato: sono esclusi dal computo dei limiti numerici previsti da leggi e contratti collettivi per l applicazione di particolari normative ed istituti L intervento della Regione Emilia Romagna, la DGR 510/2012 Previsti incentivi all assunzione di giovani a tempo indeterminato e incentivi alla trasformazione di rapporti di lavoro dei giovani. Periodo di attuazione, anno 2012 Le azioni per l inserimento e la stabilizzazione si rivolgono a giovani dai 18 fino a 34 anni appartenenti alle seguenti tipologie: - disoccupati - discontinui Per discontinui si intendono coloro che nei 36 mesi precedenti alla stabilizzazione hanno percepito un reddito lordo da lavoro non superiore a ,00 e che per A cura del dipartimento Mercato del lavoro USR Emilia Romagna 1

2 almeno 18 mesi dei 36 precedenti sono o sono stati occupati con qualsiasi forma giuridica di lavoro diversa da: Rapporto subordinato a tempo indeterminato, anche a tempo parziale; Socio di cooperativa con rapporto di lavoro a tempo indeterminato, anche a tempo parziale. I discontinui possono appartenere alla categoria dei disoccupati, così come più sopra specificato, oppure risultare occupati con qualsiasi forma giuridica di lavoro diversa dalle due sopra indicate. Le assunzioni a tempo indeterminato e le trasformazioni di altre forme contrattuali che possono essere incentivate sono quelle realizzate nel periodo compreso fra l 1/1/2012 e il 31/12/2012, a condizione che la retribuzione assicurata al lavoratore sia superiore a ,00 annui lordi. Il rapporto di lavoro derivante dalle assunzioni a tempo indeterminato e dalle trasformazioni a tempo indeterminato di altre forme contrattuali deve essere instaurato in Emilia Romagna precedentemente alla presentazione della domanda di incentivo. Le tipologie di incentivi sono quindi due: Incentivo all assunzione a tempo indeterminato; Incentivo per la trasformazione di altre forme contrattuali INCENTIVO ALL ASSUNZIONE A TEMPO INDETERMINATO: l entità dell incentivo per l assunzione è pari a: 7.000,00 se riferita a uomini 8.000,00 se riferita a donne Incentivo alla trasformazione: l entità dell incentivo per la trasformazione di altre forme contrattuali varia a seconda che la forma contrattuale di provenienza riguardi o non riguardi l apprendistato. Se la trasformazione ha ad oggetto un contratto diverso dall apprendistato l entità dell incentivo è pari a: 6.000,00 se riferita a uomini 7.000,00 se riferita a donne SE LA TRASFORMAZIONE HA AD OGGETTO UN CONTRATTO DI APPRENDISTATO L ENTITÀ DELL INCENTIVO È COMPOSTA DI DUE QUOTE: una quota parte riferita alla mera trasformazione del contratto pari a: 3.000,00 se riferita a uomini 4.000,00 se riferita a donne una quota parte riferita alla percentuale di apprendisti assunti nell arco dei 5 anni precedenti la data del 31/12/2011, il cui contratto viene trasformato nel corso del 2012 prima della domanda di incentivo. La quota parte varia da 0 a 1.000,00 per ogni apprendista trasformato/a. In particolare se si trasforma: fino al 20% l importo aggiuntivo è pari a 200,00; tra 21% e 40% l importo aggiuntivo è pari a 400,00; tra 41% e 60% l importo aggiuntivo è pari a 600,00; tra 61% e 80% l importo aggiuntivo è pari a 800,00; oltre l 80% l importo aggiuntivo è pari a 1.000,00 A cura del dipartimento Mercato del lavoro USR Emilia Romagna 2

3 Decreto interministeriale ottobre 2012 Ai fini di promuovere, in via straordinaria, l occupazione dei giovani e delle donne nel peculiare contesto dell attuale fase economica, incentivando la creazione di rapporti di lavoro stabili il Fondo di cui all articolo 24, comma 27, del decreto-legge 6 dicembre 2011, n.201 è implementato nel limite di spesa di euro per l anno 2012 e di euro per l anno Il Fondo garantirà le seguenti agevolazioni: a) incentivi alla trasformazione dei contratti a tempo determinato, di giovani e di donne, in contratti a tempo indeterminato; b) incentivi alla stabilizzazione, con contratto a tempo indeterminato, di giovani e di donne, con contratto di collaborazione coordinata e continuativa, anche nella modalità di progetto, o delle associazioni in partecipazione con apporto di lavoro. Le trasformazioni di cui ai punti a) e b) operano con riferimento a contratti in essere o cessati da non più di sei mesi e mediante la stipula di contratti a tempo indeterminato, anche a tempo parziale, purché di durata non inferiore alla metà dell orario normale di lavoro di cui all articolo 3 del decreto legislativo 8 aprile 2003, n.66, e successive modifiche ed integrazioni. L Istituto nazionale di previdenza sociale (INPS) corrisponde un incentivo del valore di euro per ogni trasformazione o stabilizzazione di cui ai punti a) e b) e sino al 31 marzo c) incentivi per ogni assunzione a tempo determinato di giovani e di donne con orario normale di lavoro, con incremento della base occupazionale. Per ogni assunzione a tempo determinato di giovani fino a 29 anni e di donne, indipendentemente dall età anagrafica a partire dalla data di pubblicazione del decreto nella Gazzetta Ufficiale e sino al 31 marzo 2013, l Inps corrisponde, nei limiti delle risorse disponibili un incentivo del valore di euro (4.000 euro se la durata del contratto a tempo determinato supera i 18 mesi, se la durata del contratto a tempo determinato supera i 24 mesi). Gli incentivi descritti sono corrisposti dall INPS in base all ordine cronologico di presentazione delle domande da parte dei datori di lavoro a cui l Istituto attribuisce un numero di protocollo informatico e sono erogati ai medesimi datori di lavoro in un unica soluzione decorsi sei mesi o dalle trasformazioni e stabilizzazioni (punti a e b) o dalle assunzioni a tempo determinato (punto c) Lavoratori di età non inferiore a 50 anni e disoccupati da oltre 12 mesi; donne di qualsiasi età prive di impiego La L.92/2012 introduce i sottoindicati incentivi alle assunzioni per lavoratori di età non inferiore a 50 anni e disoccupati da oltre 12 mesi e donne di qualsiasi età prive di impiego regolarmente retribuito da almeno 6 mesi (se residenti nelle regioni ammissibili a finanziamenti UE), oppure da 24 mesi ovunque residenti: A cura del dipartimento Mercato del lavoro USR Emilia Romagna 3

4 ASSUNZIONI A TERMINE O IN SOMMINISTRAZIONE, sgravio contributivo del 50% a favore dei datori di lavoro per 12 mesi, prorogabile fino a 18 mesi in caso di trasformazione del rapporto a tempo indeterminato ASSUNZIONI A TEMPO INDETERMINATO: sgravio contributivo del 50% a favore dei datori di lavoro per 18 mesi Lavoratori disoccupati o sospesi da almeno 24 mesi L art. 8, comma 9, della legge n. 407/1990 prevede un abbattimento contributivo per trentasei mesi nel caso in cui i datori di lavoro assumano a tempo indeterminato disoccupati da almeno ventiquattro mesi o lavoratori sospesi e beneficiari di trattamento integrativo straordinario da un uguale periodo. Le assunzioni non debbono essere dirette a sostituire lavoratori licenziati o sospesi. Per quel che concerne il concetto di sostituzione, nel silenzio della legge, si ritiene applicabile il limite dei sei mesi, previsto dall art. 15, comma 6, della legge n. 264/1949, ai fini del diritto di precedenza alla riassunzione. L incentivo è soltanto di natura contributiva ed è pari: a) al 50% nel centro nord; b) al 100% nel Mezzogiorno e in favore delle imprese artigiane, ovunque ubicate. Sia nell uno che nell altro caso la contribuzione a carico del lavoratore resta inalterata. In caso di assunzione a tempo parziale ma indeterminato il beneficio, rapportato alla prestazione lavorativa, viene riconosciuto, secondo l orientamento espresso dal Ministero del Lavoro nella nota n del 4 marzo 1993 e dall INPS con le circolari n. 25/1991, n. 215/1991 e n. 121/1993. Il beneficio non è riconosciuto ai soci lavoratori delle cooperative (v. messaggio INPS n dell 11 marzo 1999), atteso che al di fuori dei casi tassativamente previsti non è possibile riconoscere ai soci lavoratori le altre agevolazioni che il Legislatore ha previsto per incentivare l occupazione Assunzione di lavoratori iscritto alle liste di mobilita L art. 25, comma 9, della legge n. 223/1991, prevede che l assunzione di un lavoratore iscritto nelle liste di mobilità venga incentivata sotto una duplice forma: quella contributiva e quella economica. Incentivi di natura contributiva L assunzione a temo indeterminato (anche part-time) di un lavoratore in mobilità comporta un abbattimento della quota contributiva a carico del datore di lavoro per diciotto mesi: essa è pari a quella prevista, in via ordinaria, per gli apprendisti, ossia il 10% sul reddito imponibile ai fini previdenziali. La circolare n. 22/2007 dell INPS ha chiarito che complessivamente l aliquota, comprensiva della quota a carico del lavoratore, è pari al 19,19%. Anche in questo caso il godimento è strettamente correlato sia al possesso del DURC che al rispetto dei trattamenti A cura del dipartimento Mercato del lavoro USR Emilia Romagna 4

5 economici e normativi previsti dalla contrattazione collettiva, anche territoriale od aziendale, applicabile. E appena il caso di ricordare come il godimento (anche quello di natura economica) non trovi applicazione se l assunzione è stata effettuata, nei sei mesi successivi al licenziamento dalla stessa o da altra impresa collegata o controllata o con assetti proprietari sostanzialmente coincidenti. Con nota n. 1074/2005 il Ministero del Lavoro ha chiarito che, in ossequio alla disciplina prevista per le società cooperative dalla legge n. 142/2001, gli incentivi previsti per l assunzione di lavoratori in mobilità sia a tempo indeterminato che a termine, spettano anche a queste ultime. L INPS, con messaggio n del 22 ottobre 1998, ha chiarito che le agevolazioni previste per l assunzione dei lavoratori in mobilità sia a termine che a tempo indeterminato valgono anche nel caso in cui la stessa avvenga per lavoro a domicilio Incentivi di natura economica L assunzione di un lavoratore in mobilità comporta anche un incentivo di natura economica: infatti, se goduta, il datore di lavoro percepisce, attraverso il sistema del conguaglio contributivo, il 50% dell indennità di mobilità per un massimo di dodici mesi, cosa che, da un punto di vista teorico, porta, a parità di altre condizioni, a favorire l occupazione di chi è stato da poco inserito nelle liste di mobilità rispetto a quello che è quasi al termine del periodo ASSUNZIONE A TEMPO DETERMINATO NON SUPERIORE A 12 MESI DI LAVORATORI IN MOBILITA L art. 8, comma 2, della legge n. 223/1991, incentiva sotto l aspetto contributivo e sotto quello normativo l assunzione a termine di lavoratori in mobilità per un massimo di dodici mesi, come mezzo per facilitare il loro reingresso nel mondo del lavoro Incentivi di natura contributiva La quota di contribuzione a carico del datore sulla retribuzione imponibile è pari al 10%. Se nel corso del rapporto lo stesso è trasformato a tempo indeterminato il beneficio contributivo spetta per ulteriori dodici mesi. Lo stesso beneficio trova applicazione anche a favore dell Agenzia del Lavoro che assume, per la successiva utilizzazione, lavoratori in mobilità (art. 1, comma 155, della legge n. 311/2004). Anche in questo caso vale la regola secondo la quale l incentivo non è riconosciuto se l assunzione avviene nei sei mesi successivi dal licenziamento ed è effettuata da altra impresa in rapporto di colleganza e controllo con la precedente. L agevolazione contributiva, anche attraverso più contratti a termine con il medesimo datore di lavoro, non può superare i dodici mesi, cosa che comporta la piena legittimità del contratto a tempo determinato stipulato, ma senza il riconoscimento dei benefici A cura del dipartimento Mercato del lavoro USR Emilia Romagna 5

6 Lavoratori disabili Benefici contributivi: l art. 13 della legge n. 68/1999 prevede in favore dei datori di lavoro privati e degli Enti pubblici economici che assumono disabili con determinate percentuali di invalidità una serie di sgravi così sintetizzabili: fiscalizzazione totale, per 8 anni, per l assunzione di un disabile con invalidità superiore al 79% o con minorazioni ascritte alla prima della III^ categoria delle tabelle annesse al DPR n. 915/1978; fiscalizzazione totale per 8 anni per l assunzione di un disabile psichico, a prescindere dal grado di invalidità; fiscalizzazione per 5 anni nella misura del 50% per l assunzione di disabile con percentuale ricompresa tra il 67% ed il 79% o affetto da minorazioni ascritte tra la quarta e la sesta categoria delle tabelle annesse al DPR n. 915/1978. Benefici economici: rimborso forfetario parziale delle spese necessarie per la trasformazione del posto per favorire il lavoro dei disabili con percentuale superiore al 50% o per apprestare postazioni di telelavoro, o per la rimozione di barriere architettoniche. I benefici sono erogati nei limiti delle disponibilità del Fondo regionale per il diritto al lavoro dei disabili. Benefici fiscali: il costo del disabile assunto si detrae dalla base imponibile su cui si calcola l IRAP Fonti Regione Emilia Romagna link: DpL Modena link: A cura del dipartimento Mercato del lavoro USR Emilia Romagna 6