Domande Frequenti (F.A.Q.) Le liberalità indirette
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- Amanda Sacco
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1 CORSO DI DIRITTO TRIBUTARIO IL REGIME FISCALE DEI TRASFERIMENTI Domande Frequenti (F.A.Q.) Le liberalità indirette Marcello Maiorino Funzionario Tributario, Direzione Centrale Normativa e Contenzioso Agenzia delle Entrate pagina 1 di 21
2 Domanda n. 1 Cosa si intende per imposta di successione e qual è il presupposto del tributo? Un prodotto multimediale ideato e promosso da Fondazione Italiana per il Notariato. Copyright Fondazione Italiana per il Notariato - Tutti i diritti riservati pagina 2 di 21
3 Risposta n. 1 Il tributo successorio si applica Ai trasferimenti di beni e diritti per causa di morte Sulla costituzione di vincoli di destinazione mortis causa In caso di immissione nel possesso temporaneo dei beni dell assente o per morte presunta Un prodotto multimediale ideato e promosso da Fondazione Italiana per il Notariato. Copyright Fondazione Italiana per il Notariato - Tutti i diritti riservati pagina 3 di 21
4 Domanda n. 2 Quali sono i soggetti passivi dell imposta di successione? Un prodotto multimediale ideato e promosso da Fondazione Italiana per il Notariato. Copyright Fondazione Italiana per il Notariato - Tutti i diritti riservati pagina 4 di 21
5 Risposta n. 2 I soggetti passivi dell imposta sono Gli eredi I legatari Un prodotto multimediale ideato e promosso da Fondazione Italiana per il Notariato. Copyright Fondazione Italiana per il Notariato - Tutti i diritti riservati pagina 5 di 21
6 Domanda n. 3 Come si calcola la base imponibile dell imposta di successione: sono previste passività deducibili dall attivo ereditario? Un prodotto multimediale ideato e promosso da Fondazione Italiana per il Notariato. Copyright Fondazione Italiana per il Notariato - Tutti i diritti riservati pagina 6 di 21
7 Risposta n. 3 La base imponibile è data dal valore complessivo netto dei beni e diritti trasferiti. Ossia valore globale dell asse ereditario o dei beni e dei diritti oggetto del trasferimento al netto delle passività deducibili e gli oneri diversi da quelli indicati nell articolo 46, comma 3 Per passività deducibili si intendono i debiti del defunto esistenti alla data di apertura della successione nonché le spese mediche (sostenute dagli eredi negli ultimi sei mesi di vita del defunto) e funerarie Un prodotto multimediale ideato e promosso da Fondazione Italiana per il Notariato. Copyright Fondazione Italiana per il Notariato - Tutti i diritti riservati pagina 7 di 21
8 Domanda n. 4 È prevista una franchigia per l applicazione dell imposta di successione? Un prodotto multimediale ideato e promosso da Fondazione Italiana per il Notariato. Copyright Fondazione Italiana per il Notariato - Tutti i diritti riservati pagina 8 di 21
9 Risposta n. 4 Sono previste franchigie in relazione al grado di parentela fra de cuius e beneficiari, nei limiti delle quali l applicazione dell imposta sulle successioni è esclusa per devoluzioni in favore del coniuge e dei parenti in linea retta per devoluzioni in favore dei fratelli e delle sorelle in favore dei beneficiari che siano portatori di handicap grave, a prescindere dal legame di parentela intercorrente con il dante causa Un prodotto multimediale ideato e promosso da Fondazione Italiana per il Notariato. Copyright Fondazione Italiana per il Notariato - Tutti i diritti riservati pagina 9 di 21
10 Domanda n. 5 Secondo quali criteri variano le aliquote dell imposta di successione? Un prodotto multimediale ideato e promosso da Fondazione Italiana per il Notariato. Copyright Fondazione Italiana per il Notariato - Tutti i diritti riservati pagina 10 di 21
11 Risposta n. 5 Vi è differenza in funzione del rapporto di parentela e affinità intercorrente tra il de cuius ed il beneficiario 4 % per devoluzioni in favore del coniuge e dei parenti in linea retta 6 % per devoluzioni in favore di fratelli e sorelle 6 % per devoluzioni in favore degli altri parenti sino al quarto grado e degli affini in linea retta, nonché degli affini in linea collaterale 8 % a favore di altri soggetti Sono previste agevolazioni per i portatori di handicap Un prodotto multimediale ideato e promosso da Fondazione Italiana per il Notariato. Copyright Fondazione Italiana per il Notariato - Tutti i diritti riservati pagina 11 di 21
12 Domanda n. 6 Quali soggetti sono tenuti alla presentazione della dichiarazione di successione ed entro quale termine? Un prodotto multimediale ideato e promosso da Fondazione Italiana per il Notariato. Copyright Fondazione Italiana per il Notariato - Tutti i diritti riservati pagina 12 di 21
13 Risposta n. 6 Sono tenuti alla presentazione i chiamati all eredità e legatari, anche nel caso di apertura della successione per dichiarazione di morte presunta nonché i loro rappresentanti legali immessi nel possesso temporaneo dei beni dell assente, amministratori dell eredità e curatori delle eredità giacenti ed esecutori testamentari Non vi è obbligo di dichiarazione se congiuntamente: eredità devoluta al coniuge e ai parenti in linea retta del defunto attivo ereditario non superiore a 5 milioni delle vecchie lire attivo ereditario non comprende beni immobili o diritti reali immobiliari Un prodotto multimediale ideato e promosso da Fondazione Italiana per il Notariato. Copyright Fondazione Italiana per il Notariato - Tutti i diritti riservati pagina 13 di 21
14 Domanda n. 7 È possibile modificare la dichiarazione di successione una volta presentata? Un prodotto multimediale ideato e promosso da Fondazione Italiana per il Notariato. Copyright Fondazione Italiana per il Notariato - Tutti i diritti riservati pagina 14 di 21
15 Risposta n. 7 Le rettifiche alla dichiarazione possono avvenire Fino alla scadenza del termine di presentazione della dichiarazione della successione Anche successivamente in caso evento sopravvenuto che dà luogo a mutamento della devoluzione dell eredità o del legato ovvero ad applicazione dell imposta in misura superiore: presentare dichiarazione sostitutiva o integrativa Un prodotto multimediale ideato e promosso da Fondazione Italiana per il Notariato. Copyright Fondazione Italiana per il Notariato - Tutti i diritti riservati pagina 15 di 21
16 Domanda n. 8 Sono previsti casi di restituzione del tributo successorio? Un prodotto multimediale ideato e promosso da Fondazione Italiana per il Notariato. Copyright Fondazione Italiana per il Notariato - Tutti i diritti riservati pagina 16 di 21
17 Risposta n. 8 Si ha rimborso dell imposta, interessi e sanzioni eventualmente pagati nei seguenti casi: imposta riscossa in pendenza di giudizio, risultante indebita imposta pagata in conseguenza di una dichiarazione giudiziale di assenza o di morte presunta, quando lo scomparso fa ritorno o ne è accertata l'esistenza imposta risultante pagata in più a seguito di sopravvenuto mutamento della devoluzione ereditaria imposta risultante pagata in più a seguito di accertamento, successivo alla liquidazione, dell esistenza di passività o della spettanza di riduzioni e detrazioni Un prodotto multimediale ideato e promosso da Fondazione Italiana per il Notariato. Copyright Fondazione Italiana per il Notariato - Tutti i diritti riservati pagina 17 di 21
18 Domanda n. 9 Quali sono le conseguenze per gli eredi in caso di omessa dichiarazione? Un prodotto multimediale ideato e promosso da Fondazione Italiana per il Notariato. Copyright Fondazione Italiana per il Notariato - Tutti i diritti riservati pagina 18 di 21
19 Risposta n. 9 Sanzione amministrativa dal 120% al 240% dell imposta liquidata o riliquidata d ufficio Se non è dovuta l imposta si applica la sanzione amministrativa da. 258 ad Un prodotto multimediale ideato e promosso da Fondazione Italiana per il Notariato. Copyright Fondazione Italiana per il Notariato - Tutti i diritti riservati pagina 19 di 21
20 Domanda n. 10 Entro quale termine deve essere esercitata l attività di accertamento da parte dell ufficio impositivo e quali sono i limiti al potere di accertamento? Un prodotto multimediale ideato e promosso da Fondazione Italiana per il Notariato. Copyright Fondazione Italiana per il Notariato - Tutti i diritti riservati pagina 20 di 21
21 Risposta n. 10 Nei seguenti casi Rettifica della dichiarazione di successione incompleta o infedele entro il termine di due anni dal pagamento dell imposta principale Non sottoposto a rettifica valore immobili iscritti in catasto con attribuzione di rendita dichiarato in misura non inferiore a c.d. valore tabellare Un prodotto multimediale ideato e promosso da Fondazione Italiana per il Notariato. Copyright Fondazione Italiana per il Notariato - Tutti i diritti riservati pagina 21 di 21
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