-Iva per Cassa- Riteniamo che sia un limite abbastanza alto in cui non sia difficile rientrare.

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1 CIRCOLARE: 2/2013 A TUTTI I GENTILI CLIENTI - Iva per cassa - Regime Minimi. -Iva per Cassa- Iva per cassa significa sostanzialmente questo: l Iva sulle fatture emesse diventa un debito verso il Fisco solo quando materialmente incassiamo la fattura dal cliente e parimenti l Iva sulle fatture ricevute diventa un credito verso l Erario solo quando paghiamo il fornitore (riferimento: circolare Agenzia delle Entrate 44/E del 26 novembre 2012). L opzione dura un triennio. Chi non sceglie l Iva per cassa, invece, è a debito di Iva verso il Fisco nello stesso momento in cui emette la fattura (che il cliente paghi o meno) e può considerare immediatamente a credito l Iva sulle fatture ricevute. Anche in questo caso è più utile riassumere in poche righe le novità normative di cui al D.L. 83/2012, tralasciando i casi particolari che interessano pochissimi contribuenti. 1) Chi intende optare per la cosiddetta Iva per cassa, innanzitutto, non deve aver superato né superare un volume d affari annuo di 2 milioni di euro. Riteniamo che sia un limite abbastanza alto in cui non sia difficile rientrare. 2) L opzione dell Iva per cassa vale per tutte le fatture emesse. In altri termini, non si può scegliere per questa sì e per questa no. 3) L opzione dell Iva per cassa non vale per le fatture emesse ai privati, cioè ai soggetti che non hanno partita Iva.

2 4) In ogni caso, dopo un anno dall emissione della fattura, l Iva diventa un debito verso il Fisco, che il nostro cliente ci abbia pagato o meno. Tuttavia, è sempre consigliabile indicare in fattura: Fattura emessa nel regime dell Iva per cassa ai sensi del D.L. 83/ ) Anche se noi scegliamo l Iva per cassa, il nostro cliente potrà comunque detrarre l Iva della nostra fattura (questa è la novità più interessante rispetto al passato). 6) Vale anche il cosiddetto comportamento concludente che significa: non sono tenuto a comunicare prima all Agenzia delle Entrate la mia scelta dell Iva per cassa. Lo faccio e basta. Quando presenterò la dichiarazione annuale, l anno dopo, ribadirò in dichiarazione la mia scelta (e a questo provvede il nostro studio professionale). 7) Differimento della detrazione : il diritto alla detrazione per gli acquisti effettuati sorge nel momento del pagamento degli stessi. In altre parole, solo quando pago la fattura al fornitore, posso considerare a credito l Iva contenuta in quella fattura. 8) Sulle fatture emesse si deve annotare: Fattura emessa con Iva per cassa ai sensi dell articolo 32 bis del decreto legge 22 giugno 2012 n. 83. RICORDIAMO A TUTTI I GENTILI CLIENTI CHE SCELGONO IL REGIME DELL IVA PER CASSA CHE DEVONO SEGNALARCI GLI INCASSI DELLE FATTURE EMESSE E IL PAGAMENTO DELLE FATTURE RICEVUTE. DIVERSAMENTE, NON CI RITERREMO RESPONSABILI DI EVENTUALI INADEMPIMENTI E/O ERRORI -Regime dei Minimi- Riformato con l art. 27 della Manovra Finanziaria 2011, dl n. 98/2011 in vigore dall 1/1/2012 Modifiche indicate nella Circolare dell Agenzia delle Entrate 17/E del 30 maggio 2012 Trattasi di un Regime Agevolato che prevede: l applicazione di un imposta pari al 5% (non più del 20%) sul reddito conseguito; la non applicazione della ritenuta d acconto su ricavi e compensi; l esclusione dall Irap; l esclusione dagli studi di settore e dai parametri; l esonero dalla liquidazione IVA. A tal fine il contribuente minimo ha l onere di apportare sulla fattura la seguente dicitura:

3 Prestazione svolta in regime fiscale di vantaggio ex art. 1, commi , legge 244/2007 come modificata da art. 27, Dl 98/2011 e pertanto non soggetta a Iva né a ritenuta d acconto ai sensi del provvedimento del direttore dell Agenzia dell entrate n La durata riguarda il periodo d'imposta di inizio attività e per i successivi quattro, ma i più giovani potranno beneficiarvi per più tempo, ovvero fino al compimento del trentacinquesimo anno di età. Va chiarito che con "inizio di attività" si fa riferimento non all'apertura della Partita IVA, bensì all'inizio effettivo dell'attività stessa. E riservato esclusivamente alle persone fisiche che intraprendono una nuova attività d impresa o di lavoro autonomo, o che l hanno intrapresa a partire dal 2008, e che sono in possesso dei requisiti previsti all articolo 1, commi da 96 a 99 della legge 24 dicembre 2007, n. 244, e che inoltre: non hanno svolto nei tre anni precedenti l'inizio dell'attività una attività artistica, professionale o di impresa anche in forma associata o familiare; fatto che la nuova attività non costituisca una mera prosecuzione di una precedente attività svolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo. Si riportano a titolo informativo i requisiti fondamentali per l accesso al regime dei minimi: 1) ricavi o compensi, ragguagliati ad anno, non superiori a euro; 2) non effettuare cessioni all esportazione; 3) non sostenere spese per lavoratori dipendenti o collaboratori di cui all articolo 50, comma 1, lettere c) e c-bis), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, anche assunti secondo la modalità riconducibile a un progetto, programma di lavoro o fase di esso, ai sensi degli articoli 61 e seguenti del decreto legislativo 10 settembre 2003, n. 276, né erogato somme sotto forma di utili da partecipazione agli associati di cui all articolo 53, comma 2, lettera c), dello stesso testo unico di cui al decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986; 4) beni strumentali, anche mediante contratti di appalto e di locazione, pure finanziaria, per un ammontare complessivo non superiore a euro. Per coloro che non rientrano nel nuovo regime dei minimi distinguiamo: gli esclusi dal regime dei minimi (perché hanno iniziato l attività prima del 2008, perché esercitano attività in prosecuzione di un altra o lo hanno fatto nel triennio passato) i nuovi ex-minimi (le persone fisiche che esercitano attività di impresa o di lavoro autonomo e che, seppur avendo le condizioni per rientrare nel regime dei contribuenti minimi, non possono accedervi per i vincoli temporali imposti)

4 Per i nuovi ex-minimi è previsto un regime semplificato detto degli Regime ex-minimi, non subordinato ad un opzione (dunque senza possibilità di scelta) utilizzato fino a quando venga meno una delle condizioni previste o se ne verifichi una di quelle indicate nel comma 99. Gli ex minimi possono usufruire di alcune agevolazioni: - sono infatti esonerati dall Irap e dalla liquidazione periodica dell Iva (mensile o trimestrale); - devono conteggiare l'iva, a partire dal 2012, annualmente e certificare i corrispettivi; - devono addebitare l Iva in fattura, presentare la dichiarazione Iva, versare l Irpef dovuta con le aliquote progressive anziché l imposta sostitutiva; - sono soggetti agli studi di settore a decorrere dal periodo di imposta Si applicheranno le regole di competenza o di cassa a seconda del tipo di attività esercitata dal contribuente e verranno utilizzati i criteri di deducibilità delle componenti negative di reddito previsti dal d.p.r. 917/1986. Si riporta un esempio di fattura del nuovo regime dei minimi:

5 Mario Rossi Via Larga, Milano C.F. RSSMRA59R27F205X P.I Fattura n.. del. Spett.le Ditta Alpha Srl. Prestazioni XXX 1.000,00 Contributo previdenziale in rivalsa 4% di 1.000,00 40,00 Totale 1.040,00 Ritenuta d'acconto - Netto a pagare 1.040,00 Prestazione svolta in regime fiscale di vantaggio ex art. 1, commi , legge 244/2007 come modificata da art. 27, Dl 98/2011 e pertanto non soggetta a Iva né a ritenuta d acconto ai sensi del provvedimento del direttore dell Agenzia dell entrate n Si ricorda che lo Studio è a disposizione per fornire ulteriori chiarimenti. E gradita l occasione per porgere cordiali saluti. Napoli, 16 gennaio 2013 Studio professionale dott. Giuseppe Pedersoli