CORSO DI RAGIONERIA A.A. 2013/2014

Transcript

1 CORSO DI RAGIONERIA A.A. 2013/2014 MODULO A LEZIONE N. 9 LE SCRITTURE CONTABILI Le retribuzioni I COLLABORATORI D IMPRESA Tra i vari fattori produttivi impiegati nel ciclo produttivo dell azienda rivestono un ruolo fondamentale i collaboratori, le persone fisiche. Possiamo dividerli in due categorie: collaboratori autonomi; collaboratori dipendenti. Il diverso legamene con l impresa determina una differente modalità di registrazione contabile. 1

2 1. COLLABORATORI AUTONOMI Sono coloro che prestano servizi e prestazioni all impresa in condizioni di autonomia, non sono quindi legati con uno stabile rapporto di collaborazione. Ad esempio i consulenti, gli avvocati, gli agenti etc.. Tali soggetti emettono, nei confronti dell azienda che richiede una loro prestazione, una fattura comprensiva della Retribuzione (anche detta parcella) e dell IVA. 1. I COLLABORATORI AUTONOMI Esempio: In 1/3 la società riceve la fattura del professionista Bianchi per la consulenza prestata. Importo IVA (21%). I conti che movimenteremo saranno: Consulenze = VE - Iva ns/credito = 315 VF + Debiti v/fornitori = VF - 2

3 1. I COLLABORATORI AUTONOMI La rilevazione contabile sarà: Consulenze Iva ns/credito Debiti v/fornitori VE- 315 VF VF- Diversi Consulenze Iva ns/credito 1/5 a Debiti v/fornitori I COLLABORATORI AUTONOMI Inoltre le parcelle dei professionisti sono assoggettate anche a RITENUTA FISCALE nella misura del 20%. L impresa che usufruisce del servizio dovrà trattenere tale importo e versarlo all Erario. Al momento del pagamento dovrò quindi: Registrare la diminuzione del Debito v/fornitori; Registrare il debito verso l erario determinato dalla ritenuta d acconto; l uscita del pagamento del professionista al netto dell imposta. 3

4 1. I COLLABORATORI AUTONOMI Riprendendo l esempio precedente avremo: Consulenze = Erario c/ritenute = 300 (20% della consulenza) Banca c/c = Debiti v/fornitori Ritenuta = = Banca c/c Erario c/ritenute Debiti v/fornitori VF- 300 VF- Debiti v/fornitori a Diversi Erario c/ritenute Banca c/c 1/ VF VF I COLLABORATORI AUTONOMI L impresa provvederà poi a versare la ritenuta d acconto: Banca c/c VF- 300 VF- Erario c/ritenute 300 VF+ 300 VF- Erario c/ritenute a Banca c/c 300 4

5 2. COLLABORATORI DIPENDENTI I collaboratori dipendenti prestano la propria attività sulla base di un rapporto continuativo di lavoro. Hanno quindi diritto : alla retribuzione periodica; al trattamento di fine rapporto; ai trattamenti previdenziali; Distingueremo quindi il momento della liquidazione da quello del pagamento degli stipendi. L azienda sostiene mensilmente un costo per il lavoratore che è dato da: Salario o stipendio + Assegni familiari - Ritenute previdenziali - Ritenute fiscali - Ritenute sindacali = RETRIBUZIONE NETTA DEL LAVORATORE Erario Enti previd. COSTO del PERSONALE per l azienda 5

6 La prima fase è quella della liquidazione di tutti gli elementi che compongono il costo del personale. 1. Liquidazione salari e stipendi attraverso i conti: I. Salari e stipendi VE - II. Dipendenti c/retribuzione VF - Salari e stipendi VE - Dipendenti c/retribuzioni VF - Salari e stipendi a Dipendenti c/retribuzioni 2. Liquidazione delle ritenute previdenziali: I. Dipendenti c/retribuzioni VF + II. Inps c/competenze VF - VF + Inps c/competenze VF - a Inps c/competenze 6

7 3. Liquidazione delle ritenute fiscali: I. Dipendenti c/retribuzioni VF + II. Erario c/ritenute su dipendenti VF - VF + Erario c/ritenute dip. VF - a Erario c/ritenute dip. 4. Liquidazione delle ritenute sindacali : I. Dipendenti c/retribuzioni VF + II. Sindacato c/ritenute VF - VF + Sindacato c/ritenute VF - a Sindacato c/ritenute 7

8 5. Liquidazione degli assegni familiari: I. Enti previdenziali e assistenziali VF + II. Dipendenti c/retribuzioni VF - Inps c/competenze VF + Dipendenti c/retribuzioni VF - Inps c/competenze a Dipendenti c/retribuzioni Il conto Dipendenti c/retribuzioni registra quindi: Dipendenti c/retribuzioni Ritenute previdenziali Ritenute fiscali Retribuzione lorda Assegni familiari Ritenute sindacali SALDO 8

9 Infine si provvede al pagamento della retribuzione netta al dipendente nonché alla chiusura di tutti gli altri conti relativi alle ritenute. Dipendenti c/retribuzione Banca c/c VF+ (s) VF - VF - Dipendenti c/retribuzione a Banca c/c ESEMPIO: La busta paga di un impiegato contiene: Stipendio Assegni familiari 140 Ritenute previdenziali 290 Ritenute fiscali 900 Ritenute sindacali 500 Registrare in partita doppia le scritture di liquidazione e pagamento. 9

10 ESEMPIO: Registriamo prima di tutto il costo e il debito relativo nei confronti del dipendente. Salari e stipendi VE - Dipendenti c/retribuzioni VF- Salari e stipendi a Dipendenti c/retribuzioni Liquidazione delle ritenute previdenziali: Dipendenti c/retribuzioni VF + Inps c/competenze VF - Inps c/competenze a Inps c/competenze

11 Liquidazione delle ritenute fiscali: Dipendenti c/retribuzioni VF + Erario c/ritenute su dipendenti VF - Erario c/ritenute dip a Erario c/ritenute dip. 900 Liquidazione delle ritenute sindacali : Dipendenti c/retribuzioni VF + Sindacato c/ritenute VF - Sindacato c/ritenute a Sindacato c/ritenute

12 Liquidazione degli assegni familiari: Enti previdenziali e assistenziali VF + Dipendenti c/retribuzioni VF - Inps c/competenze Inps c/competenze a Dipendenti c/retribuzioni 140 Liquidazione della retribuzione netta Banca c/c VF Saldo VF + Dipendenti c/retribuzioni a Banca c/c

13 ESERCIZIO DA SVOLGERE I COLLABORATORI AUTONOMI In 3/6 si riceve la fattura del Professionista Rossi per un ammontare di Iva (21%). In 7/6 si registra il pagamento della fattura tramite c/c e della ritenuta d acconto. In 5/7 si riceve la fattura del Dott. Verdi per una consulenza con importo iva (21%). Si registri in 7/7 il pagamento della fattura tramite c/c e della ritenuta d acconto. ESERCIZIO DA SVOLGERE I COLLABORATORI DIPENDENTI Esercizio 3: La busta paga di un impiegato contiene: Stipendio Assegni familiari 50 Ritenute previdenziali 180 Ritenute fiscali 300 Ritenute sindacali 900 Registrare in partita doppia le scritture di liquidazione e pagamento in 27/5. 13

14 ESERCIZIO DA SVOLGERE I COLLABORATORI DIPENDENTI Esercizio 4: La busta paga di un impiegato contiene: Stipendio Assegni familiari 100 Ritenute previdenziali 90 Ritenute fiscali 200 Ritenute sociali Registrare in partita doppia le scritture di liquidazione e pagamento. SOLUZIONI SOLUZIONE N.1 Diversi Consulenze Iva ns/credito 3/6 a Debiti v/fornitori Debiti v/fornitori a Diversi Erario c/ritenute Banca c/c 7/6 7/ Erario c/ritenute a Banca c/c

15 SOLUZIONI SOLUZIONE N. 2 Diversi Consulenze Iva ns/credito 5/7 a Debiti v/fornitori Debiti v/fornitori a Diversi Erario c/ritenute Banca c/c 7/7 7/ Erario c/ritenute a Banca c/c 900 SOLUZIONI SOLUZIONE N. 3 27/5 Salari e stipendi a Dipendenti c/retribuzioni Dip. c/retribuzioni a Inps c/competenze 180 Dip. c/retribuzioni a Erario c/ritenute dip. 300 Dip. c/retribuzioni a Sindacato c/ritenute 900 Inps c/competenze a Dipendenti c/retribuzioni (s) /5 Dip. c/retribuzioni a Banca c/c

16 SOLUZIONI SOLUZIONE N. 4 27/5 Salari e stipendi a Dipendenti c/retribuzioni Dip. c/retribuzioni a Inps c/competenze 90 Dip. c/retribuzioni a Erario c/ritenute dip. 200 Dip. c/retribuzioni a Sindacato c/ritenute Inps c/competenze a Dipendenti c/retribuzioni (s) /5 Dip. c/retribuzioni A Banca c/c